Pytania czytelników:

kratka de minimis

Redakcja odpowiada

Auto z kratką a pomoc de minimis

Wielu podatników zastanawia się, czy rozliczy zakup samochodu w kosztach jednorazowo, korzystając z zasady de minimis wynikającej z art. 22k ust. 7 ustawy o PIT. Problem pojawia się w tym, że istnieją różnice przy określaniu pojęcia samochodu innego niż osobowy w ustawie o PIT i VAT, a tym samym nie każdy zakup samochodu z kratką pozwoli na skorzystanie z jednorazowej amortyzacji.

Z amortyzacji de minimis skorzystać mogą mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający w roku podatkowym działalność gospodarczą, o ile przedmiotem amortyzacji będą środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Tym samym amortyzacja jednorazowa de minimis do 100 tyś euro rocznie nie dotyczy samochodów osobowych, zdefiniowanych w ustawie o PIT.

W przypadku samochodu z kratką, który uprawnia do odliczenia pełnego VAT, w większości przypadków definicja ta nie zostanie spełniona. Do samochodów osobowych nie zalicza się jednak pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków.

W przeciwnym razie kratka nie zmieni definicji samochodu dla celów podatku dochodowego i amortyzacja de minimis nie może być zastosowana, odpowiedź nr 30101.

Jednorazowa amortyzacja w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji środków trwałych lub w miesiącu następnym jest możliwa, jeżeli nie jest to samochód osobowy w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpowiedź nr 29457.

Zatem nie homologacja jako ciężarowy czyni możliwym rozliczenie samochodu w ramach zasady de minimis, lecz spełnienie warunków auta innego niż osobowy. Dodatkowo w przypadku pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony spełnienie wymagań pozwalających na niezaliczenie danego pojazdu samochodowego do samochodów osobowych, stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Powoduje to, że nie samo spełnienie warunków ustawy prawo o ruchu drogowym, powinno być potwierdzone w zaświadczeniu, ale spełnienie warunków ustawy o PIT. Dodajmy, że posiadanie zaświadczenia nie jest konieczne, jeżeli samochód spełnia wymogi to amortyzacja będzie dopuszczalna, jednak praktyką jest, że podatnik o takie zaświadczenie po prostu zabiega.

Spełnienie tych wymogów powoduje, że mimo homologacji jako samochód ciężarowy, problem z korzystaniem z tego rodzaju amortyzacji mają na przykład:

• Nowe BMW X5 kupione w salonie samochodowym, na fakturę za 266.000 złotych brutto. Samochód jest z homologacją ciężarową, odpowiedź nr 29639,

• Nissan z homologacją na ciężarowy – dowód rejestracyjny jest wystawiony na samochód ciężarowy, odpowiedź nr 29457

Jest jeszcze jedna rzecz ważna, dotycząca amortyzacji de minimis – mianowicie wydawałoby się, że rozlicza się ją po prostu dokonując odpowiednich zapisów w KPiR. Otóż ukazało się Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis (Dz. U. 2010 nr 53 poz. 311), które wyraźnie określa zakres informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de mini mis, również jednorazową. Obecnie przedsiębiorca nie tylko musi złożyć wszystkie zaświadczenia o pomocy de minimis, jakie otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc, oraz w ciągu dwóch poprzedzających go lat, albo oświadczenia o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie. Musi także – jeśli nie korzystał z takiej pomocy – pamiętać o złożeniu oświadczenia o nieotrzymaniu pomocy de minimis w tym okresie. Dołączenie do wniosku zaświadczeń dotyczy tylko takiego podmiotu, który wcześniej tego rodzaju pomoc otrzymał, gdyż tylko taki podmiot jest w stanie dostarczyć zaświadczenia o pomocy de mini mis – Naczelny Sąd Administracyjny, 26 października 2006 r. (I FSK 118/06), odpowiedź nr 29428.

Dodajmy jeszcze, że limit amortyzacji de minimis do 100 tys. euro rocznie obowiązuje wyłącznie do końca 2010 r. Po tej dacie powrócić należy do amortyzacji 50 tys. euro.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
na bazie www.e-porady.pit.pl

Data publikacji: 28.10.2010

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Auto z kratką a pomoc de minimis