PITy roczne 2011

Twój PIT-39

Praktyczne poradniki:

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

PIT-39 nieruchomości

Jest to deklaracja dotycząca przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości nabytych lub wybudowanych w roku 2009, 2010, 2011. Deklaracji nie składają przedsiębiorcy, którzy sprzedają nieruchomości zaliczone do majątku ich działalności gospodarczej.

Zbycie nieruchomości nie powoduje konieczności wpłaty zaliczki na podatek w trakcie roku podatkowego. Podatek płaci się do 30 kwietnia 2012 r. Do tej daty należy również złożyć deklarację PIT-39.

Zbycie nieruchomości nabytej lub wybudowanej w latach 2007 – 2008 należy rozliczyć na deklaracji PIT-36, PIT-38, PIT-28, PIT-36L. Zbycie deklaruje się w dodatkowej rubryce deklaracji, którą składa się w związku z osiąganymi przychodami, a jeżeli podatnik w danym roku innych przychodów nie osiąga – na PIT-36.

Reklama

Bezpłatne	SMS	Opis deklaracji
PIT-39 (3)		Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) - dotyczy przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. objaśnienia
PIT/ZG (4)		Informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym
NIP-3 (5)		Zgłoszenie identyfikacyjne (zgłoszenie aktualizacyjne) osoby fizycznej nie prowadzącej samodzielnie działalności gospodarczej

Zbycie nieruchomości nabytej lub wybudowanej przed 2007 r. nie musi być deklarowane i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Datą nabycia nieruchomości jest data podpisania aktu notarialnego przenoszącego własność. Datą wybudowania – data oddania nieruchomości do użytkowania.

U podatników zbywających nieruchomość kupioną z wybudowanym następnie na niej budynkiem (np. domem), datą nabycia jest data kupna gruntu, a nie data oddania do używania wybudowanego budynku.

Małżonkowie sprzedający wspólnie nieruchomość, objętą wspólnością majątkową małżeńską – złożą 2 deklaracje, każdy wykaże przychód ze swojego udziału we współwłasności.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem ryczałtowym – 19% podstawy opodatkowania. Stawka podatku nie zależy od tego, jakie jeszcze przychody uzyskuje rozliczający zbycie nieruchomości.

Podstawą opodatkowania pozostaje dochód, czyli przychód po odjęciu kosztów uzyskania. Odrębnie ustalić trzeba przychód a odrębnie koszty.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Chodzi o kwoty wydatków na akt notarialny, ogłoszenia o zbyciu, kosztów pośrednictwa.

Obniżenie ceny poniżej wartości innej niż rynkowa musi być uzasadnione. Jeśli cena znacznie odbiega od wartości rynkowej, przychód określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Jeśli odbiega od wartości rynkowej ze względu na szczególne przyczyny (np. stan nieruchomości, obciążenia hipoteczne), powinny one być wskazane w umowie, ewentualnie wskazane organowi skarbowemu.

Nie można zatem sprzedawać nieruchomości w cenie dowolnej, ustalonej bez uzasadnienia przez strony, tylko celem obniżenia podatku dochodowego oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.

Koszty zbycia stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.

Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Uwaga !

W przypadku nieruchomości nabytej prywatnie, wykorzystywanej w celach prowadzonej działalności gospodarczej, przychód należy uwzględnić w działalności, mimo że nie została ona zaliczona do środków trwałych prowadzącego firmę (por. NSA z 17.09.2009 r., sygn. akt II FSK 545/08).

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-08-26

data modyfikacji: 2012-04-17

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

PIT-38 a fundusz inwestycyjny2012-04-26 15:59:57

W której rubryce należy wpisać przychód i koszty uzyskania przychodu z funduszu inwestycyjnego? Tam gdzie akcje i instrumenty pochodne czyli komórki 20 i 21 czy może w Inne przychody i komórki 22 i 23?

Odpowiedź

PIT-38 sprzedaż papierów wartościowych2012-04-23 19:13:49

Otrzymałem PIT-8C z kwotą uzyskaną ze sprzedaży papierów wartościowych zawartą w części G. Prawdopodobnie biuro maklerskie nie podaje danych o kosztach zakupu i kosztach sprzedaży zwykle zawartych w części F, gdyż zakup sprzedanych w 2011 roku obył się w roku...

Odpowiedź

Rozliczenie małżonków na PIT-382012-03-02 13:40:31

Posiadamy z mężem wspólny rachunek inwestycyjny w Domu Maklerskim. Każdy z nas dostaje osobno PIT-8C. Jak powinniśmy rozliczyć się z Urzędem Skarbowym - każdy osobno, czy można wspólnie?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad