PITy roczne 2008

Z małżonkiem, z dzieckiem

samotnie wychowujący

PIT-37 on-line

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2008r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Małżeństwo i dzieci

Samotnie wychowujący

Prawo do rozliczenia swoich dochodów na preferencyjnych zasadach przysługuje tzw. osobom samotnie wychowującym dziecko, czyli jednemu z rodziców albo opiekunowi prawnemu, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. W przypadku osób rozwiedzionych decyduje orzeczenie sądowe o sprawowaniu władzy rodzicielskiej.

Rok 2008 przynosi nieco zmian, poszerzając krąg osób uprawnionych do rozliczeń preferencyjnych.

Reklama

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Preferencyjne opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci nie jest uzależnione od tego, czy osoba korzystająca z tego sposobu opodatkowania przez cały rok była osobą stanu wolnego. Wystarczy bowiem choć jeden dzień samotnie wychowywać dziecko. W przypadku wyroków rozwodowych decydujące znaczenie ma uprawomocnienie się wyroku. Jeżeli rozwód z grudnia uprawomocni się w styczniu, wówczas dopiero w roku następnym rodzic uzyska status osoby samotnie wychowującej.

Warunkiem skorzystania z ww. preferencyjnych zasad jest wychowywanie choć jednego:

dziecka małoletniego, albo
dziecka, bez względu na jego wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, albo
dziecka do ukończenia 25 lat, uczącego się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty (np. gimnazjum) lub w przepisach o szkolnictwie wyższym (np. uniwersytet czy wyższa szkoła zawodowa), lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym dziecko to nie uzyskało dochodów:
- opodatkowanych na zasadach ogólnych według skali podatkowej, lub
- dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,

z wyjątkiem:

dochodów wolnych od podatku dochodowego (np. alimentów);
renty rodzinnej;
dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2008 r. do ok. 3092 zł).

Nowością wprowadzoną nowelizacją ustawy o PIT z listopada 2008 r. jest poszerzenie praw do preferencyjnego rozliczenia osobom wychowującym dzieci uczące się za granicą. Konsekwencją zmian ustawowych - bez wpływu na zakres ulgi - jest objęcie szkół wyższych i wyższych szkół zawodowych stwierdzeniem jedynie o przepisach o szkolnictwie wyższym. Oba rodzaje szkół nadal dają uprawnienie do ulgi.

Uwaga ! na termin złożenia zeznania

Warunkiem preferencyjnego rozliczenia jest złożenie stosownego wniosek w rocznym zeznaniu podatkowym w ustawowym terminie, tzn. do 30 kwietnia 2009 r. Złożenie wniosku (zeznania) po terminie wyklucza możliwość preferencyjnego opodatkowania. Możliwe jest jednak dokonywanie korekt zeznania po 30 kwietnia 2009 r., pod warunkiem jednak, że pierwotne zeznanie zawierające wniosek zostało złożone terminowo.

Jeżeli zeznanie zostanie złożone w terminie, ale osoba samotnie wychowująca go nie podpisze, wówczas urząd nie będzie wzywać do uzupełnienia podpisu, ale do złożenia zeznania indywidualnego (wykreślenia zaznaczenia w odpowiedniej pozycji PIT) - osoba ta straci bowiem prawo do preferencyjnego rozliczenia. Jeżeli osoba samotnie wychowująca nada zeznanie zza granicy, nawet poleconym, i dotrze ono do polskiego urzędu skarbowego już po 30 kwietnia 2009 r., wówczas traktowane będzie jako złożone z opóźnieniem, a skutkiem będzie utrata prawa do preferencyjnego rozliczenia i obowiązek złożenia zeznania indywidualnego.

Wyłączenia

Osoby samotnie wychowujące dziecko nie mają jednak prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku, jeżeli:

osoba samotnie wychowująca, lub
dziecko osoby samotnie wychowującej,

są opodatkowani (choć jedno z nich):

podatkiem liniowym 19%;
ryczałtem ewidencjonowanym (z wyjątkiem wynajmujących prywatnie, nie w ramach działalności gospodarczej, którzy zachowują prawo do wspólnego rozliczenia);
kartą podatkową;
zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych;
podatkiem tonażowym;

(nawet jeżeli nie uzyskali żadnego przychodu z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym, jeżeli była tylko zarejestrowana, albo nawet gdy było zgłoszone zawieszenie).

Nie ma znaczenia, czy osoba samotnie wychowująca dziecko osiągnęła jakiekolwiek dochody, czy też czy dziecko osiągnęło jakieś dochody rozliczane w zeznaniu rocznym rodzica, lecz bez dochodów rozliczenie na preferencyjnych zasadach nie ma sensu - podatnik nie zapłaci niższego podatku, niż 0zł.

Dlaczego to się opłaca?

Skorzystanie z preferencyjnych zasad opodatkowania opłaca się w każdej sytuacji, gdy osoba samotnie wychowująca dziecko uzyska dochód powodujący po odliczeniach obowiązek zapłaty podatku (w 2008 r. to ok. 3092 zł). W takim wypadku możliwe będzie podzielenie dochodu niejako na dwie części, w związku z czym możliwe będzie obniżenie stawki podatku albo skorzystanie z dodatkowej kwoty wolnej od podatku. Kwota zysku nie zależy w żaden sposób od ilości wychowywanych dzieci. Zawsze będzie tylko jeden i ten sam zysk. Więcej można zarobić na uldze prorodzinnej.

