Interpretacje Ministerstwa Finansów

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Ulga rehabilitacyjna a kupno materaca - 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-761/09/ASz

Jeśli podatnik jest osobą niepełnosprawną, posiadającą orzeczenie o stopniu niepełnosprawności – lekkie to będzie przysługiwało jej uprawnienie do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup materaca, który spełnia wymogi sprzętu rehabilitacyjnego. Przy czym pomocnym do udowodnienia, że nabyty materac jest indywidualnym sprzętem niezbędnym w rehabilitacji, jest posiadanie wystawionego przez lekarza specjalistę zaświadczenia lekarskiego, że materac należy stosować w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności. Odliczeniu będzie podlegała cała kwota wydatku, o ile nie zachodzą wyłączenia zawarte w cyt. art. 26 ust. 7b i ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Ulga meldunkowa - 2009.12.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-592/09-4/JS

Podatnik w nabytym w 2008 roku w drodze spadku po ojcu mieszkaniu był zameldowany w okresach od 28.10.2008 r. do 28.07.2009 r. oraz ponownie zameldował się w dniu 10.09.2009 r. W dniu 10.12.2009 r. miną 3 miesiące, a zatem okres zameldowania wyniesie łącznie 12 miesięcy. W tej sytuacji należy stwierdzić, iż o ile zameldowanie jest zameldowaniem na pobyt stały, to spełniony zostanie warunek dwunastomiesięcznego zameldowania, uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przychód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania zwolniony będzie z podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem, iż podatnik złoży wymagane przepisem oświadczenie w ww. terminie.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Wydatki na remont w ramach ulgi rehabilitacyjnej – 2009.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-676/09/BK

Wydatki na likwidację wanny i założenie kabiny prysznicowej ze specjalnym siedziskiem, montaż poręczy pozostają w bezpośrednim związku z rodzajem posiadanej przez podatnika niepełnosprawności. Podatnik ma trudności w poruszaniu się, więc ich zakup i montaż z pewnością jest dostosowaniem mieszkania do indywidualnych potrzeb niepełnosprawnego. Zatem ww. wydatki, w tym również koszty montażu, poniesione przez podatnika będą mogły być zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczane od dochodu za 2009 rok w ramach ulgi określonej w opisanym wyżej art. 26 ust. 1pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Małżeństwo zasady opodatkowania   PIT – 2009.09.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB1/415-468/09-2/EC

Wybór zasady opodatkowania całości dochodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, obowiązuje przy zapłacie zaliczek przez cały rok podatkowy oraz przy składaniu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek zapłaty zaliczek i składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z tego tytułu (art. 8 ust. 5 ustawy o PIT). W związku z tym, że podatnik złożył oświadczenie o którym mowa w art. 8 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może całość przychodów pochodzących z najmu nieruchomości rozliczać samodzielnie.

więcej interpretacji - Z małżonkiem, z dzieckiem

Ulga odsetkowa - 2009.07.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-394/09/MU

Ponoszenie przez podatnika wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego i przeznaczonego na zakup budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniętym - nie mieści się w dyspozycji art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i odsetki te nie podlegają odliczeniu od podstawy obliczenia podatku.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Wspólne rozliczenia małżonków – 2009.06.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-352/09/PSZ

Podatnik nie może skorzystać z możliwości wspólnego opodatkowania małżonków za rok 2008, gdyż był Pan osobą, do której miały zastosowanie przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Fakt podlegania regulacjom zawartym w tej ustawie ma bowiem decydujące znaczenie dla braku możliwości skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków.

więcej interpretacji - Z małżonkiem, z dzieckiem

Opodatkowanie dochodu z tytułu zbycia jednostek uczestnictwa- 2009.06.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB4/415-294/09-2/SP

