Interpretacje Ministerstwa Finansów

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Sprzedaż nieruchomości -  spadek – 2009.12.29

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy , ITPB2/415-801/09/BK

Sprzedaż udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość wraz z prawem użytkowania wieczystego gruntu po zmarłym w 2007 r. ojcu stanowi źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w związku z tym podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym według zasad określonych w art. 30e tej ustawy.

więcej interpretacji - nieruchomości

Opodatkowanie dochodów z tytułu dywidendy w spółce cypryjskiej – 2009.12.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-654/09-2/SP

Zgodnie z przepisami UPO zawartej pomiędzy Polską oraz Cyprem, Polska zobowiązana jest do umożliwienia polskiemu podatnikowi uzyskującemu dywidendę od spółki cypryjskiej, odliczenia od podatku przypadającego do zapłaty w Polsce, podatku jaki może być zapłacony Cyprze. Zgodnie z postanowieniami UPO (art. 24 ust. 3) podatek ten wynosi 10%. Podatnik uzyskujący dywidendę wypłacaną przez spółkę cypryjską ma zatem prawo do odliczenia od podatku należnego w Polsce, podatku w wysokości 10% od wypłaconych dywidend. Podatnik ma prawo do odliczenia od podatku należnego w Polsce kwoty podatku w wysokości 10% wartości dywidend, która stanowiłaby podatek do zapłacenia na Cyprze, gdyby nie zwolnienie tego rodzaju dochodów od podatku zgodnie z wewnętrznym prawem cypryjskim.

więcej interpretacji - Spółki i akcje

Cesja wierzytelności a PCC- 2009.12.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-399/09-2/MZ

Jeżeli umowa wskazana we wniosku jest umową cesji i nie nosi cech żadnej z umów wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jako, że umowa cesji nie została wymieniona w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Natomiast jeżeli umowa ta przybrała postać np. umowy sprzedaży nie będzie ona podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile z tytułu jej zawarcia jedna ze stron umowy jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona. W przypadku, gdy zawarta umowa przybrała postać umowy podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych np. umowy sprzedaży, w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy powyższa umowa podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, może bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

więcej interpretacji - Czynności cywilne PCC

Ulga rehabilitacyjna a kupno materaca - 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-761/09/ASz

Jeśli podatnik jest osobą niepełnosprawną, posiadającą orzeczenie o stopniu niepełnosprawności – lekkie to będzie przysługiwało jej uprawnienie do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup materaca, który spełnia wymogi sprzętu rehabilitacyjnego. Przy czym pomocnym do udowodnienia, że nabyty materac jest indywidualnym sprzętem niezbędnym w rehabilitacji, jest posiadanie wystawionego przez lekarza specjalistę zaświadczenia lekarskiego, że materac należy stosować w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności. Odliczeniu będzie podlegała cała kwota wydatku, o ile nie zachodzą wyłączenia zawarte w cyt. art. 26 ust. 7b i ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Wkład niepieniężny wniesiony do Spółki Osobowej – 2009.12.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,  IPPB2/436-382/09-3/MZ

Wniesienie przez Spółkę wkładu niepieniężnego do Spółki Osobowej stanowiące zmianę umowy spółki, będzie opodatkowane podatkiem od towarów i usług, czynność taka zostanie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

więcej interpretacji - Spółki i akcje

Sprzedaż nieruchomości a podatek PIT – 2009.12.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-623/09-4/JS

Podatnik zamierza sprzedać, przed upływem pięciu lat, dom nabyty w drodze darowizny dokonanej w 2009 r. Środki uzyskane ze sprzedaży podatnik zamierza przeznaczyć, w okresie 2 lat od końca roku w którym nastąpiła sprzedaż, na cele mieszkaniowe. Mając zatem na uwadze przytoczone powyżej uregulowania prawne oraz przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że przychód uzyskany ze sprzedaży domu nabytego w drodze darowizny będzie korzystał ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, o ile podatnik spełni wszystkie przesłanki wskazane w cytowanej ustawie.

więcej interpretacji - nieruchomości 

Umowa o dożywocie a podatek PIT- 2009.12.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-627/09-4/JK2

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego w grudniu 2009 r., na podstawie umowy dożywocia, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na upływ 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lokalu mieszkalnego. Tym samym odpłatne zbycie tego lokalu nie będzie stanowiło źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnik nie będzie zobowiązana do zapłaty 10 % podatku dochodowego od osób fizycznych.

więcej interpretacji - nieruchomości

Ulga meldunkowa - 2009.12.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-592/09-4/JS

Podatnik w nabytym w 2008 roku w drodze spadku po ojcu mieszkaniu był zameldowany w okresach od 28.10.2008 r. do 28.07.2009 r. oraz ponownie zameldował się w dniu 10.09.2009 r. W dniu 10.12.2009 r. miną 3 miesiące, a zatem okres zameldowania wyniesie łącznie 12 miesięcy. W tej sytuacji należy stwierdzić, iż o ile zameldowanie jest zameldowaniem na pobyt stały, to spełniony zostanie warunek dwunastomiesięcznego zameldowania, uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem przychód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania zwolniony będzie z podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem, iż podatnik złoży wymagane przepisem oświadczenie w ww. terminie.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Darowizna na Urząd Gminy – 2009.11.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-757/09/RS

Urząd otrzymuje od mieszkańców dobrowolne wpłaty na promocję Gminy oraz darowizny w formie pieniężnej na poprawę infrastruktury drogowej. W zamian za otrzymane pieniądze Gmina nie świadczy żadnych usług, ani nie dokonuje dostaw towarów. Otrzymywane środki pieniężne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w konsekwencji czego Urząd nie ma obowiązku odprowadzenia podatku z tytułu otrzymanych środków pieniężnych.

więcej interpretacji - Darowizna

Spadek - skutki podatkowe sprzedaży mieszkania – 2009.11.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/2/415-907/09/MM

Planowana w 2009 r. sprzedaż mieszkania nabytego w drodze spadku w 2007 r. i w 2008 r. stanowić będzie dla podatnika źródło przychodów podlegające opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Uzyskany przychód podatnik może jedynie pomniejszyć o prowizję pośrednika sprzedaży oraz opłaty sądowe związane ze sprzedażą mieszkania, pod warunkiem, że wydatki te miały bezpośredni wpływ na to aby transakcja sprzedaży mogła dojść do skutku. W terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpi odpłatne zbycie tj. do 30 kwietnia 2010 r. - jeżeli sprzedaż nastąpi w 2009 r., podatnik winien złożyć zeznanie podatkowe oraz zapłacić podatek. Jednakże podkreślić należy, że zgodnie z ww. art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodu z odpłatnego zbycia mieszkania nie łączy się z dochodami z innych źródeł. W zeznaniu rocznym wykazuje się wyłącznie podatek do zapłaty.

więcej interpretacji – Spadek

Podatek dochodowy od najmu lokalu – 2009.11.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,  IPPB4/415-541/09-4/JK

Podatniczka jako najemca lokalu nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od wypłaconej kwoty na pokrycie kosztów remontu lokalu będącego własnością Wojskowej Agencji Mieszkaniowej. W związku z faktem, iż ww. kwota nie jest przychodem dla podatniczki, Wojskowa Agencja Mieszkaniowa nie powinna wystawiać informacji o wysokości osiągniętego przychodu (PIT-8C) oraz kwoty tej nie należy wykazywać w zeznaniu rocznym.

więcej interpretacji - nieruchomości

Wydatki na remont w ramach ulgi rehabilitacyjnej – 2009.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-676/09/BK

Wydatki na likwidację wanny i założenie kabiny prysznicowej ze specjalnym siedziskiem, montaż poręczy pozostają w bezpośrednim związku z rodzajem posiadanej przez podatnika niepełnosprawności. Podatnik ma trudności w poruszaniu się, więc ich zakup i montaż z pewnością jest dostosowaniem mieszkania do indywidualnych potrzeb niepełnosprawnego. Zatem ww. wydatki, w tym również koszty montażu, poniesione przez podatnika będą mogły być zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne i odliczane od dochodu za 2009 rok w ramach ulgi określonej w opisanym wyżej art. 26 ust. 1pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Ulgi i odliczenia

Nabyta w drodze licytacji sądowej nieruchomość a PCC – 2009.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/436-220/09/AŻ

