PITy roczne 2011

Abolicja podatkowa

ulga abolicyjna

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Abolicja podatkowa

Ulga abolicyjna

Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca znaczącą ulgę podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wraz z wprowadzeniem abolicji podatkowej w stosunku do dochodów z lat 2002-2007 ustawa abolicyjna wprowadza nową ulgę PIT - ulgę abolicyjną. Jest to odliczenie od podatku. Pierwszy rokiem, w którym stosujemy tę ulgę, jest rok 2008.

Reklama

Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli zamieszkały w Polsce albo przebywający tu ponad 183 dni mają prawo odliczyć od podatku dochodowego:

obliczonego wg skali podatkowej;
podatku liniowego 19%;
ryczałtu ewidencjonowanego;

po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne kwotę obliczoną w taki sam sposób, w jaki obliczano różnicę podlegającą abolicji w latach 2002-2007.

Ulga nie przysługuje podatnikom opodatkowanym kartą podatkową, bowiem dochody z działalności gospodarczej z zagranicy nie mogą być w ogóle opodatkowane kartą podatkową.

W związku z faktem, że od roku 2009 I przedział skali podatkowej sięgnie 85'528 zł (do tej kwoty stosowane będzie opodatkowanie 18%, a powyżej wyłącznie 32%), korzyści z ulgi abolicyjnej zmaleją dla przeciętnego podatnika.

Podatek PIT należny 2009
Metoda wyłączenia z progresją	Metoda odliczenia proporcjonalnego	Ulga abolicyjna
Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek jedynie od dochodów osiągniętych w Polsce, ale przy uwzględnieniu w skali podatkowej dochodów zagranicznych. Zapłaci zatem podatek od 10'000 zł, w I przedziale skali podatkowej (18%), tzn. 1'800 zł.	Stefan Vat osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek 10,244 zł. Będzie mógł od niego odliczyć 15 % podatek dochodowy zapłacony za granicą, czyli 7'500 zł. W efekcie zapłaci w Polsce 2'744 zł.	944 zł
Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 100'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek jedynie od dochodów osiągniętych w Polsce, ale przy uwzględnieniu w skali podatkowej dochodów zagranicznych. Zapłaci zatem podatek od 10'000 zł, ale w II przedziale skali podatkowej (32%), tzn. 3'200 zł.	Stefan Vat osiąga dochody z pracy za granicą 100'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek 22'670 zł. Będzie mógł od niego odliczyć 15 % podatek dochodowy zapłacony za granicą, czyli 15'000 zł. W efekcie zapłaci w Polsce 7'670 zł.	4'470 zl
Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zł. W Polsce nie osiąga innych dochodów. Podatek zapłaci jedynie za granicą, a w Polsce nie zapłaci żadnego podatku dochodowego (0 zł).	Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zl. W Polsce nie osiąga innych dochodów. W Polsce zapłaci podatek dochodowy 8'444 zł. Będzie mógł odliczyć 15 % podatek dochodowy zapłacony za granicą, czyli 7'500 zł. W efekcie w Polsce zapłaci 944 zł.	944 zł

Podobnie jak w przypadku abolicji podatkowej, również w przypadku ulgi abolicyjnej przewidziano listę państw, w stosunku do których ulga nie przysługuje. Oznacza to, że dochody z takiego kraju nie korzystają z ulgi abolicyjnej. Jeżeli podatnik osiąga dochody z kraju objętego listą oraz z kraju listą nie objętego, może skorzystać z ulgi abolicyjnej w stosunku do kraju nie objętego listą.

wyłączenia państw

Uwaga ! Ulga abolicyjna a pomoc de minimis

Umorzenie zaległości oraz zwrot stanowi pomoc de minimis, jednak skorzystanie z ulgi abolicyjnej stanowi zwykłą ulgę PIT. Zatem od roku 2008 korzyści abolicji podatkowej nie stanowią pomocy de minimis.

Na czym polega ulga

Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (polski rezydent podatkowy), rozliczający z dochodów zagranicznych według metody odliczenia proporcjonalnego w stosunku do dochodów:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy;
z działalności wykonywanej osobiście:
- przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
- przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;
- przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
- przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek;
- przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej;
- przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
- przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
  - osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej;
  - właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością;
- przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej;.
z pozarolniczej działalności gospodarczej:
- zasady ogólne (skala podatkowa, kpir);
- podatek liniowy (19%, kpir);
- ryczałt ewidencjonowany (ewidencja przychodów),
z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

ma prawo odliczyć od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne stosowną różnicę w podatku wynikającą z ustawy abolicyjnej.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT (zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego), a kwotą podatku obliczonego od tych dochodów, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (zgodnie z metodą wyłączenia z progresją).

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1, uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6. 4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c. i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.”;

ile może wynosić taka ulga

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2010-11-26

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Rozliczenie dochodów z Anglii za 2007 r.2009-01-13 11:18:57

Od roku 2007 pracuję w Anglii. W 2007 r. uzyskałam dochody także w Polsce. Rozliczyłam się z nich, jednak w oświadczeniu podatkowym nie uwzględniłam dochodów z Anglii. Moje miejsce zamieszkania - zameldowania nadal jest w Polsce. Jeśli chciałabym teraz rozliczyć...

Odpowiedź

Abolicja podatkowa2008-12-23 12:35:36

Chciałem się dowiedzieć się jakie są wartości i jak wylicza się wartości diet podlegających zwolnieniu z opodatkowania oczywiście dla ludzi pracujących tylko w Anglii, konkretnie w 2006 roku?

Odpowiedź

Abolicja podatkowa2008-12-23 11:21:56

Czy wraz ze składanym wnioskiem o umorzenie zaległości podatkowej (PIT - AZ) oraz oświadczeniem potwierdzającym uzyskanie przychodów z pracy oraz zapłatę podatku za granicą (AZ - O) muszę jeszcze składać PIT za rok podatkowy 2006, pracowałem w tym czasie w...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad