Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu Windows

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu MacOS

Pobierz bezpłatny program e-pity 2011 dla systemu Linux

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Reklama: Komputery

Tusz Canon 150ml Czarny (Black) Pigment Ink-Mate

Cena: 8 z?

Rolnik i ogrodnik

Miejski ogrodnik

Załóżmy: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych, a jedynie przydomowy ogródek. Jesteś ogrodnikiem hobbystą, uwielbiasz wymieniać się roślinami, albo też sprzedajesz czasem sadzonki, które udało Ci się rozmnożyć. Albo nasiona.

Albo: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych, a jedynie przydomowy ogródek. Nie jesteś ogrodnikiem hobbystą, ale masz kłopoty finansowe i zastanawiasz się, czy na wiosnę nie obsiać ogródka rzodkiewką na sprzedaż. Albo też pozwoliłeś dziecku sprzedać jabłka ze swoich trzech jabłoni, żeby zapracowało sobie na kieszonkowe.

Albo: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych. Zdarza Ci się wymieniać rośliny doniczkowe, czasem też sprzedajesz "szczepki" czy małe roślinki, zdarza się, że na Allegro.pl.

Albo: wszystko wyżej wymienione, ale pochodzi z ogródka działkowego.

Jeżeli tak jest, ta publikacja jest dla Ciebie. Jeżeli nie Ty, to może Twoja babcia, dziadek czy inni krewni powinni się o niej dowiedzieć.

Reklama

Dlaczego nie zapłacisz podatku dochodowego

Wymienione wyżej transakcje są całkowicie nieopodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, można się wzbogacić, nie płacąc ani grosza podatku.

Opisane czynności stanowią bowiem działalność rolniczą, a ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a jedynie podatkiem rolnym - który płacimy od powierzchni gruntów rolnych. Jeżeli zatem zajmujemy się działalnością rolniczą, ale nie mamy gruntów rolnych, nie zapłacimy ani podatku dochodowego od osób fizycznych, ani podatku rolnego.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, w odniesieniu do roślin, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej miesiąc - w przypadku roślin.

Zatem w sumie można nawet kupować małe roślinki, podlewać je, nawozić, niech rosną, a potem sprzedać większe okazy z zyskiem. Wszystko bez podatku dochodowego.

Jest jednak jeden haczyk - działy specjalne produkcji rolnej, których należy się wystrzegać. Działami specjalnymi produkcji rolnej są w odniesieniu do roślin: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni (w sumie grzyby nie należą do królestwa roślin), uprawy roślin "in vitro" (w szklanych pojemnikach, na pożywce rozpuszczonej w wodzie, a nie w glebie).

Reasumując, nie posiadając szklarni, folii, nie uprawiając grzybów czy grzybni ani roślin in vitro, możemy sprzedawać z własnego ogródka czy z własnej doniczki co chcemy, bez podatku dochodowego. A jeżeli kupujemy coś dla rozmnożenia czy wzrostu, minimalny okres przetrzymywania powinien wynosić co najmniej jeden miesiąc.

Uwaga ! Zamiana to czynność odpłatna

Zamiana roślin to również czynność odpłatna, w zamian za roślinę otrzymujemy inną roślinę. Przychodem jest otrzymane świadczenie zwrotna (otrzymana roślina).

Co prawda ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione są z podatku dochodowego przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2.280 zł. Dotyczy to jednak wyłącznie przychodów podlegających opodatkowaniu ustawą, czyli nie przychodów z działalności rolniczej.

Nie ma to zatem znaczeina dla celów PIT, ma jednak znaczenie dla celów PCC czy VAT, jak opisano poniżej.

Dlaczego nie zapłacisz podatku od czynności cywilnoprawnych

Podatku od czynności cywilnoprawnych PCC nie zapłacisz (a właściwie nie zapłaci go kupujący), bo sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł, jest z tego podatku zwolniona.

Nie chodzi przy tym o cenę jednej rośliny, ale o całą umowę. Jeżeli na przykład sprzedajesz trzynaście sadzonek po 100 zł, nawet gdy dostawa nastąpi w 2-3 partiach, to podstawa opodatkowania wyniesie 1300 zł i podatek trzeba będzie zapłacić. Jeżeli sprzedaż górę jabłek za 2000 zl, to równiez zapłacisz PCC.

Wystarczy odpowiednio ostrożnie zawierać umowy, a zresztą w większości przypadku trudno będzie dokonać sprzedaży jednorazowej na kwotę powyżej 1000 zł.

Jeżeli jednak sprzedaż będzie nie sporadyczna, ale raczej stała, albo też sprzedasz rośliny kupione wcześniej w celu rozmnożenia czy odczekania na ich wzrost by sprzedać z zyskiem, to taka sprzedaż w ogóle nie podlega opodatkowaniu PCC, powstaje jednak problem opodatkowania VAT. Nadal jednak występuje nieopodatkowanie PIT.

Dlaczego nie zapłacisz podatku VAT

Jeżeli:

Twoja sprzedaż (lub zamiana) jest częstotliwa, albo
wykorzystujesz ogródek, ziemię czy doniczki w sposób ciągły dla celów sprzedaży roślin, albo
sprzedajesz rośliny zakupione w celu odsprzedaży (po odczekaniu, aż urosną, albo też po rozmnożeniu na mniejsze sadzonki),

wówczas jesteś podatnikiem VAT. Nie oznacza to jednak, że masz płacić podatek VAT, oznacza to jedynie, że sprzedaż nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych PCC.

Jednak z podatku VAT zwolniona jest dostawa (sprzedaż, zamiana) produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego.

W ustawie VAT poprzez działalność rolniczą rozumie się - w odniesieniu do roślin - produkcję roślinną, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro" oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11).

Oznacza to, że sprzedaż roślin z własnego ogródka czy własnych roślin doniczkowych, czy też roślinek zakupionych do rozmnożenia czy do sprzedaży po okresie wzrostu - jest zawsze zwolniona z VAT.

Warunek - nie możesz być zobowiązany do prowadzenia ksiąg (pełnej rachunkowości), do czego limit wynosi 1.200.000 euro rocznie. Limit obejmuje jednak i inną sprzedaż podlegającą księgowaniu, również z działalności gospodarczej, jeżeli taką prowadzisz obok hobby roślinnego.

Jak nie zapłacić żadnego podatku i dostać do tego extra 6%

Jako rolnik ryczałtowy jesteś zwolniony z VAT. Wyobraźmy sobie taką sytuację:

idzie zima, na rynek czy na targowisko nie przychodzi już tylu chętnych na zakup roślin, no i warunki pogodowe są nieodpowiednie do przetrzymywania roślin na dworze;
na Allegro jest zbyt duża konkurencja, a zresztą nie do końca znasz się na aukcjach czy Internecie;
znalazłeś ogrodnika czy fajną firmę pośredniczącą, która chętnie odbierze od Ciebie Twoją produkcję roślinną i zapewni stałe źródło dochodu.

Jeżeli zdecydujesz się na sprzedaż swoich roślin czy owoców albo warzyw na rzecz zarejestrowanych czynnych podatników VAT, wówczas przy sprzedaży powiedz, że jesteś rolnikiem ryczałtowym VAT.

W takiej sytuacji nabywca produktów wystawi fakturę sprzedaży do Twojej transakcji (tak, w takim wypadku fakturę wystawia kupujący!). Na fakturze zaś umieści dodatkowe 6% liczone od ceny wynegocjowanej za rośliny. Kupujący zapłaci Ci 6% więcej, a sam odliczy sobie tę kwotę w deklaracji VAT.

Dla Ciebie będzie to tzw. zryczałtowana kwota zwrotu podatku VAT, który zapłaciłeś w cenie nawozów, ziemi, usług potrzebnych do produkcji rolnej. W końcu jesteś rolnikiem ryczałtowym, choć bez ziemi. Kwota ta jest nieopodatkowana podatkiem dochodowym PIT.

Jeżeli chcesz jednak kontynuować współpracę z nabywcami, nie narażając ich na straty, załóż rachunek bankowy. W takim wypadku, płacąc Ci na konto, kupujący będzie miał prawo odliczyć VAT w deklaracji VAT (zatem dodatkowe 6% wyłoży w sumie fiskus). Jeżeli dostaniesz zapłatę w gotówce, to kupujący będzie mógł co najwyżej wrzucić tę kwotę w koszty (zatem dołoży ok.80% z własnej kieszeni i nie będzie chciał kontynuować współpracy).

więcej o rolniku ryczałtowym

Jeżeli jednak Twoje hobby trochę Cię przerosło rozmiarem produkcji roślinnej, ilością owoców czy warzyw, to może zarejestruj się jako podatnik VAT czynny rezygnując ze statusu rolnika ryczałtowego. Poprowadzisz ewidencje VAT, zapłacisz VAT od sprzedanych owoców, warzyw i roślin (nie dostaniesz też owych 6% przy sprzedaży, należnych rolnikom ryczałtowym). W zamian jednak od zakupów związanych ze sprzedażą odliczysz VAT zawarty w cenie np. ziemi, nawozów, narzędzi ogrodniczych, zakupionych sadzonej, energii elektrycznej, wody, komputera czy nawet samochodu np. dostawczego (60% VAT od auta, nie więcej, niż 6000zł).