Prawomocne postanowienie o przysądzeniu własności przenosi własność na nabywcę i jest tytułem do ujawnienia na rzecz nabywcy prawa własności w katastrze nieruchomości oraz przez wpis w księdze wieczystej lub przez złożenie dokumentu do zbioru dokumentów. Prawomocne postanowienie o przysądzeniu własności jest także tytułem egzekucyjnym do wprowadzenia nabywcy w posiadanie nieruchomości (art. 999 § 1 k.p.c.). Odnosząc się do wyżej przywołanych przepisów zarówno prawa podatkowego, cywilnego jak i prawa w postępowaniu cywilnym należy stwierdzić, że przysądzenie własności nieruchomości (lub jej części) w drodze licytacji (egzekucji) sądowej na podstawie prawomocnego postanowienia sądu, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

więcej interpretacji - Czynności cywilne PCC

Opodatkowanie pakietu usług medycznych – 2009.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-677/09/BK

Wartość świadczenia medycznego opłaconego za pracownika, Spółka ma obowiązek doliczyć do wynagrodzenia wypłaconego w miesiącu, w którym dokonuje zapłaty za nabytą usługę i od łącznej kwoty obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy, według zasad przewidzianych dla opodatkowania przychodów ze stosunku pracy, zgodnie z przepisami art. 31, 32 i 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - Spółki i akcje

Sprzedaży domu letniskowego a podatek PIT – 2009.10.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB1/415-666/09/MM

Dom letniskowy zakupiony został przez podatnika w 1995 roku i obecnie małżonkowie zamierzają dokonać jego sprzedaży. Sprzedaż ta nastąpi po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, a zatem nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód uzyskany ze sprzedaży nie podlega więc opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

więcej interpretacji - nieruchomości

Podatek od sprzedaży ogółu praw i obowiązków w spółce – 2009.10.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie  IPPB3/423-593/09-5/MS

Zaliczka miesięczna obejmująca dochód podatnika z tytułu sprzedaży ogółu praw i obowiązków w Spółce komandytowej, uiszczona winna być w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po danym miesiącu rozliczeniowym, w którym dokonano przedmiotowej sprzedaży.

więcej interpretacji - Spółki i akcje

Orzeczenia sądów administracyjnych

Od zabezpieczenia kredytu walutowego jest podatek – 2010.02.25

WSA w Warszawie, sygn. akt III SA/Wa 1498/09

W przypadku ustanowienia hipoteki na zabezpieczenie kredytu walutowego trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych.

więcej orzeczeń - Czynności cywilne PCC

Każde obciążenie ma wpływ na wartość spadku - 2010.02.18

WSA w Warszawie, III Sa/Wa 1219/09

Hipoteka, która ciąży na nieruchomości wchodzącej w skład spadku, zmniejsza podstawę obliczenia podatku od spadków i darowizn. Jest tak również wówczas, gdy została ona ustanowiona w związku z  kredytem zaciągniętym przez spadkobiercę.

więcej orzeczeń - Spadki

Gdy długi nie są winą podatnika, fiskus przyzna ulgę – 2010.02.11

WSA w Rzeszowie, sygn. akt I SA/Rz 757/09.

Ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej spoczywa wprawdzie na przedsiębiorcy, jednak nie można z góry założyć, że winę za powstanie zatorów płatniczych ponosi on w każdym wypadku.

O tym, czy przysługuje zwolnienie, zdecyduje cel wydatku – 2010.01.21

WSA w Gdańsku, sygn. akt I SA/Gd 829/09

Zwolnienie podatkowe przysługuje tylko, gdy podatnik przeznaczy przychody ze sprzedaży nieruchomości na zrealizowanie własnych potrzeb.

więcej orzeczeń - Nieruchomości

Urząd musi poprosić o tłumaczenie – 2010.01.15

WSA w Warszawie, sygn. akt III SA/Wa 1541/ 09

Jeśli w postępowaniu podatnik przedstawił dokumenty w języku obcym, to organ podatkowy powinien wezwać go do ich przetłumaczenia.

więcej orzeczeń - Procedury i odwołania

Trwały zarządca nie zapłaci za obiekt – 2010.01.14

WSA w Warszawie, sygn. akt III SA/Wa 1406/09

Podatek od nieruchomości odprowadza podmiot rzeczywiście nią władający i czerpiący z niej korzyści.

więcej orzeczeń - Nieruchomości

Urząd sam zdecyduje, czy przyznać podatnikowi ulgę – 2009.12.22

WSA w Krakowie, sygn. akt I SA/Kr 1527/09

Fiskus, nawet jeśli zaistnieją przesłanki umorzenia zaległości podatkowej, nie musi się przychylić do prośby podatnika. O istnieniu ważnego interesu podatnika nie decyduje bowiem jego subiektywne przekonanie.

