PITy roczne 2007

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2007r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Okiem urzędnika

Kto to jest "osoba samotnie wychowująca dziecko"?

Osoby samotnie wychowujące dzieci mają możliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczeń. Przy wybraniu takiej metody rozliczeń, podatek jest płacony w ten sposób, że oblicza się go od połowy dochodów podatnika a następnie mnoży „razy dwa”. Takie rozliczenie jest korzystne, ponieważ pozwala wykorzystać kwotę wolną od podatku w podwójnej wysokości. Na takiej formie rozliczeń szczególnie mogą skorzystać osoby, których dochody przekroczyły w roku podatkowym pierwszy lub drugi próg podatkowy. Wielu podatników ma jednak wątpliwości, czy mogą skorzystać z tej formy rozliczeń.

Przede wszystkim wątpliwości dotyczą kwestii, czy dana osoba jest osobą samotnie wychowującą dziecko w myśl przepisów ustawy o PIT. Przepisy te stanowią bowiem, że za osobę samotnie wychowującą dziecko uważa się:

Reklama

jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;
osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek pozbawiony został praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Wiele wątpliwości w powyższym zakresie mają osoby, które pozostają w związkach „nieformalnych” (konkubinacie). Często mają one bowiem dzieci, ale nie zawarły związku małżeńskiego. W świetle prawa są oni więc w dalszym ciągu „panną” i „kawalerem”. Zgodnie z przytoczonym przepisem powinno im więc przysługiwać prawo do wspólnego rozliczenia z dzieckiem - a przynajmniej jednemu z nich. Urzędy skarbowe nie podzielają jednak takiego poglądu w sytuacjach, w których rodzice mieszkają razem. Urzędy uznają, że jeżeli oboje rodzice wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad dziećmi, to również wspólnie je wychowują. W takich okolicznościach brak jest podstaw do stwierdzenia, iż którykolwiek z rodziców samotnie wychowuje ich wspólne dzieci. Nie może wystąpić taka sytuacja, aby oboje rodziców zostało uznanych za „osobę samotnie wychowującą dziecko” (Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 27 listopada 2006r., 1449/1CG/415/i-62/06/BF; Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach, 31 marca 2004r, IIUS PBII-415/35/2004).

Bez znaczenia dla preferencyjnej zasady rozliczeń „panny” lub „kawalera” pozostającego w związku „nieformalnym” jest także fakt, że tylko jedna z osób ponosi koszty utrzymania dziecka. Izba Skarbowa w Gdańsku (20 lipca 2006r., BI/4117-0049/06) wskazała, że wychowywanie dziecka jest pojęciem szerszym niż samo utrzymywanie go i oznacza także ponoszenie wszelkich konsekwencji wychowawczych oraz posiadanie pełni praw rodzicielskich do dziecka. Jeżeli więc oboje rodziców ponosi konsekwencje wychowawcze oraz ma pełnię praw rodzicielskich, to żadne z nich nie może skorzystać z preferencyjnej zasady rozliczeń „osób samotnie wychowujących dzieci”.

Wątpliwości w tej kwestii maja także rozwodnicy. Wątpliwości te dotyczą najczęściej momentu, od którego rozwodnik lub rozwódka może zostać uznany za „osobę samotnie wychowującą dziecko”. Drugi Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej (13 kwietnia 2006r., PDFD/415-36/06) uznał, że skutki prawne wywołuje jedynie orzeczenie prawomocne o rozwiązaniu małżeństwa. Dopiero więc od uprawomocnienia się orzeczenia sądu o rozwiązaniu małżeństwa można mówić, że dana osoba jest „osobą samotnie wychowując dziecko”.

Problem dotyczy także osób samotnych będących „rodziną zastępczą”. Pierwszy Urząd Skarbowy w Gliwicach (28 kwietnia 2005r., IUSIPD1/415/27/05) wskazał, że rodzina zastępcza nie jest tożsama z funkcją opiekuna prawnego. Osoba samotna, pełniąca funkcję rodziny zastępczej nie może skorzystać z preferencyjnego rozliczania swoich dochodów, chyba że byłaby ona jednocześnie opiekunem prawnym.

W przedmiotowym zakresie należy także wskazać, że przepisy nie określają, jak długo w danym roku trzeba być rodzicem samotnie wychowującym dziecko, aby skorzystać z preferencyjnych zasad rozliczeń. Możliwe jest więc, że rodzicem takim będzie się tylko przez część roku – nawet 1 dzień. Można więc urodzić dziecko albo rozwieść się 30 grudnia, albo zawrzeć związek małżeński 2 stycznia, aby zostać uznanym za osobę samotnie wychowującą dziecko w roku podatkowym. Podobne stanowisko zajął również Urząd Skarbowy we Włocławku (21 lutego 2005r., PDF-2/415-4/05).

Podatnicy powinni także pamiętać o ograniczeniu przewidzianym przez przepisy ustawy o PIT stanowiącym, że z preferencyjnych zasad opodatkowania nie może skorzystać rodzic samotnie wychowujący dziecko, jeżeli osiąga dochodu opodatkowane kartą podatkową, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub podatkiem liniowym 19% (Izba Skarbowa w Olsztynie Ośrodek Zamiejscowy w Elblągu, 17 maja 2004r., PDF/E/005-1-83/04).

Urzędy skarbowe wskazują także, że aby skorzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania dla „osób samotnie wychowujących dzieci” należy to zrobić w odpowiednim terminie, tj. w terminie przewidzianym dla złożenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy. Jeżeli podatnik nie złoży zeznania, w którym wybierze sposób opodatkowania wspólnie z dzieckiem, to nie będzie miał później możliwości złożenia korekty tego zeznania i opodatkowania swoich dochodów na zasadach preferencyjnych (Urząd Skarbowy Warszawa-Wola, 6 czerwca 2005r., US40-DF2/415-21/VII/2005).

PIT-37 PIT-36

Twój PIT

Jeszcze nie wybrałem: PIT-36 | PIT-36L | PIT-37 | PIT-28 | PIT-38 | PIT-16A

jeżeli nie wiesz jaką deklarację

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2007-12-10

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Jaki formularz PIT wybrać za 2011 rok?2012-04-30 13:47:50

Ja pracuję na etacie, prowadzę działalność (podatek według skali). Żona prowadzi działalność (od listopada 2011 r.). Chcemy rozliczyć się razem. Jaki PIT wybrać? Nie posiadamy dzieci, nie mamy żadnych ulg do odliczenia.

Odpowiedź

Renta socjalna dziecka2012-04-26 14:14:56

Czy renta socjalna (zdrowotna - w związku ze stanem zdrowia dziecka) otrzymywana przez niepełnoletnie dziecko powinna zostać doliczona do dochodów rodzica, przy rocznym rozliczeniu dochodów, czy rozliczona w inny sposób?

Odpowiedź

Rozliczenie PIT-37 wdowca jako osoby samotnej2012-04-10 12:10:34

Od czerwca 2011 jestem wdowcem. Mam na utrzymaniu syna 11 lat. Czy mogę się rozliczyć jako osoba samotna oraz czy mogę skorzystać z ulgi prorodzinnej?

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad