UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Podatek zagraniczny

Podatnicy osiągają czasem dochody podlegające opodatkowaniu poza granicami Polski. W takim przypadku zdarza się, iż podatek dochodowy zapłacony za granicą mogą odliczyć w zeznaniu rocznym PIT.

Dochody podatników mogą być opodatkowane ze względu na to, że są uzyskiwane na terytorium państwa obcego, albo też gdy państwo to opodatkowuje taki dochód podatkiem u źródła ze względu na wypłacanie tego dochodu przez podatnika posiadającego w tym obcym państwie siedzibę (np. podatek u źródła od należności licencyjnych).

Opisane wyżej dochody mogą być w Polsce:

• objęte umową międzynarodową w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu:
  • jako dochody zwolnione z podatku dochodowego w Polsce;
  • jako dochody w Polsce opodatkowane;
• nie objęte taką umową międzynarodową, a zatem opodatkowane w Polsce.

Kurs

Podatek zapłacony za granicą, w walucie obcej, powinien zostać przeliczony na złotówki. Przepisy nie zawierają regulacji w tej kwestii. Zatem można przyjąć, następujące rozwiązanie:

W przypadku należności potrąconych przez płatnika (np. pracodawcę) zastosować można kurs, jaki stosujemy dla ustalenia wartości danego przychodu. Stosować więc należy w takich wypadkach kurs średni NBP z dnia uzyskania przychodu, chyba że podatnik otrzymał wynagrodzenie na polski rachunek bankowy - wówczas będzie to kurs z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. A jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie tego kursu, wówczas stosować można  się kurs średni NBP z dnia uzyskania przychodu.

Jeżeli podatek płacimy samodzielnie, to przeliczamy go wg kursu, za jaki kupiliśmy walutę, a jeżeli jej nie kupiliśmy - wg kursu średniego NBP.

Takie rozwiązanie wydaje się zrównoważone i nie powinno być kwestionowane przez organy podatkowe.

Dzień uzyskania przychodu to dzień powstania obowiązku podatkowego, najczęściej - ale nie zawsze (np. sprzedaż nieruchomości i ruchomości, działalność gospodarcza) - jest to dzień otrzymania pieniędzy czy pozostawienia ich do dyspozycji.

Zwrot podatku

W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymano zwrot, podatnik jest obowiązany doliczyć do podatku wg skali podatkowej (PIT-36, PIT-37) albo liniowego (PIT-36L), kwoty uprzednio odliczone.
Taka sytuacja może zdarzyć się w związku z zagranicznymi rozliczeniami rocznymi podatku, szczególnie, gdy rok podatkowy za granicą nie jest rokiem kalendarzowym, jak w Polsce.

Jeżeli podatek zagraniczny został wpłacony i uzyskany z powrotem w tym samym polskim roku podatkowym, podatnik nie ma prawa go odliczyć. Jeżeli podatek zagraniczny został wpłacony w danym polskim roku podatkowym, ale został zwrócony w roku następnym, ale przed złożeniem zeznania rocznego, podatnik może wg własnego wyboru:

• odliczyć podatek w tym roku i doliczyć w następnym;
• nie odliczać podatku w ogóle.