Interpretacje daninowe

Od 20 września 2008 r. przedsiębiorcy mogą w sformalizowany sposób występować z wnioskiem o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie.

Prawo takie istniało już wcześniej, było jednak zbyt ogóle i nie precyzowało konkretnych skutków wydania interpretacji, uprawnień przedsiębiorcy, obowiązków podmiotów sfery publicznej.

Co to jest danina

Interpretacje wydawane w oparciu o ustawę o swobodzie działalności gospodaczej obejmuje daniny publiczne oraz składki na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne. Co do składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, sprawa jest jasna. Czym jest jednak danina publiczna?

Jest to świadczenie, najczęściej pieniężne, powszechne, przymusowe, bezzwrotne, ustalane przez Państwo i pobierane na rzecz jednostek sfery publicznej. Do danin należą z pewnością podatki. W świetle Konstytucji nie należą do danin publicznych opłaty za pewne czynności wykonywane przez jednostki sfery publicznej, jak opłaty i kary z ustawy o transporcie drogowym czy opłata za wydanie informacji ze zbioru PESEL.

Niemniej jednak w uzasadnieniu projektu nowelizacji czytamy, iż zwrot „daniny publiczne” będące przedmiotem interpretacji należy rozumieć szeroko, zgodnie z art. 5 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, jako „podatki, składki, opłaty oraz inne świadczenia pieniężne, których obowiązek ponoszenia na rzecz państwa, jednostek samorządu terytorialnego, funduszy celowych oraz innych jednostek sektora finansów publicznych wynika z odrębnych ustaw niż ustawa budżetowa”.

Biorąc pod uwagę odrębne uregulowanie interpretacji podatkowych, interpretacje dotyczące danin dotyczyć będą innego niż podatki rodzaju opłat, wynikających z różnych ustaw. Mogą to być m. in. :

opłaty abonamentowe RTV i telefoniczne
opłaty drogowe
opłata ewidencyjna
opłaty konsularne
opłaty lokalne
opłata paliwowa
opłaty paszportowe
opłaty portowe
opłaty rejestrowe
opłaty sądowe
opłaty telekomunikacyjne
opłaty związane z ochroną przyrody
opłaty związane z ochroną środowiska
opłaty z zakresu prawa lotniczego
opłaty z zakresu prawa probierczego
itd.

Należy przy tym podkreślić, że kwoty zwrotów dotacji itp. (np. z powodu nieprawidłowego ich wykorzystania) nie są daniną publiczną, zatem w tym zakresie interpretacji nie będzie można uzyskać. Również składki na rzecz Rady Rodziców (komitety rodzicielskie) przy szkołach nie sa objęte interpretacjami.

Jak uzyskać interpretację

Przedsiębiorca może złożyć do właściwego organu administracji publicznej lub państwowej jednostki organizacyjnej wniosek o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie.

Przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną - wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą. Za przedsiębiorców uznaje się także wspólników spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej. Zatem przedsiębiorcą będą wspólnicy spółki cywilnej, a nie spółka cywilna, oraz spółka jawna, a nie jej wspólnicy.

Tylko przedsiębiorca może złożyć wniosek o wydanie interpretacji w trybie określonym ustawą o swobodzie działalności gospodarczej. Nie zmienia to jednak faktu, że każdy może złożyć wniosek o wydanie interpretacji do każdego organu administracji działającego w oparciu o kodeks postępowania administracyjnego, a organ ten zobowiązany będzie do udzielenia odpowiedzi. Różnica tkwi jednak w formie odpowiedzi - przedsiębiorca otrzyma decyzję administracyjną (może się odwołać), inna osoba - zwykłe pismo informacyjne.

Wniosek o wydanie interpretacji może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.

Brak jest urzędowego druku wniosku, wystarczy zwykłe pismo zawierające następujące dane:

opis stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego;
własne stanowisko przedsiębiorcy w sprawie;
firmę (nazwę) przedsiębiorcy;
oznaczenie siedziby i adresu albo miejsca zamieszkania i adresu przedsiębiorcy;
numer identyfikacji podatkowej (NIP);
numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym albo w Ewidencji Działalności Gospodarczej;
adres do korespondencji w przypadku, gdy jest on inny niż adres siedziby albo adres zamieszkania przedsiębiorcy.

