Pytania czytelników:

VAT usługi

Redakcja odpowiada

Miejsce świadczenia usług - od 1 stycznia 2010 r.

Z dniem 1 stycznia 2010 r. zmieniły się zasady ustalania miejsca świadczenia dla celów podatku VAT. Przedsiębiorcy muszą zatem zwracać na nie pilnie uwagę, nim zasady te staną się powszechnie znane i oczywiste.

Przede wszystkim podzielono transakcje na dwie grupy – wykonywane między podatnikami oraz między podatnikami a niepodatni kami podatku VAT oraz podatku od wartości dodanej.

W stosunkach z osobami fizycznymi zastosowanie znajdzie zasada dotychczasowa. W przypadku natomiast usług wykonywanych na rzecz podatników VAT, należy zastosować zasadę ogólną wskazującą, że miejscem świadczenia będzie miejsce siedziby usługobiorcy ub miejsce stałego zamieszkania, a w przypadku wykonywania usługi na rzecz stałej siedziby – miejsce położenia stałej siedziby. W przypadku gdy usługobiorca nie posiada siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym zwykle prowadzi on działalność lub w którym ma on miejsce zwykłego pobytu.

Dlatego też stosując zasadę ogólną – miejsce świadczenia ustalimy w kraju siedziby usługobiorcy dla następujących przypadków:

wykonywania usługi tłumaczeniowej przez polskiego podatnika VAT dla firmy z Hiszpanii, nie posiadającej oddziału w Polsce wystawiam fakturę (Odpowiedź nr 28162)
wykonywania usług transportowych - przewóz rzeczy na rzecz spedycji (podatnika), którego siedziba znajduje się w Austrii; najczęściej transport odbywa się na trasie Polska - Niemcy i Niemcy – Polska (Odpowiedź nr 27946),
wykonywania transportu ciężarowego z Polski do Niemiec (Odpowiedź nr 27805)
W powyższych przypadkach właściwe będzie wystawienie w Polsce faktury VAT-NP. Polski podatnik VAT ma obowiązek na fakturze posługiwać się numerem VAT-UE (Odpowiedź nr 28162).

Patrząc z drugiej strony import usług wystąpi np. przy świadczeniu usług elektronicznych (zamawianie reklamy w Internecie) przez podatnika podatku od wartości na rzecz polskiego podatnika VAT dodane po 31 grudnia 2010 r. (konieczna będzie faktura wewnętrzna), (Odpowiedź nr 27760).

Dodajmy – bez VAT pozostanie faktura wystawiana przez polskiego podatnika VAT na rzecz Google Adsence w przypadku świadczenia usługi elektronicznej (udostępniania miejsca na reklamę).

Zmianę miejsca wykonywania usługi w podatku VAT widać usłudze wykonanej na ruchomości między podatnikami. Według starych zasad usługa opodatkowana byłaby w kraju, w którym wykonana została usługa. Obecnie zastosowanie znajdzie zasada ogólna – miejsce siedziby usługobiorcy. Zatem według starych zasad mimo tego, że polski podatnik VAT jest nabywcą usługi świadczonej przez podatnika podatku od wartości dodanej nieposiadającego siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania albo pobytu na terytorium kraju, to określenie miejsca świadczenia usługi poza terytorium Rzeczypospolitej determinuje, że o obowiązku podatkowym decydują francuskie, a nie polskie przepisy podatkowe (dotyczy usługi naprawy samochodu we Francji), (Odpowiedź nr 27917). Obecnie natomiast fakturę należałoby opodatkować w Polsce (siedziba usługobiorcy).

Według nowych zasad zasady ogólnej nie zastosujemy natomiast do usług :

związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego,
transportu pasażerów; transport towarów w transakcjach z podatnikami odbywa się na zasadach ogólnych,
restauracyjnych i cateringowych,
krótkoterminowego wynajmu środków transportu (ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających - przez okres nieprzekraczający 90 dni),
w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usług, takich jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych do tych usług, w tym świadczenia usług przez organizatorów usług w tych dziedzinach,
wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy.
Z tytułu świadczenia wskazanych usług z miejscem opodatkowania poza terytorium Polski, przedsiębiorca zobowiązany jest się zarejestrować jako podatnik VAT-UE oraz składać z tego tytułu informacje podsumowujące (Odpowiedź nr 27946).

W przypadku natomiast importu usług, dokonywanego przez podatnika VAT w Polsce konieczna będzie rejestracja jako podatnik VAT-UE (Odpowiedź nr 27760), natomiast nie będzie konieczne składanie deklaracji podsumowujących.

Opracował: Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
na bazie www.e-porady.pit.pl

Data publikacji: 21.01.2010

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Miejsce świadczenia usług - od 1 stycznia 2010 r.