Na przykład:
Osoba samotnie wychowująca dziecko uzyskała dochód 50’000zł. W takiej sytuacji korzystając z zasad preferencyjnych uzyska dodatkową kwotę wolną od podatku (zysk 586,85 zł), a do tego całość dochodów będzie opodatkowana stawką 19%, co przy zasadach ogólnych nie byłoby możliwe, gdyż powyżej kwoty 44’490 zł dochody opodatkowane są podatkiem 30%. Roczny podatek dochodowy wyniesie w takim wypadku:

Zasady ogólne	Zasady preferencyjne
9’519 zł zł	8’326 zł

Uwaga ! Seminaria i szkoły wyższe kościelne

Studentom uczelni kościelnych przysługują prawa studentów szkół wyższych, jednak to nie znaczy, że są to szkoły wyższe lub szkoły, do których takie przepisy się stosuje. Konkordat daje podstawę do uznawania - w oparciu o umowy szczegółowe - stopni i tytułów, prawo do dotacji itp. Zgodnie z umową wykonującą Konkordat jedynie Katolicki Uniwersytet Lubelski (KUL) ma status taki, jak świeckie uczelnie wyższe. Zatem rodzice studentów KUL mają prawo do ulgi prorodzinnej czy rozliczenia na zasadach dla osób samotnie wychowujących dziecko. Jeżeli chodzi o studentów innych uczelni, umowa międzynarodowa wyraźnie stwierdza, że te same prawa ma student, a nie jego rodzic czy opiekun prawny. Tymczasem uprawnienie do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca, a w konsekwencji uprawnienie do ulgi prorodzinnej przysługuje nie studentowi, ale jego rodzicom czy opiekunom prawnym. Również ustawa o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP nadaje rodzicom takich uczniów czy studentów określone prawa, jednak nie w takim zakresie, aby umożliwiało to zrównanie praw podatkowych z rodzicami studentów uczelni świeckich.

Zatem jedynie studiowanie na KUL daje omawiane uprawnienia podatkowe.

Osoby zagraniczne a prawo do ulgi

Nowością w roku 2008 jest stosowanie preferencyjnego sposobu rozliczania dochodów również w stosunku do osób zamieszkałych za granicą (obcych rezydentów podatkowych), samotnie wychowujących dzieci oraz uzyskujących dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce. Dotyczyć to może np. Polaków, którzy wyjechali do pracy za granicę, zostali tam na stałe, jednak nadal mają jakieś związki z Polską, np. osiągają dochody z najmu, otrzymują zaległe premie itp.

Obcy rezydenci podatkowi dla skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci powinni spełnić łącznie następujące warunki:

mieć miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (Norwegia, Islandia) albo w Konfederacji Szwajcarskiej i
osiągnąć podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym (czyli większość dochodu w Polsce) i
udokumentować certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (to zaświadczenie od organu podatkowego kraju miejsca zamieszkania).
Oczywiście osoby takie nie mogą spełniać warunków wyłączających stosowanie ulgi, tak jak i rezydenci podatkowi polscy, zamieszkali w Polsce.

Jeżeli chodzi o obliczenie kwoty 75% dochodu:

Na przykład:

Krzysztof VAT mieszka w Wielkiej Brytanii. Zarobił tam 100.000 zł i jest to dochód nieopodatkowany w Polsce. W Polsce zaś wynajmuje mieszkania i osiągnął dochód 400.000 zł. Ma prawo opodatkować się w Polsce na zasadach preferencyjnych.

Jan Pitowski posiada miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii i osiągnął tam dochód 50.000 zł, a w Polsce 40.000 zł. Pan Pitowski nie może opodatkować się na zasadach preferencyjnych w Polsce, gdyż opodatkowany jest tu wyłącznie dochód 40.000 zł czyli 55,5% całości dochodów.

Za całkowite przychody, o których mowa wyżej, uważa się przychody osiągnięte ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1 ustawy o PIT (wszystkie źródła), bez względu na miejsce położenia tych źródeł przychodów - pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. W UE istnieje możliwość uzyskania takich zaświadczeń zgodnie z prawem unijnym.
Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnicy są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy zagraniczny, kraju, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.

Warunkiem jest zatem opodatkowanie określonej kwoty dochodów w Polsce, w tym dochodów uzyskanych za granicą, podlegających zgodnie z umowami międzynarodowymi opodatkowaniu w Polsce. Uwaga - liczą się przychody a nie dochody (przychody pomniejszone o koszty uzyskania). Z przepisu wynika również, że nie mają znaczenia zasady opodatkowania przychodów w Polsce, byle tylko podlegały tu opodatkowaniu. Oznacza to, że na proporcję będą miały wpływ również np. opodatkowane przychody ze zbycia nieruchomości czy przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-06-09

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Ulga odsetkowa a rozliczenie 20112012-04-26 16:14:38

W 2004 roku otrzymałam kredyt w wysokości 128.000 zł brutto na zakup mieszkania. W 2005 roku nastąpił odbiór i podpisanie aktu notarialnego. Za 2005-2006 rok skorzystałam z ulgi odsetkowej. W 2006 roku przeniosłam kredyt z banku PKO BP do banku...

Odpowiedź

Ulga odsetkowa od kredytu mieszkaniowego2012-04-03 09:30:30

Umowę kredytu hipotecznego zawarłam w 2006 roku, pozwolenie na użytkowanie budynku wydano w 2009 r., akt notarialny nabycia mieszkania podpisałam w 2010 roku. Planuję po raz pierwszy skorzystać z ulgi odsetkowej. Czy mogę zatem w PIT za 2011 rok odliczyć...

Odpowiedź

Zaległa ulga odsetkowa2012-03-19 11:08:21

W 2005 roku podpisałem umowę kredytową na zakup nowego mieszkania, inwestycja została zakończona we wrześniu 2006 roku. Do tej pory nie korzystałem z ulgi odsetkowej, gdyż prowadząc działalność gospodarczą rozliczałem się na zasadzie podatku liniowego i według mojej wiedzy nie...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad