Kto płaci i za co płaci podatek

Podatek od darowizn obciąża wyÅ‚Ä…cznie osoby fizyczne. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niebÄ™dÄ…ce osobami prawnymi, nie sÄ… podatnikami podatku od darowizn. Darowizny traktowane sÄ… u nich jako przychodu i podlegajÄ… odpowiednio podatkowi dochodowemu od osób fizycznych lub prawnych.

Podatek od darowizny obciąża wyÅ‚Ä…cznie obdarowanego. DarczyÅ„ca (przekazujÄ…cy darowiznÄ™) nie pÅ‚aci podatku. Jeżeli obdarowane zostaÅ‚y Å‚Ä…cznie dwie osoby (np. małżeÅ„stwo otrzymuje mieszkanie w darowiźnie), to zobowiÄ…zanie podatkowe rozliczyć należy Å‚Ä…cznie. Zatem każda z nich zapÅ‚acić może podatek w peÅ‚nej wysokoÅ›ci i ma roszczenie do drugiej osoby o wyrównanie zobowiÄ…zania. Organ podatkowy może żądać również zapÅ‚aty od każdej z osób obdarowanych Å‚Ä…cznie po równo, w zależnoÅ›ci od możliwoÅ›ci wyegzekwowania należnoÅ›ci.

Dziecko poczÄ™te a nienarodzone nabywa darowiznÄ™, jeÅ›li urodzi siÄ™ żywe (z tym dniem uzyskuje zdolność prawnÄ…). W takim przypadku staje siÄ™ podatnikiem podatku. Podatnikiem podatku od darowizny może być również osoba bez zdolnoÅ›ci do czynnoÅ›ci prawnej, zatem poniżej 13 roku życia.

Za co podatek od darowizny

Podatkowi podlega przede wszystkim nabycie rzeczy i praw znajdujÄ…cych siÄ™ na terytorium kraju.

Podatek płaci się także od nabycia własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podatkowi nie podlega:

• nabycie wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy ruchomych znajdujÄ…cych siÄ™ na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majÄ…tkowych podlegajÄ…cych wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyÅ„ca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca staÅ‚ego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
• nabycie w drodze darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelnoÅ›ci wynikajÄ…cych z nabycia tych praw. Jeżeli którakolwiek ze stron transakcji ma siedzibÄ™ lub miejsce zamieszkania w kraju lub ma polskie obywatelstwo, nabycie rzeczy ruchomych podlega w kraju opodatkowaniu.

Tak samo podlega opodatkowaniu nabycie w drodze darowizny nieruchomoÅ›ci poÅ‚ożonej w kraju nawet, gdy strony nie speÅ‚niajÄ… statusu obywatelstwa lub zamieszkania. Darowanie nieruchomoÅ›ci poÅ‚ożonej w kraju podlega opodatkowaniu na terytorium kraju (może być traktowane jako zwolnione z podatku z racji na pewne dodatkowe przesÅ‚anki, ale ogólnie podatkowi podlega).

UWAGA! Podwójne opodatkowanie

Bardzo czÄ™sto wÅ‚aÅ›nie z tytuÅ‚u darowizn i spadków nieruchomoÅ›ci dochodzi do podwójnego opodatkowania. Podatek pÅ‚aci obywatel innego paÅ„stwa w Polsce – kraju poÅ‚ożenia nieruchomoÅ›ci oraz za granicÄ… – w miejscu rezydencji podatkowej tego podatnika. Niewielka ilość umów zapobiegajÄ…cych podwójnemu opodatkowaniu nie pozwala usunąć tej zasady, a w konsekwencji – podatek pÅ‚aci siÄ™ dwa razy.