UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Podatek zagraniczny

Rozliczenie podatku zagranicznego w Polsce zależy od zasad wskazanych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z danym krajem. Bez kontroli tych zasad nie jesteÅ›my w stanie wykazać naszych dochodów i odpowiedzieć na pytanie, czy w ogóle wykazywać je musimy.

Osoba posiadajÄ…ca rezydencjÄ™ podatkowÄ… w Polsce podlega w Polsce opodatkowaniu również od kwot uzyskanych z pracy za granicÄ…. Zasada ta, wynikajÄ…ca z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych wskazuje ponadto, że polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (oÅ›rodek interesów życiowych).

W konsekwencji z reguły zarabiający za granicą posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w kraju (czyli musi rozliczyć się ze wszystkiego, co zarobił).

Uznać należy że:

• jeżeli z krajem obcym Å‚Ä…czy PolskÄ™ zasada proporcjonalnego odliczenia – dochody zagraniczne z pracy należy ująć w Polsce w pit rocznym, nawet jeÅ›li dodatkowe ulgi i odliczenia, a także odliczany podatek zagraniczny pozwolÄ… na wyeliminowanie podatku do opÅ‚acenia w Polsce.
• jeżeli z krajem obcym Å‚Ä…czy PolskÄ™ zasada zwolnienia z progresjÄ… – dochodów zagranicznych nie wykazuje siÄ™, chyba że oprócz kwot uzyskiwanych za granicÄ… uzyskiwaÅ‚o siÄ™ również przychody w Polsce. Wówczas kwoty zagraniczne trzeba wykazać.

Sprawdź swoją umowę z krajem obcym

Przykład:
Student zarobiÅ‚ w Irlandii kwotÄ™, która po przeliczeniu wynosi 90 tys. zÅ‚. Po powrocie do kraju zarobiÅ‚ dodatkowo 8 tys. zÅ‚.
Od wynagrodzenia z Irlandii nie zapłaci on podatku. Kwota krajowa będzie opodatkowana 32% podatkiem. Podatnik rozliczy krajowe koszty uzyskania z tytułu zarobku w kraju. Nie odliczy kwoty diet (bo przecież kwota zagraniczna jest zwolniona z opodatkowania).

Zwrot podatku z zagranicy

Kwoty zwrotu nadpÅ‚aconego za granicÄ… podatku traktować trzeba również jako przychód – w przypadku paÅ„stw z którymi obowiÄ…zuje zasada odliczenia proporcjonalnego.

Jak wskazuje art. 45 ust 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio:

1. zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne,
2. odliczonej darowizny,
3. zapłaconego za granicą i odliczonego podatku

W zeznaniu podatkowym, skÅ‚adanym za rok podatkowy, w którym wystÄ…piÅ‚y te okolicznoÅ›ci, podatnik jest obowiÄ…zany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, kwoty uprzednio odliczone.

Kwoty zwrotu z zagranicy w przypadku zasady zwolnienia z progresjÄ… mogÄ… wpÅ‚ywać na wartość skali podatkowej dla przychodów osiÄ…ganych i opodatkowanych w Polsce w latach kolejnych. Jeżeli podatnik w roku otrzymania zwrotu nie uzyskiwaÅ‚ żadnych przychodów, to uzyskanego zwrotu rozliczanego na zasadzie zwolnienia z progresjÄ… nie musi rozliczać (nie wypeÅ‚ni pit rocznego).

Przeliczenie kwot w walutach obcych na złotówki

Pomocna bÄ™dzie zasada, w myÅ›l której:

• jeżeli mieliÅ›my rachunek bankowy - przychody przelicza siÄ™ na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogÅ‚aszanych przez bank, z którego usÅ‚ug korzystaÅ‚ podatnik, i majÄ…cych zastosowanie przy kupnie walut. Dodatkowo gdyby siÄ™ zdarzyÅ‚o, że dany bank podatnika stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu powyższego lub bank nie ogÅ‚asza kursu walut, do przeliczenia przychodu uzyskanego przez podatnika na zÅ‚ote, stosuje siÄ™ kurs Å›redni walut obcych ogÅ‚aszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ uzyskania przychodu.
• jeżeli podatnik nie korzysta z usÅ‚ug banku, przychody przelicza siÄ™ na zÅ‚ote wedÅ‚ug kursu Å›redniego walut obcych ogÅ‚aszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ uzyskania przychodu.
• dzieÅ„ otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika bÄ™dzie trzeba każdorazowo ustalić zgodnie z przekazanym faktycznie wynagrodzeniem (zapÅ‚atÄ…), a dodatkowo trzeba bÄ™dzie przeliczyć kurs bankowy lub Å›redni kurs NBP z tych dni.

Podstawowe odliczenia

Odliczenia można dokonać w zakresie (odliczenia podane są poniżej niezależnie, czy stanowią kwotę zwolnioną, odliczaną do dochodu, przychodu czy podatku):

• 30% diety przysÅ‚ugujÄ…cej za delegacjÄ™ zagranicznÄ… za każdy dzieÅ„ pobytu za granicÄ…, w którym podatnik pozostawaÅ‚ w stosunku pracy (kwot tych nie wykazuje siÄ™ ich w ogóle w zeznaniu PIT). Kwota zwolnienia przysÅ‚uguje za każdy dzieÅ„ przebywania w stosunku pracy (również za dni wolne, Å›wiÄ™ta paÅ„stwowe, niedziele itp). Zwolnienie nie przysÅ‚uguje natomiast za dni wyjazdu, w których umowa z pracownikiem już nie obowiÄ…zuje,
• krajowe kwoty kosztów uzyskania przychodów (ujÄ™te ryczaÅ‚towo), krajowe inne koszty rozliczane w pit rocznym,
• krajowe ulgi i odliczenia (prorodzinna, internetowa, jeÅ›li podatnikowi te ulgi przysÅ‚ugujÄ…, wyjazd sprawić może, że opieka nad dzieckiem nie byÅ‚a sprawowana, wiÄ™c ulga prorodzinna może nie przysÅ‚ugiwać,
• możliwe jest rozliczenie Å‚Ä…cznie z małżonkiem i jako osoba samotnie wychowujÄ…ca dziecko.
• część skÅ‚adek ZUS i zdrowotnych zapÅ‚aconych za granicÄ… za nasze ubezpieczenie (w krajach UE oraz EOG), także krajowe skÅ‚adki ZUS i zdrowotne.

Działalność gospodarcza

Zasady opisane powyżej nie mają zastosowania do prowadzenia działalności gospodarczej. Tu rozliczenia transakcji zagranicznych zobowiązują przede wszystkim do rozliczania różnic kursowych. Inny jest również kurs przeliczeniowy kwot wyrażonych w walutach obcych i inaczej ustala się dzień uzyskania przychodu.