Podatek zagraniczny

Rozliczenie podatku zagranicznego w Polsce zależy od zasad wskazanych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z danym krajem. Bez kontroli tych zasad nie jesteÅ›my w stanie wykazać naszych dochodów i odpowiedzieć na pytanie, czy w ogóle musimy je wykazywać.

Osoba posiadajÄ…ca rezydencjÄ™ podatkowÄ… w Polsce podlega w Polsce opodatkowaniu również od kwot uzyskanych z pracy za granicÄ…. Zasada ta, wynikajÄ…ca z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje ponadto, że polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (oÅ›rodek interesów życiowych).

W konsekwencji z reguły zarabiający za granicą posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w kraju (czyli muszą rozliczyć się ze wszystkiego, co zarobili).

Uznać należy że:

• jeżeli z krajem obcym Å‚Ä…czy PolskÄ™ umowa w której stosuje siÄ™ zasadÄ™ proporcjonalnego odliczenia – dochody zagraniczne z pracy należy ująć w Polsce w pit rocznym, nawet jeÅ›li dodatkowe ulgi i odliczenia, a także odliczany podatek zagraniczny pozwolÄ… na wyeliminowanie podatku do opÅ‚acenia w Polsce.
• jeżeli z krajem obcym Å‚Ä…czy PolskÄ™ zasada zwolnienia z progresjÄ… – dochodów zagranicznych nie wykazuje siÄ™, chyba że oprócz kwot uzyskiwanych za granicÄ… uzyskiwaÅ‚o siÄ™ również przychody w Polsce. Wówczas kwoty zagraniczne trzeba wykazać.

Sprawdź swoją umowę z krajem obcym

Przykład:

Student zarobiÅ‚ w Irlandii kwotÄ™, która po przeliczeniu wynosi 90 tys. zÅ‚. Po powrocie do kraju zarobiÅ‚ dodatkowo 8 tys. zÅ‚. Od wynagrodzenia z Irlandii nie zapÅ‚aci on podatku. Kwota krajowa bÄ™dzie opodatkowana 32% podatkiem. Podatnik rozliczy krajowe koszty uzyskania z tytuÅ‚u zarobku w kraju. Nie odliczy kwoty diet (bo przecież kwota zagraniczna jest zwolniona z opodatkowania).

Zwrot podatku z zagranicy

Kwoty zwrotu nadpÅ‚aconego za granicÄ… podatku traktować trzeba również jako przychód – w przypadku paÅ„stw z którymi obowiÄ…zuje zasada odliczenia proporcjonalnego. Dokonuje tego w zeznaniu podatkowym skÅ‚adanym za rok podatkowy, w którym otrzymaÅ‚ ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Kwoty zwrotu z zagranicy w przypadku zasady zwolnienia z progresjÄ… mogÄ… wpÅ‚ywać na wartość skali podatkowej dla przychodów osiÄ…ganych i opodatkowanych w Polsce w latach kolejnych. W tych przypadkach zwrot nadpÅ‚aconego podatku jest przychodem do którego stosuje siÄ™ – tak jak do wczeÅ›niejszych przychodów – zwolnienie podatkowe wynikajÄ…ce z umowy miÄ™dzy krajami (zwolnienie z progresjÄ…). Jeżeli podatnik w roku otrzymania zwrotu nie uzyskiwaÅ‚ żadnych przychodów, to uzyskanego zwrotu rozliczanego na zasadzie zwolnienia z progresjÄ… nie musi rozliczać (nie wypeÅ‚ni pit rocznego). Jeżeli uzyskaÅ‚ – wpÅ‚ywajÄ… one na skalÄ™ podatkowÄ… w roku otrzymania zwrotu podatku z zagranicy.

Przeliczenie kwot w walutach obcych na złotówki

Pomocna bÄ™dzie zasada, w myÅ›l której:

• przychody w walutach obcych przelicza siÄ™ na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego walut obcych ogÅ‚aszanego przez NBP (a nie jak jeszcze za rok 2010 – banku, z którego korzystaÅ‚ podatnik) z ostatniego dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ uzyskania przychodu,
• koszty poniesione w walutach obcych przelicza siÄ™ na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ poniesienia kosztu,
• kwoty uprawniajÄ…ce do odliczenia od dochodu, podstawy obliczenia podatku lub obniżenia podatku, wydatki oraz podatek, wyrażone w walutach obcych przelicza siÄ™ na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego walut obcych ogÅ‚aszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ poniesienia wydatku lub zapÅ‚aty podatku.

Podstawowe odliczenia

Odliczenia można dokonać w zakresie (odliczenia podane są poniżej niezależnie, czy stanowią kwotę zwolnioną, odliczaną do dochodu, przychodu czy podatku):

• tzw. 30% diety – wskazanej tutaj odrÄ™bnie dla każdego kraju, w którym pracowano; odliczenie przysÅ‚uguje za każdy dzieÅ„ pobytu za granicÄ…, w którym podatnik pozostawaÅ‚ w stosunku pracy (kwot tych nie wykazuje siÄ™ w ogóle w zeznaniu PIT); kwota zwolnienia przysÅ‚uguje za każdy dzieÅ„ przebywania w stosunku pracy za granicÄ… (również za dni wolne, Å›wiÄ™ta paÅ„stwowe, niedziele itp). Zwolnienie nie przysÅ‚uguje natomiast za dni wyjazdu, w których umowa z pracownikiem już nie obowiÄ…zuje; zwolnienie nie dotyczy osób przebywajÄ…cych za granicÄ… w delegacji sÅ‚użbowej,
• krajowe kwoty kosztów uzyskania przychodów (ujÄ™te ryczaÅ‚towo), krajowe inne koszty rozliczane w pit rocznym,
• krajowe ulgi i odliczenia (prorodzinna, internetowa, jeÅ›li podatnikowi te ulgi przysÅ‚ugujÄ…, wyjazd sprawić może, że opieka nad dzieckiem nie byÅ‚a sprawowana, wiÄ™c ulga prorodzinna może nie przysÅ‚ugiwać,
• możliwe jest rozliczenie Å‚Ä…cznie z małżonkiem i jako osoba samotnie wychowujÄ…ca dziecko.
• część skÅ‚adek ZUS i zdrowotnych zapÅ‚aconych za granicÄ… za nasze ubezpieczenie (w krajach UE oraz EOG), także krajowe skÅ‚adki ZUS i zdrowotne.

Działalność gospodarcza

Zasady opisane powyżej nie majÄ… zastosowania do prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Inny jest również kurs przeliczeniowy kwot wyrażonych w walutach obcych i inaczej ustala siÄ™ dzieÅ„ uzyskania przychodu.