Małżonek uczestnika Funduszu Inwestycyjnego pozostający we wspólności majątkowej ponoszący wydatki na nabycie jednostek uczestnictwa, przy obliczaniu dochodu do opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa ma prawo do uwzględnienia połowy wydatków poniesionych na nabycie jednostek uczestnictwa. Natomiast opłacanie składek w Funduszu Inwestycyjnym przez małżonka zmarłego uczestnika tego Funduszu jest w całości kosztem uzyskania przychodu tego małżonka, który powinien być uwzględniony w momencie naliczania podatku dochodowego od należnych mu jednostek umorzonych.

więcej interpretacji - Z małżonkiem, z dzieckiem

Ulga rehabilitacyjna - zakup samochodu przez osobę niepełnosprawną – 2009.06.19

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-337/09/AD

Brak jest podstaw prawnych do dokonania odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym w ramach ulgi rehabilitacyjnej kwoty stanowiącej wkład własny przy dofinansowanym przez PFRON zakupie samochodu (21.925 zł). Dodatkowo wskazać należy, że katalog wydatków wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki enumeratywnie w nim wymienione. Rozszerzająca interpretacja przepisu art. 26 ust. 7a jest niedozwolona. Zgodnie bowiem z zasadą, przyjętą w orzecznictwie jak i w doktrynie prawa podatkowego, ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady równości i powszechności opodatkowania. Tak więc przepisy stanowiące ulgi winny być interpretowane ściśle, niedopuszczalna jest ich interpretacja rozszerzająca.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Osoba samotnie wychowująca dzieci – 2009.06.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-306/09/TJ

W  związku z zaginięciem męża, podatniczka wychowuje samotnie córkę. Oznacza to, iż spełniony jest tylko jeden warunek uprawniający do preferencyjnego rozliczenia, o którym mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Warunek ten jest jednak niewystarczający, ponieważ, w sytuacji, gdy podatniczka nie posiada statusu cywilnego wymaganego przez ustawodawcę, to, w świetle art. 6 ust. 5 ustawy, nie można uznać jej za osobę samotnie wychowującą dziecko. Dlatego też  podatniczce nie przysługuje prawo do korzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia, o którym mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Ulga rehabilitacyjna – 2009.05.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-183/09-4/JK2

Wydatki poniesione na remont i adaptację budynku gospodarczego na potrzeby zamieszkiwania w okresie wiosenno-letnim celem odbywania intensywnej rehabilitacji nie stanowią wydatków poniesionych na adaptację i wyposażenie budynku mieszkalnego stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc pod uwagę powyższe, ww. wydatki nie podlegają odliczeniu od dochodu w 2008 r. w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Ulga odsetkowa - 2009.05.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB2/415-143/09-3/JK

Jeżeli z umowy kredytowej wynika, iż kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba i każda z tych osób odpowiada solidarnie za spłatę zadłużenia (w tym odsetek), to prawo do odliczeń – na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r. – przysługuje temu kredytobiorcy (współkredytobiorcy), który faktycznie dokonał spłaty odsetek od udzielonego kredytu, o ile spełnia pozostałe warunki określone przez ustawodawcę. W przypadku, gdy spłata kredytu i odsetek następuje z rachunku bankowego, którego podatnik jest posiadaczem (współposiadaczem) przyjmuje się, iż to podatnik faktycznie dokonał spłaty odsetek – o ile zaświadczenie – wydane jest na jego imię i nazwisko. Przysługuje prawo do odliczenia od dochodu faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od całości kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania.Podatnik może skorzystać z ulgi prorodzinnej, jeżeli wychowuje dorosłe niepełnosprawne dziecko, dla którego orzeczono I stopień niepełnosprawności, w związku z czym otrzymuje ona rentę i zasiłek pielęgnacyjny.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Kawaler mieszkający z matką dziecka nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko - 2008.06.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-514/08/ASz (KAN-2663/08)

Kawaler, który zamieszkuje wspólnie z matką swojego dziecka nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko, ponieważ wychowaniem dziecka zajmuje się wspólnie z matką dziecka (we wspólnie prowadzonym gospodarstwie domowym).