Jeżeli interpretacja dotyczy stanu przeszłego, należy koniecznie podać datę zdarzenia, aby interpretacja obejmowała stan prawny z odpowiedniego okresu.

Udzielenie interpretacji następuje w drodze decyzji, od której przysługuje odwołanie. Interpretacja zawiera wskazanie prawidłowego stanowiska w sprawie wraz z uzasadnieniem prawnym oraz pouczeniem o prawie wniesienia środka zaskarżenia.

Interpretację wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania przez organ administracji publicznej lub państwową jednostkę organizacyjną kompletnego i opłaconego wniosku. Zatem pomimo nadania listu poleconego termin biegnie od daty otrzymania wniosku. W razie niewydania interpretacji w terminie uznaje się, że w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin wydania interpretacji, została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska przedsiębiorcy przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji.

Wniosek o wydanie interpretacji podlega opłacie w wysokości 40 zł od każdego odrębnego stanu faktycnego czy zdarzenia przyszłego. Opłatę należy wpłacić na rachunek danego organu administracji czy państwowej jednostki organizacyjnej w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. W razie nieuiszczenia opłaty w terminie wniosek pozostawia się bez rozpatrzenia. Nie trzeba dołączać dowodu uiszczenia opłaty do wniosku.

Wydawane przez organy administracji czy państwowe jednostki organizacyjne nie podlegają obowiązkowi publikacji. Warto jednak zachęcić organy administracji do publikacji wydanych interpretacji, po usunięciu danych identyfikujacych przedsiębiorcę, gdyż przyczyni się to do upowszechnienia znajomości prawa.

Skutki interpretacji

Interpretacja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, ale jest wiążąca dla organów administracji czy państwowych jednostek organizacyjnych właściwych dla przedsiębiorcy (nie tylko dla wydającego, dla wszystkich właściwych).

Przedsiębiorca może oprzeć się w swoich działaniach na interpretacji i nie może być obciążony jakimikolwiek daninami publicznymi, sankcjami administracyjnymi, finansowymi lub karami w zakresie, w jakim zastosował się do uzyskanej interpretacji.

Zmiana interpretacji

Jak od każdej decyzji, tak i od decyzji interpretacyjnej przedsiębiorca może się odwołać. Gdy odwołanie nic nie da, może ją zaskarżyć do sądu administracynego.

Interpretacja może zostać zmieniona wyłącznie w drodze wznowienia postępowania, jednak przedsiębiorca może się również odwołać od decyzji interpretacyjnej - wznowienie dotyczy bowiem decyzji już ostatecznej. Nie zmienia się interpretacji, w wyniku której nastąpiły nieodwracalne skutki prawne.

Wznowienie postępowania może nastąpić na wniosek przedsiębiorcy albo z urzędu. W zależności od okoliczności uzasadniającej wznowienie postępowania wznowienie może nastąpić w okresie 5 albo 10 lat od doręczenia decyzji.

interpretacje podatkowe

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Zeznanie PIT-28 za zmarłego męża.2012-01-17 10:41:28

Mąż był na emeryturze i prowadził działalność - taxi -na ryczałcie (8,5%). Zmarł w maju 2011 i został wyrejestrowany z działalności. Czy żona może złożyć zeznanie (PIT-28) za cztery miesiące, które mąż przepracował?

Odpowiedź

Opłata skarbowa a nieważność pełnomocnictwa2010-07-30 14:31:52

Mam pełnomocnictwo do postępowania. Urząd Skarbowy wymaga ode mnie przesłania potwierdzenia zapłaty opłaty skarbowej (17,00 zł) pod rygorem nie przyjęcia pełnomocnictwa. Moim zdaniem jest to bezprawne, bowiem brak opłaty nie kasuje pełnomocnictwa. Poza tym jeśli Urząd chce zobaczyć opłatę, to...