Pytania czytelników:

Składki ZUS – łącznie praca i działalność FV dla osoby fizycznej a kasa dowody bankowe a ewidencja VAT opłata notarialna w kosztach koszty wysyłki a VAT VAT-UE artysta na Allegro reklama na kubku z VAT darowizna a zachowek rachunek czy faktura wypowiedzenie na chorobowym przychody z najmu bilety PKS w PIT rocznym nieodpłatna konferencja a VAT FV netto zaksięgowana brutto faktury mailem od TPSA termin opłacania zaliczek kiedy księgować korektę? zwolnienie z VAT a kasa operacja a ulga rehabilitacyjna usługi hoteli i restauracji studenckie praktyki za granicą małżonkowie w spółce osobowej naprawa prywatnego auta w koszty kradzież w KPiR ewidencjonowanie ZUS stawka VAT na fundamenty
31 grudnia, spis z natury mikołajki w firmie termin vat-7 wigilia w firmie zaliczki na podatek kratka de minimis odliczenie podatku VAT zakup radio usługa kompleksowa świadectwo pracy stawki podatku VAT 2010 osoba współpracująca a ZUS wakacyjne PITy wakacyjna praca za granicą gdy ruszamy w delegację... macierzyński a działalność kontrakt menadżerski koń w podatkach Google 2010 reklamacje a podatki samochód jednorazowo wydruki z aukcji numeracja faktur koszty uboczne zakupu podsłuch w pracy koszty pracownika w PIT-11 1% podatku na OPP pensja Prezesa ulga prorodzinna rozliczenia roczne - Internet PIT-11 rozliczenie roczne koszty przesyłki ubranie służbowe VAT usługi najem nowa stawka zamknięcie roku wigilia firmowa optymalizacja nietypowe dowody księgowe

Redakcja odpowiada

Mikołajki w firmie

No wÅ‚aÅ›nie, w tym roku MikoÅ‚aj może rozdawać pieniÄ…dze. Spowodowane jest to brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zgodnie z którym rzeczowymi Å›wiadczeniami nie sÄ… bony, talony i inne znaki, uprawniajÄ…ce do ich wymiany na towary lub usÅ‚ugi. 

A zatem od podatku dochodowego jest wolna wartość otrzymanych przez pracownika w zwiÄ…zku z finansowaniem dziaÅ‚alnoÅ›ci socjalnej, o której mowa w przepisach o ZFÅšS, rzeczowych Å›wiadczeÅ„ oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie Å›wiadczeÅ„ pieniężnych, sfinansowanych w caÅ‚oÅ›ci ze Å›rodków ZFÅšS lub funduszy zwiÄ…zków zawodowych, Å‚Ä…cznie do wysokoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej w roku podatkowym kwoty 380 zÅ‚; rzeczowymi Å›wiadczeniami nie sÄ… bony, talony i inne znaki, uprawniajÄ…ce do ich wymiany na towary lub usÅ‚ugi. Dofinansowanie z ZFÅšS jako nie zwolnione z podatku należy wykazać w PIT-37, odpowiedź nr 29149.

Wypłacone kwoty nie są natomiast podstawą do naliczenia składek ZUS, odpowiedź nr 17431.

NieodpÅ‚atne przekazanie bonów towarowych, pieniÄ™dzy lub prezentów na rzecz pracowników nie podlega opodatkowaniu VAT, jest to bowiem wykorzystanie na cele przedsiÄ™biorstwa.

Jeżeli pracodawca dokonuje wypÅ‚at lub prezentów, które stanowić bÄ™dÄ… dla pracownika przychód opodatkowany, powinien ująć je w pit-11 i wykazać jako przychód ze stosunku pracy.

W przypadku prowadzenia ZFÅšS wypÅ‚aty, zakupy prezentów Å›wiÄ…tecznych oraz bony Å›wiÄ…teczne nie bÄ™dÄ… kosztem uzyskania przychodów. Kosztem tym sÄ… natomiast wpÅ‚aty skÅ‚adek na ZFÅšS.

Inaczej bÄ™dzie w przypadku pracodawcy nie posiadajÄ…cego ZFÅšS. Jeżeli pracodawca przekazaÅ‚by prezenty pracownikom - w tym bony zakupowe - to w takim wypadku wydatek taki może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów (wskazuje na to m. in. pismo Drugiego Mazowieckiego UrzÄ™du Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ). Należy zaznaczyć, że zakup powyższych prezentów nie uznaje siÄ™ za wydatek reprezentacyjny. „Do kosztów reprezentacji nie zalicza siÄ™ wydatków na: (...) upominki okolicznoÅ›ciowe dla pracowników (wydatki te stanowiÄ… koszty uzyskania przychodów pracodawcy).” – stanowisko Lubelskiego UrzÄ™du Skarbowego w interpretacji z 13 wrzeÅ›nia 2007 r. (sygn. PD.423-49/07). Wydatek na prezent pożegnalny dla pracownika czy prezent z okazji narodzin dziecka pracownicy (upominek okolicznoÅ›ciowy) można potraktować jako element wynagrodzenia - Podlaski UrzÄ…d Skarbowy w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 14 marca 2005 r., sygn. P-I/423/16/WE/05, odpowiedź nr 26019.

Gdy pracodawca ufunduje pracownikom bony towarowe, wartość takiego prezentu powinien doliczyć do wynagrodzenia za pracÄ™ i pobrać od niego zaliczkÄ™ na podatek. Nie ma przy tym znaczenia, na jakÄ… kwotÄ™ opiewajÄ… przyznane pracownikom bony ani jakie byÅ‚o źródÅ‚o ich finansowania (ZFÅšS czy też Å›rodki obrotowe), odpowiedź nr 22068.

Jak wskazaÅ‚a bowiem interpretacja Drugiego Mazowieckiego UrzÄ™du Skarbowego w Warszawie z 30 maja 2006 r., sygn. 1472/ROP1/423-95-165/06/AJ), wydatki poniesione na prezenty Å›wiÄ…teczne mogÄ… zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przedsiÄ™biorcy - a w konsekwencji - może być odliczony podatek VAT od takich prezentów.
Generalnie przyjmuje siÄ™, że wydatki ponoszone przez pracodawcÄ™ na rzecz pracowników, które wynikajÄ… z Å‚Ä…czÄ…cego ich stosunku prawnego, wykazujÄ… zwiÄ…zek z prowadzonÄ… przez pracodawcÄ™ dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… i osiÄ…ganymi z tego tytuÅ‚u przychodami, wobec czego mogÄ… być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Wartość przekazywanych prezentów Å›wiÄ…tecznych należy doliczyć do przychodów ze stosunku pracy - a tym samym opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz wliczyć do podstawy ustalenia skÅ‚adek ZUS, odpowiedź nr 22032.

Tak samo wyglÄ…da sprawa zakupu prezentów dla pracowników realizowanych z dziaÅ‚alnoÅ›ci obrotowej spóÅ‚ki (drobne prezenty Å›wiÄ…teczne dla pracowników zalicza siÄ™ do kosztów uzyskania przychodów), mimo posiadania ZFÅšS.

Inaczej sprawa wyglÄ…da przy bonach towarowych przekazanych w prezencie kontrahentowi. Ale o tym…za tydzieÅ„.