więcej orzeczeń - Kontrola i kary

Skargi na decyzję fiskusa nie wnosimy bezpośrednio do sądu – 2009.10.19

WSA w Gliwicach, sygn. akt I SA/Gl 522/09

Gdy podatnik wniesie skargę bezpośrednio do sądu administracyjnego, ten będzie musiał przekazać ją organowi podatkowemu. O zachowaniu terminu decyduje wtedy data nadania skargi przez sąd.

więcej orzeczeń - Procedury i odwołania

Czy za pomyłki urzędu musi płacić podatnik? – 2008.08.08

WSA sygn. akt III SA/Wa 1308/08

Nie jest zaległością podatkową - ani nie może być traktowana na równi z zaległością podatkową - nienależnie zwrócona podatnikowi nadpłata w podatku dochodowym od osób i fizycznych, jeżeli nie była ona wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej w zeznaniu rocznym w podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz była stwierdzona decyzją organu podatkowego. W związku z powyższym w takim przypadku nieuprawnione jest także naliczanie odsetek za zwłokę.

więcej orzeczeń - Odsetki i płatności

Termin na wydanie interpretacji – do dnia doręczenia - 2007.09.18

WSA w Warszawie, III SA/Wa 192/07

Trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji należy liczyć do dnia doręczenia interpretacji podatnikowi. Jeżeli termin ten nie zostanie dochowany, wiążące jest stanowisko podatnika wyrażone we wniosku - tzw. "milcząca interpretacja”.

więcej orzeczeń - Procedury i odwołania

Termin na wydanie interpretacji liczy się do dnia sporządzenia i podpisania - 2007.09.14

NSA, I FSK 700/07

Trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji należy liczyć do dnia jej sporządzenia i podpisania, a nie do dnia jej doręczenia podatnikowi.

więcej orzeczeń - Procedury i odwołania

Decyzję można doręczyć do zakładu pracy podatnika

WSA w Łodzi, I SA/Łd 1066/06, Gazeta Prawna 10.04.2007

Decyzja dotycząca podatnika może być doręczona także do jego miejsca pracy i przekazana osobie uprawionej do odbioru korespondencji.

więcej orzeczeń - Procedury i odwołania

Komisant podatnikiem podatku akcyzowego – 2007.04.03

WSA w Rzeszowie, I SA/Rz 669/06

Podatnikiem podatku akcyzowego staje się także komisant, zobowiązujący się do sprzedaży samochodu na rzecz komitenta, ale we własnym imieniu.

więcej orzeczeń - Ruchomości (samochód)

Zwrot akcyzy za samochody - 2007.03.16

WSA w Warszawie, III SA/Wa 2199/2006

Organy celne dokonując zwrotu akcyzy od samochodów sprowadzonych z zagranicy do Polski powinny kierować się przy tym prawem Wspólnoty, a nie interesem fiskalnym państwa.

więcej orzeczeń - Ruchomości (samochód)

Odpowiedzialność prezesa za zaległości podatkowe spółki - 2007.03.13

NSA w Warszawie, II FSK 341/2006

Organy podatkowe mogą przenieść odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki na jej prezesa nawet wtedy, gdy objął swoją funkcję pod koniec roku podatkowego.

więcej orzeczeń - Spółki i akcje

Weryfikacja wartości samochodu dla celów akcyzy - 2007.03.06

WSA w Warszawie, III SA/Wa 254/2007

Organy celne mogą weryfikować wartość samochodów sprowadzonych z zagranicy do Polski, porównując ceny wynikające z faktur ich zakupu do średnich cen rynkowych podobnych pojazdów nabywanych w kraju.

więcej orzeczeń - Ruchomości (samochód)

Wspólność majątkowa dopiero od 2006r. - 2007.03.05

WSA w Warszawie, III SA/Wa 3926/2006

Warunek aby małżonkowie chcący skorzystać ze wspólnego rozliczenia z podatku PIT posiadali wspólność majątkową przez cały rok obowiązuje dopiero od 2006 r. We wcześniejszym okresie nie było to konieczne.

więcej orzeczeń - Z małżonkiem z dzieckiem