Interpretacje

Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

WINDOWS

MacOS

LINUX

Deklaracje PIT-4r, PIT-11, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT-40 wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Interpretacje w VAT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej:

ORD-IN i ORD-IN/A

Pobierz wniosek o wydanie interpretacji ogólnej:

ORD-OG i ORD-OG/A

Reklama: Firma i przemys?

1903

Cena: 12.04 z?

Podatki w praktyce - interpretacje

Nowości:

Przekaż samochód żonie - nie zapłacisz podatku - 2012.05.10

Stawka podatku od nieruchomości dla garażu związanego z budynkiem mieszkalnym wielorodzinnym - 2012.04.26

Usługi pakowania nie rozliczysz ryczałtem ewidencjonowanym - 2012.04.25

Kupno własnego "M" - jaki podatek

Podstawowy problem to decyzja o kupnie nieruchomości na rynku pierwotnym lub wtórnym.

Rynek wtórny z reguły kojarzy się z kupnem mieszkania już wybudowanego, a przede wszystkim z kupnem od podmiotu, który nie trudni się zawodowo sprzedażą nieruchomości. Mimo mniejszej popularności, nic nie stoi na przeszkodzie, by również na rynku wtórnym działał podmiot zawodowo trudniący się kupnem i sprzedażą nieruchomości. Analizując rynek wtórny skupmy się jednak na sprzedaży w systemie niegospodarczym – a przy analizie rynku pierwotnego na działalności zorganizowanej.

Przede wszystkim należy stwierdzić, że kupno nieruchomości na rynku wtórnym, a zatem od podmiotu nie prowadzącego działalności gospodarczej VAT nie będzie opodatkowane tym podatkiem (wyjątkiem jest sytuacja powyżej omówiona). Decydującym jest tu bowiem status podatnika VAT prowadzącego działalność gospodarczą, która obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Tak więc uzasadnionym jest twierdzenie, że warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest spełnienie dwóch przesłanek łącznie: po pierwsze dana czynność ujęta jest w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem (dostawa towarów), po drugie – czynność została wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku VAT (WSA we Wrocławiu sygn. akt S.A./Wr 830/06).

Z powyższego można wnioskować, że nie tylko sprzedaż budynków czy lokali na rynku wtórnym nie będzie opodatkowana VAT, ale również, że sprzedaż gruntów przeznaczonych pod zabudowę nie będzie podlegała takiemu podatkowi.

W tym zakresie istotny przełom nastąpił po orzeczeniu NSA z dnia 29 października 2007r. (Sygn. akt IFPS 3/07). W rozpatrywanej sprawie podatnik kupił grunt w 1991r. i podzielił go na 13 działek. Większość działek została sprzedana jeszcze przed przystąpieniem Polski do UE. Po 1 maja 2004r. organy podatkowe i WSA uznały, że sprzedaż działek podlega VAT z uwagi na częstotliwość transakcji sprzedaży. Sąd uznał jednak, że sam fakt kilkakrotnej dostawy gruntów budowlanych nie decyduje o opodatkowaniu VAT. NSA wskazał, że działalność o częstotliwym zamiarze może być mowa tylko gdy działalność podejmuje podmiot, który działa w charakterze podatnika VAT, tj. w charakterze producenta, handlowca itd.

A zatem w przypadku, gdy zainteresowany sprzedaje np. grunt rolny nabyty kilkanaście lat wcześniej poprzez zmianę jego przeznaczenia na grunt budowlany, jego podział i sprzedaż wydzielonych części, to tym samym nie wykonuje on jeszcze działalności gospodarczej dla celów podatku VAT i nie jest tym podatkiem obciążany (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-50/07/09-S/GZ, 17.06.2009). Należy zatem uznać, że decydującym będzie, czy podatnik nabywający działkę lub inną nieruchomość, działa w charakterze podatnika VAT (w celu sprzedaży), czy też na własne cele. Twierdzenie, iż osoba fizyczna dokonująca wyprzedaży swojego prywatnego majątku prowadzi w tym zakresie działalność gospodarczą, jest nieprawidłowe (Wyrok NSA w Warszawie z 29.10.2007 r. (I FPS 3/07)).

Analogicznie zatem należy postąpić w przypadku sprzedaży np. lokali wydzielanych np. w odziedziczonej kamienicy czy budynku kupionym najpierw na własne potrzeby. Niemniej zdarzają się na rynku oferty z rynku wtórnego, w których budynek kilkunastolokalowy zostaje wybudowany z myślą wyłącznie o sprzedaży – przy czym oferty rynku wtórnego pojawiają się bez VAT, mimo, że nie nastąpiło jeszcze pierwsze zasiedlenie. W takim przypadku prowadzący sprzedaż – powinien doliczyć podatek VAT do ceny oferowanych lokali.