więcej interpretacji - Z małżonkiem, z dzieckiem

Kawaler wychowujący dziecko z matką dziecka nie korzysta z preferencji - 2008.05.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-461/08-2/MO

Jeżeli podatnik jest kawalerem żyjącym w nieformalnym związku z matką dziecka i rodzice razem prowadzą wspólne gospodarstwo domowe i wspólnie wychowują swoje dziecko, to podatnika nie można uznać za osobę samotnie wychowującą dziecko, ponieważ wychowaniem dziecka ww. zajmuje się wspólnie z matką dziecka (we wspólnie prowadzonym gospodarstwie domowym).

więcej interpretacji - Z małżonkiem, z dzieckiem

Ulga prorodzinna przy wychowywaniu niepełnosprawnego dorosłego dziecka - 2008.03.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-55/08/RS

Podatnik może skorzystać z ulgi prorodzinnej, jeżeli wychowuje dorosłe niepełnosprawne dziecko, dla którego orzeczono I stopień niepełnosprawności, w związku z czym otrzymuje ona rentę i zasiłek pielęgnacyjny.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Prawa nabyte przy „uldze na nianie” - 2008.03.05

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/415-492/07/BJ/KAN-2710/12/07

W brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007r. osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zatrudnia na podstawie umowy aktywizacyjnej osobę bezrobotną przysługuje odliczenie od podatku składek na ubezpieczenie społeczne poniesionych z tytułu tej umowy. Z dniem 1 stycznia 2007r. przepisy te zostały uchylone, ale prawo do korzystania z ulgi zostaje zachowane do końca obowiązywania umowy aktywizacyjnej.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Ulga odsetkowa, gdy jest kilku kredytobiorców - 2008.02.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-459/07-4/SP

Jeżeli z umowy kredytowej wynika, iż kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba, i każda odpowiada solidarnie za spłatę zadłużenia (w tym odsetek), to prawo do odliczeń w ramach ulgi odsetkowej przysługuje temu kredytobiorcy (współkredytobiorcy), który faktycznie dokonał spłaty odsetek od udzielonego kredytu, o ile spełnia pozostałe warunki określone przez ustawodawcę.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Ulga prorodzinna przy wychowywaniu uczącego się dziecka uzyskującego przychody z umowy zlecenia - 2008.02.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-656/07/ENB

Jeżeli podatnik wychowuje dziecko, które nie ukończyło 25 roku życia, uczy się w szkole, o której mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym oraz w 2007 roku osiągnęło dochód z tytułu umowy zlecenia w wysokości 1.500 zł, a więc w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku, to rodzic ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Orzeczenia sądów administracyjnych

Wspólność majątkowa dopiero od 2006r. - 2007.03.05

WSA w Warszawie, III SA/Wa 3926/2006

Warunek aby małżonkowie chcący skorzystać ze wspólnego rozliczenia z podatku PIT posiadali wspólność majątkową przez cały rok obowiązuje dopiero od 2006 r. We wcześniejszym okresie nie było to konieczne.

więcej orzeczeń - Z małżonkiem z dzieckiem

Utrata prawa do ulgi odsetkowej po zawarciu małżeństwa - 2007.02.28

WSA w Warszawie, III Sa/Wa 4001/2006

Jeżeli podatnik korzystał z odliczeń odsetek od kredytu mieszkaniowego w ramach ulgi odsetkowej i utracił prawo do odliczeń po zawarciu małżeństwa z osobą, która korzystała z tzw. dużej ulgi budowlanej, to ma za rok zawarcia małżeństwa prawo do częściowego, proporcjonalnego rozliczenia ulgi.

więcej orzeczeń - Uligi i odliczenia

Tylko jedna osoba jest osobą samotnie wychowującą dziecko - 2007.02.06

WSA w Warszawie, III SA/Wa 2693/2006

Tylko jedna osoba może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko i tylko jej przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia wspólnie z dzieckiem.

więcej orzeczeń - Z małżonkiem z dzieckiem