Korzyści z abolicji

Korzyścią z abolicji podatkowej jest zwrot podatku albo umorzenie zaległości podatkowej (gdy podatku nie wpłacono) - w odniesieniu do różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodów zagranicznych wg zasady wyłączenia z progresją a odliczenia proporcjonalnego.

Abolicja nie oznacza całkowitego zniesienia podatku dochodowego od dochodów osiągniętych za granicą.

Podatek PIT należny
Metoda wyłączenia z progresją	Metoda odliczenia proporcjonalnego	Korzyść
Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek jedynie od dochodów osiągniętych w Polsce, ale przy uwzględnieniu w skali podatkowej dochodów zagranicznych. Zapłaci zatem podatek od 10'000 zł, ale w II przedziale skali podatkowej (30%), tzn. 3'000 zł.	Stefan Vat osiąga dochody z pracy za granicą 50'000 zł. Do tego osiąga w Polsce dochody ze stosunku pracy 10'000 zł. W Polsce zapłaci podatek 12'519 zł. Będzie mógł od niego odliczyć 15 % podatek dochodowy zapłacony za granicą, czyli 7'500 zł. W efekcie zapłaci w Polsce 5'019 zł.	Abolicją zostanie objęta kwota różnicy 2'019 zł
Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 100'000 zł. W Polsce nie osiąga innych dochodów. Podatek zapłaci jedynie za granicą, a w Polsce nie zapłaci żadnego podatku dochodowego (0 zł).	Jan Pitowski osiąga dochody z pracy za granicą 100'000 zl. W Polsce nie osiąga innych dochodów. W Polsce zapłaci podatek dochodowy 25'966 zł. Będzie mógł odliczyć 15 % podatek dochodowy zapłacony za granicą, czyli 15'000 zł. W efekcie w Polsce zapłaci 10'966 zł.	Abolicją zostanie objęta kwota różnicy 10'966 zł.

Umorzeniu będą podlegać również odsetki proporcjonalne do kwoty objętej abolicją. Odsetki już zapłacone zostaną w tej części zwrócone. Podobnie opłata prolongacyjna.

Kwoty umorzenia oraz zwrotu wynikające z ustawy abolicyjnej są zwolnione z podatku dochodowego.

Podobnie jak w przypadku ulgi abolicyjnej, również w przypadku abolicji przewidziano listę państw, w stosunku do których abolicja nie przysługuje. Oznacza to, że dochody z takiego kraju nie korzystają z abolicji. Jeżeli podatnik osiąga dochody z kraju objętego listą oraz z kraju listą nie objętego, może skorzystać z abolicji w stosunku do kraju nie objętego listą.

wyłączenia państw

Uwaga ! Abolicja a pomoc de minimis

Umorzenie zaległości oraz zwrot stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis. Istnieje jednak limit pomocy, różny w różnych przypadkach. Np. pomoc na rozpoczęcie działalności gospodarczej przez kobietę może być udzielona, gdy pomoc de minimis w trzy lata nie przekroczył 100\'000 euro. Niektóre zwolnienia podatkowe, np. zwolnienie z podatku leśnego, stanowi pomoc de minimis. Również amortyzacja roczna do 50\'000 euro rocznie stanowi pomoc de minimis. Może okazać się, że podatnik korzystający w wielu przypadkach z pomocy de minimis straci (albo nie zyska) na skorzystaniu z abolicji podatkowej, bowiem nie będzie mógł skorzystać z pomocy de minimis w innej sprawie, np. przy amortyzacji jednorazowej.

Warto po skorzystaniu z abolicji zachować dokumenty świadczące o wysokości pomocy de minimis udzielonej w ramach abolicji podatkowej.

Ile na tym zarobią podatnicy?

Szacuje się, że skutek finansowy zwrotu podatku za lata 2002 – 2007 może wynieść ok. 300 mln zł. Wg danych za 2006 r. podatek należny w Polsce od docelowej grupy podatników, po odliczeniu podatku zapłaconego za granicą wyniósł ok. 100 mln zł.

Brak jest natomiast możliwości dokonania analogicznych analiz dla okresu 2002- 2005, z powodu braku PIT-ZG (występuje dopiero od 2006 r.).

Jednocześnie szacuje się, że wprowadzenie ulgi abolicyjnej od 2008 r. wpłynie na zmniejszenie dochodów sektora finansów publicznych w 2009 r. z podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie ca’ 200 mln zł. Kwotę obliczono przy założeniu, że z odliczenia skorzysta ok. 100 tys. podatników, odliczając od podatku średnio kwotę 2 tys. zł (wg danych za 2006 r. przeciętny podatek należny podatników uzyskujących dochody za granicą, w krajach, do których miała zastosowanie metoda zaliczenia proporcjonalnego wyniósł 1 620 zł).

ulga abolicyjna

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Rozliczenie dochodów z Anglii za 2007 r.2009-01-13 11:18:57

Od roku 2007 pracuję w Anglii. W 2007 r. uzyskałam dochody także w Polsce. Rozliczyłam się z nich, jednak w oświadczeniu podatkowym nie uwzględniłam dochodów z Anglii. Moje miejsce zamieszkania - zameldowania nadal jest w Polsce. Jeśli chciałabym teraz rozliczyć...

Odpowiedź

Abolicja podatkowa - problemy2008-11-25 16:20:10

Pracowałem w Anglii w latach 2006 - 2008, czy muszę składać wniosek o umorzenie podatkowe za wszystkie lata, czy tylko za rok 2006, bo tak mnie poinformowano w Urzędzie Skarbowym? Ponadto jak mam przeliczać uzyskiwane w Anglii dochody, poinformowano mnie...