Ale to już zupełnie inna para kaloszy.

Uwaga ! Inna działalność, a Twoje hobby

Jeżeli prowadzisz działalność podlegającą księgowaniu (np. masz firmę), to sprzedaż w firmie i rolnicza sumują się dla ustalenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Inna działalność nie wpływa jednak na opodatkowanie - ani PIT, ani PCC, ani VAT.

A co z podatkiem od nieruchomości

Jeżeli wykonujesz sprzedaż sporadyczną, czasem sprzedasz coś z sadu, albo czasem sprzedaż kilka roślin, ktore ci pozostały np. po rozmnożeniu, w ogóle nie przejmuj się podatkiem od nieruchomości. Nic nie dopłacasz.

Jeżeli jednak Twoja działalność jest bardziej stała, zorganizowana - jesteś w zasadzie podatnikiem VAT, np rolnikiem ryczałtowym, przeczytaj uważnie, co następuje:

Podatek od nieruchomości od gruntu pozostanie na niezmienionym poziomie, właściwym dla gruntów pozostałych, tak jak dla gruntów związanych z celami mieszkaniowymi. Twoja działalność nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (bo działalnością gospodarczą nie jest działalność wytwórcza w rolnictwie w zakresie upraw rolnych, ogrodnictwa, warzywnictwa).

Jeżeli jednak rośliny doniczkowe na sprzedaż uprawiasz w budynku (dom, garaż, szopa), wówczas powinieneś zgłosić się do gminy w celu opłacania wyższej stawki podatku od nieruchomości. Odpowiednia powierzchnia budynku będzie przeznaczona na cele nie mieszkaniowe, ale tzw. pozostałe. Wiąże się to z wyższą stawką podatku od nieruchomości. Może więc taką bardziej stałą hodowlę roślin doniczkowych prowadzić wyłącznie na dworze, to nie spowoduje podwyższenia podatku. Może zresztą podwyżka podatku się opłaci - dobrze przelicz, i zgłoś jak najmniejszy metraż (rośliny mogą przecież stać ciasno na kilku parapetach, w sumie to 1-3 m2, a zatem i podwyżka podatku niewielka.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2009-11-12

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Prowadzenie gospodarstwa a handel na Allegro2011-12-27 12:00:12

Interesuje mnie pewna kwestia odnośnie sprzedaży przez internet wytworzonych przeze mnie produktów w gospodarstwie rolnym np. ziół czy podobnych płodów. Jak jest ta kwestia regulowana przez prawo? Czy w wyniku np. sprzedaży moich płodów na Allegro czy innym portalu aukcyjnym...

Odpowiedź

Allegro i rolnik2011-12-01 11:45:38

Jestem na KRUS-ie od 3 lat, ale rolnikiem jestem od stycznia, czyli posiadam ponad hektar przeliczeniowego gospodarstwa. Od jakiegoś czasu (marzec) zacząłem sprzedawać krzewy ozdobne, które sam produkuję na moim polu (szkółka drzewek ozdobnych). Nie posiadam ogrzewanych tuneli czy tam...

Odpowiedź

Rejestracja VAT żony rolnika2010-05-31 10:12:52

Wraz z mężem jesteśmy współwłaścicielami gospodarstwa rolnego. Jednak w Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa gospodarstwo widnieje na męża. Ze względu na kredyt preferencyjny to ja będę podpisywała umowę z bankiem i faktura zostanie wystawiona ma mnie. Czy mogę zarejestrować się...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Reklama: Komputery

Tusz Canon 150ml Czarny (Black) Pigment Ink-Mate

Kup teraz

Rolnik i ogrodnik

Miejski ogrodnik

Reklama

Dlaczego nie zapłacisz podatku dochodowego

Uwaga ! Zamiana to czynność odpłatna

Dlaczego nie zapłacisz podatku od czynności cywilnoprawnych

Dlaczego nie zapłacisz podatku VAT

Jak nie zapłacić żadnego podatku i dostać do tego extra 6%

więcej o rolniku ryczałtowym

Uwaga ! Inna działalność, a Twoje hobby

A co z podatkiem od nieruchomości

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Prowadzenie gospodarstwa a handel na Allegro2011-12-27 12:00:12

Odpowiedź

Allegro i rolnik2011-12-01 11:45:38

Odpowiedź

Rejestracja VAT żony rolnika2010-05-31 10:12:52

Odpowiedź

Reklama