UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

 


Polec znajomym

Ulgi i odliczenia

Podatek zagraniczny

Podatnicy osiągają czasem dochody podlegające opodatkowaniu poza granicami Polski. W takim przypadku zdarza się, iż podatek dochodowy zapłacony za granicą mogą odliczyć w zeznaniu rocznym PIT.

Dochody podatników mogÄ… być opodatkowane ze wzglÄ™du na to, że sÄ… uzyskiwane na terytorium paÅ„stwa obcego, albo też gdy paÅ„stwo to opodatkowuje taki dochód podatkiem u źródÅ‚a ze wzglÄ™du na wypÅ‚acanie tego dochodu przez podatnika posiadajÄ…cego w tym obcym paÅ„stwie siedzibÄ™ (np. podatek u źródÅ‚a od należnoÅ›ci licencyjnych).

Reklama

Opisane wyżej dochody mogą być w Polsce:

  • objÄ™te umowÄ… miÄ™dzynarodowÄ… w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu:
    • jako dochody zwolnione z podatku dochodowego w Polsce;
    • jako dochody w Polsce opodatkowane;
  • nie objÄ™te takÄ… umowÄ… miÄ™dzynarodowÄ…, a zatem opodatkowane w Polsce.

W przypadku, gdy dochody są w Polsce opodatkowane, zgodnie z umową międzynarodową albo z powodu jej braku, podatnicy mają prawo do odliczenia w Polsce podatku dochodowego zapłaconego za granicą.

Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w paÅ„stwie obcym.

Na przykład:

Jan Pitowski uzyskaÅ‚ w roku 2008 za granicÄ… dochód 40'000 zÅ‚ i w Polsce dochód 60'000 zÅ‚. Za granicÄ… zapÅ‚aciÅ‚ podatek dochodowy 25'000 zl. W Polsce jego podatek wyniesie (przed zaokrÄ…gleniem) 25'966,45 zÅ‚.  Proporcjonalnie podatnik może odliczyć 40% podatku należnego, czyli 40% x 25'966,45 zÅ‚, czyli 10'386,58 zÅ‚. Pozostala część podatku zapÅ‚aconego za granicÄ… "przepada" - tzn. bÄ™dzie to podatek zapÅ‚acony dodatkowo.

Jednak w sytuacji, gdy zwykle jednak polskie podatki sÄ… wyższe od zagranicznych, podatnicy bÄ™dÄ… mogli odliczyć w wiÄ™kszoÅ›ci wypadków caÅ‚ość podatku zagranicznego.

Odliczenia od dochodu mogą wpłynąć na ograniczenie odliczenia podatku zagranicznego.

Kurs

Podatek zapÅ‚acony za granicÄ…, w walucie obcej, powinien zostać przeliczony na zÅ‚otówki. Przepisy nie zawierajÄ… regulacji w tej kwestii. Zatem można przyjąć, nastÄ™pujÄ…ce rozwiÄ…zanie:

W przypadku należnoÅ›ci potrÄ…conych przez pÅ‚atnika (np. pracodawcÄ™) zastosować można kurs, jaki stosujemy dla ustalenia wartoÅ›ci danego przychodu. Stosować wiÄ™c należy w takich wypadkach kurs Å›redni NBP z dnia uzyskania przychodu, chyba że podatnik otrzymaÅ‚ wynagrodzenie na polski rachunek bankowy - wówczas bÄ™dzie to kurs z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogÅ‚aszanych przez bank, z którego usÅ‚ug korzystaÅ‚ podatnik, i majÄ…cych zastosowanie przy kupnie walut. A jeżeli bank, z którego usÅ‚ug korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie tego kursu, wówczas stosować można  siÄ™ kurs Å›redni NBP z dnia uzyskania przychodu.

Na przykład:

Podatnik otrzymaÅ‚ 23 czerwca 2008 r. w gotówce 1000 euro wynagrodzenia za pracÄ™. PotrÄ…cono mu 100 euro podatku dochodowego. Kurs Å›redni NBP euro wyniósÅ‚ tego dnia 3,3657, zatem wpÅ‚acony podatek to 336,57 zÅ‚.

Podatnik otrzymaÅ‚ 23 czerwca 2008 r. na polski rachunek bankowy w polskim banku 1000 euro wynagrodzenia za pracÄ™, pomniejszone o 100 euro podatku dochodowego. Kurs kupa walut w tym banku wyniósÅ‚ tego dnia 3,3400. Zatem wpÅ‚acony podatek do 334 zÅ‚.

Jeżeli podatek płacimy samodzielnie, to przeliczamy go wg kursu, za jaki kupiliśmy walutę, a jeżeli jej nie kupiliśmy - wg kursu średniego NBP.

Takie rozwiÄ…zanie wydaje siÄ™ zrównoważone i nie powinno być kwestionowane przez organy podatkowe.

DzieÅ„ uzyskania przychodu to dzieÅ„ powstania obowiÄ…zku podatkowego, najczęściej - ale nie zawsze (np. sprzedaż nieruchomoÅ›ci i ruchomoÅ›ci, dziaÅ‚alność gospodarcza) - jest to dzieÅ„ otrzymania pieniÄ™dzy czy pozostawienia ich do dyspozycji.

Zwrot podatku

W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapÅ‚aconego za granicÄ… i odliczonego podatku w zeznaniu rocznym skÅ‚adanym za rok podatkowy, w którym otrzymano zwrot, podatnik jest obowiÄ…zany doliczyć do podatku wg skali podatkowej (PIT-36, PIT-37) albo liniowego (PIT-36L), kwoty uprzednio odliczone.
Taka sytuacja może zdarzyć siÄ™ w zwiÄ…zku z zagranicznymi rozliczeniami rocznymi podatku, szczególnie, gdy rok podatkowy za granicÄ… nie jest rokiem kalendarzowym, jak w Polsce.

Jeżeli podatek zagraniczny zostaÅ‚ wpÅ‚acony i uzyskany z powrotem w tym samym polskim roku podatkowym, podatnik nie ma prawa go odliczyć. Jeżeli podatek zagraniczny zostaÅ‚ wpÅ‚acony w danym polskim roku podatkowym, ale zostaÅ‚ zwrócony w roku nastÄ™pnym, ale przed zÅ‚ożeniem zeznania rocznego, podatnik może wg wÅ‚asnego wyboru:

  • odliczyć podatek w tym roku i doliczyć w nastÄ™pnym;
  • nie odliczać podatku w ogóle.
Oczywiście otrzymując zwrot podatku nie odliczonego (z powodu niekorzystnej proporcji czy z innego powodu) nic nie musimy robić, nie musimy doliczać.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-06-09

data modyfikacji: 2012-01-02



Reklama