Kupno mieszkania może oczywiście wiązać się ze zwolnieniami z podatku VAT. W zakresie kupna lokali mieszkalnych zwalnia się:

• dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
o dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
o pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata; (z powyższego zwolnienia zrezygnować mogą kontrahenci będący czynnymi podatnikami VAT, którzy złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części);
• dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą powyższym zwolnieniem, pod warunkiem że:
o w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
o dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30 % wartości początkowej tych obiektów;

W zakresie zwolnień z VAT, w sprawie rozpatrywanej przez WSA w Krakowie, spółka zakupiła od dewelopera lokal mieszkalny z zamiarem dalszej odsprzedaży. Następnie lokal został sprzedany przez Spółkę w ramach prowadzonej przez nią działalności gospodarczej ostatecznemu nabywcy. Sąd uznał, że lokal nie był środkiem trwałym podlegającym amortyzacji ze względu na jego używanie. W związku z czym nie można stosować zwolnienia z opodatkowania VAT . Przez pierwsze zasiedlenie rozumie się wydanie pierwszemu nabywcy obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części do użytkowania w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, a spółka nie używała lokalu, lecz zakupiła go w celu odsprzedaży (wyrok WSA w Krakowie z dnia 18 czerwca 2008 r., sygn akt: I SA-Kr 475/08).

Tak więc przy kupnie nieruchomości w celu sprzedaży (a więc ta druga opcja „sprzedaży na rynku wtórnym, o której pisaliśmy na początku) zasiedlenie nie wystąpi, a sprzedaż będzie opodatkowana VAT (dokonana będzie bowiem w ramach pierwszego zasiedlenia). W przypadku natomiast kupna w celu najmu, czy w celu założenia biura – przy sprzedaży zwolnienie wystąpi, chyba że sprzedaż odbędzie się w terminie dwóch lat od tego pierwszego zasiedlenia. Najem jest bowiem traktowany jako czynność podlegająca VAT (nawet jeżeli jest ona zwolniona to podlega VAT), a nieruchomość – użytkowana w celu wykonywania czynności podlegającej VAT.

A zatem należy się liczyć z faktem, że developer doliczy do ceny lokalu podatek VAT (pierwsze zasiedlenie lub 2 lata od tego pierwszego zasiedlenia). Inaczej jest natomiast z podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Nie podlegają PCC czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach. A zatem nawet sprzedaż zwolniona z VAT – podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli jednak opodatkowanie VAT wystąpi – a zatem podatek VAT zostanie naliczony – kupujący nie musi płacić podatku od czynności cywilnoprawnych (2% wartości rynkowej nabywanej nieruchomości), Izba Skarbowa w Warszawie, IPPB2/436-26/09-6/MZ, 2009.03.06.

W przypadku natomiast zakupu na „rynku wtórnym” należy liczyć się z dodatkowym obciążeniem, poza ceną sprzedaży. Jest nim właśnie podatek od czynności cywilnoprawnych, który obciąża wyłącznie kupującego. Wyjątkiem jest oczywiście rynek wtórny – w przypadku sprzedaży profesjonalnej, w ramach działalności, gdzie wystąpi opodatkowanie VAT. W przypadku realizowania zwolnienia z VAT przy sprzedaży – wystąpi podatek od czynności cywilnoprawnej.

Warto dodać, że strony nie mogą w umowie przenieść obowiązku zapłaty podatku na sprzedającego lub podzielić tej kwoty na obie strony.

Jaką stawką VAT należy opodatkować dostawę nieruchomości? Czy warto kupić garaż, miejsce garażowe, a może wyłączne prawo do miejsca postojowego? O tym w następnym NewsPit.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek od sprzedaży gruntu2012-05-14 11:44:13

Płacić czy nie podatek od sprzedaży gruntu, na którym było moje sprzedane mieszkanie? Ulga meldunkowa a wyrok NSA z 2 kwietnia 2012 r.

Odpowiedź

Podatek od sprzedaży nieruchomości, a kredyt hipoteczny2012-03-13 15:46:44

Moja mama zmarła w styczniu 2011 r. Oboje z bratem odziedziczyliśmy mieszanie po połowie (akt notarialny wprost na mocy ustawy). W akcie nie ma nic o tym, iż na mieszkaniu ciążył kredyt hipoteczny. Był to kredyt konsolidacyjny zaciągnięty przez moja...

Odpowiedź

Dzierżawa działki a podatek od nieruchomości2012-02-24 13:00:18

Dzierżawię od Zakładu (jest to wyższa szkoła państwowa) kawałek placu (mniej niż hektar), na którym sprzedaję zakładowe rośliny i część dokupuję. Płacę zakładowi czynsz i podatek do Urzędu Skarbowego. Czy powinnam płacić jakiś podatek do Gminy? Mam na myśli podatek...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Interpretacje

Rozlicz się z PIT.pl

Darmowy program PIT

Czytaj bezpłatne e-porady

Interpretacje w VAT.pl

Interpretacje podatkowe 2012

Reklama: Firma i przemys?

1903

Kup teraz

Podatki w praktyce - interpretacje

Nowości:

więcej najnowszych

Kupno własnego "M" - jaki podatek

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Podatek od sprzedaży gruntu2012-05-14 11:44:13

Odpowiedź

Podatek od sprzedaży nieruchomości, a kredyt hipoteczny2012-03-13 15:46:44

Odpowiedź

Dzierżawa działki a podatek od nieruchomości2012-02-24 13:00:18

Odpowiedź

Reklama