piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Czynności cywilne PCC
Odpłatna renta
Opodatkowaniu PCC podlegała do końca 2006 r. umowa odpłatnej renty.
Przez umowę renty jedna ze stron zobowiązuje się za wynagrodzeniem względem drugiej do określonych świadczeń okresowych w pieniądzu lub w rzeczach oznaczonych tylko co do gatunku.
Reklama
Podstawę opodatkowania przy umowie odpłatnej renty stanowiła:
- skapitalizowana wartość renty, ustalana wedÅ‚ug zasad przewidzianych w przepisach o podatku od spadków i darowizn, albo
- wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego tytułem wynagrodzenia, jeżeli jest ona wyższa od skapitalizowanej wartości renty.
SkapitalizowanÄ… wartość renty obliczaÅ‚o siÄ™ w sposób nastepujÄ…cy: przyjmuje siÄ™ wartość rocznego Å›wiadczenia pomnożonÄ… przez liczbÄ™ lat oznaczonego okresu trwania Å›wiadczeÅ„ lub ich części, a za dalszy okres - wartość rocznego Å›wiadczenia pomnożonÄ… przez 5, Å‚Ä…cznie jednak najwyżej przez 22. W razie ustanowienia Å›wiadczeÅ„ na czas życia jednej osoby za podstawÄ™ opodatkowania przyjmowalo siÄ™ wartość prawa obliczonÄ… wedÅ‚ug wieku osoby, z której Å›mierciÄ… gaÅ›nie zobowiÄ…zanie. Wartość ta wynosi przy wieku:
- do lat 15 - 22-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 15 do 25 - 21-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 25 do 35 - 20-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 35 do 45 - 18-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 45 do 55 - 15-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 55 do 65 - 11-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 65 do 75 - 7,5-krotną wartość świadczenia rocznego;
- powyżej lat 75 do 80 - 5-krotną wartość świadczenia rocznego.
W razie ustanowienia świadczenia na czas życia osoby w wieku powyżej lat 80, wartości tego świadczenia nie wliczało się do podstawy opodatkowania (wyniesie ona 0 zł).
W przypadku ustalenia podstawy opodatkowania wedÅ‚ug wartoÅ›ci rynkowej rzeczy lub prawa majÄ…tkowego warto podkreÅ›lić, że w wartość nakÅ‚adów poniesionych przez nabywcÄ™ nie umniejszaÅ‚a podstawy opodatkowania (ceny sprzedaży). Cena powinna bowiem odzwierciedlać wartość przedmiotu umowy wraz z nakÅ‚adami.
W przypadku nabycia na wspówÅ‚asność podstawa opodatkowania to wartość rynkowa udziaÅ‚u we wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci, a nie odpowiednia część wartoÅ›ci rynkowej caÅ‚osci. To istotna informacja, bowiem wartość caÅ‚oÅ›ci jest wyższa, niż - proporcjonalnie - udziaÅ‚u.
Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie miaÅ‚o znaczenia, że wartość rynkowa zmniejszy siÄ™ w przyszÅ‚oÅ›ci (np. że w przyszÅ‚oÅ›ci ma zostać wybudowana w pobliżu zbywanej nieruchomoÅ›ci oczyszczalnia Å›cieków).
Obowiązek podatkowy powstawal z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy).
Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności (np. z umowy przedwstępnej), obowiązek podatkowy powstawal z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność (ostatecznej umowy sprzedaży).
ObowiÄ…zek podatkowy ciążyÅ‚ na stronach czynnoÅ›ci cywilnoprawnych. Bez wzglÄ™du na to, jak strony umówiÅ‚y siÄ™, urzÄ…d może żądać zapÅ‚aty od obu stron. Jedynie w przypadku, gdyi jednÄ… ze stron czynnoÅ›ci cywilnoprawnej jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajÄ…ca osobowoÅ›ci prawnej zwolniona od podatku od czynnoÅ›ci cywilnoprawnych, obowiÄ…zek zapÅ‚aty podatku ciąży solidarnie na pozostaÅ‚ych stronach tej czynnoÅ›ci.
wartość rynkowa
Stawka podatku
Stawki PCC od umowy ustanowienia odpłatnej renty wynoszą, jeżeli podstawę opodatkowania stanowi:
- skapitalizowana wartość renty - 1 %,
- wartość rzeczy lub praw nabytych tytułem wynagrodzenia - następujące stawki:
- w przypadku nabycia nieruchomoÅ›ci, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, wÅ‚asnoÅ›ciowego spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym - 2 %,
- w przypadku nabycia innych praw majÄ…tkowych - 1 %.
Na przykład:
W zamian za gospodarstwo rolne o wartości 100'000 zł pan VAT ustanowił odpłatną rentę na rzecz Pana VATa seniora o wartości skapitalizowanej 180'000 zł. Stawka PCC wyniesie 1 % od skapitalizowanej wartości renty, czyli 180'000 zł x 0,01 = 1'800 zł.
W zamian za 100'000 zł pan VAT ustanowił odpłatną rentę na rzecz Pana VATa seniora o wartości skapitalizowanej 80'000 zł. Stawka PCC wyniesie 2 % od wartości nieruchomości, czyli 100'000 zł x 0,02 = 2'000 zł.
Podatek pobiera się według stawki najwyższej:
- jeżeli podatnik dokonujÄ…c czynnoÅ›ci cywilnoprawnej, w wyniku której nastÄ…piÅ‚o przeniesienie wÅ‚asnoÅ›ci, nie wyodrÄ™bniÅ‚ wartoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych, do których majÄ… zastosowanie różne stawki - od Å‚Ä…cznej wartoÅ›ci tych rzeczy lub praw majÄ…tkowych;
- jeżeli przedmiotem umowy zamiany sÄ… rzeczy lub prawa majÄ…tkowe, co do których obowiÄ…zujÄ… różne stawki.
Wyłączenia i zwolnienia szczególne
Z podatku PCC zwolnione jest przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, m.in.w drodze umów ustanowienia odpłatnej renty, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.
W przypadku wyłączeń z opodatkowania nie jest konieczne składanie deklaracji. W przypadku zwolnień deklarację trzeba złożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.
inne wyłączenia zwolnieniazamiana
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-04-14
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
VAT od renty dożywotnej2008-01-30 00:08:06
Jestem pełnomocnikiem mojej ciotki, która posiada nieruchomość, a na niej lokal użytkowy, które wynajmuje na działalność gospodarczą. Z racji wynajmu jest płatnikiem podatku VAT. Ciotka z racji wieku ma zamiar zapisać mi nieruchomość wraz z lokalem na zasadzie renty dożywotniej....
Odpowiedź
Sprzedaż prywatna a odstąpienie od umowy2011-08-26 11:25:46
Mój kolega sprzedaje resztki materiałów, jakie zostały mu po zamkniętej 3 lata temu działalności. Wystawił je w opcji Kup Teraz. Klient zakupił od niego określoną ilość w jednej aukcji i drugą ilość w drugiej aukcji (w tym samym dniu). Nie...
Odpowiedź
Umowa sprzedaży a deklaracja PCC-32011-01-19 11:20:29
Na kim spoczywa obowiązek sporządzenia deklaracji PCC w przypadku sprzedaży rzeczy używanej na umowę sprzedaży? Kupujący, czy sprzedający ma ten obowiązek?
Odpowiedź
