Pytania czytelników:

Google 2010

Redakcja odpowiada

Google 2010

Reklamę internetową w serwisie Google (Google AdWords) księgowaną jako import usług należy wykazać w poz. 39 (rubryka 11a) nowego formularza VAT-7(11). W poz. 39 i 40 deklaracji VAT-7(11) wykazuje się łączną kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego od importu usług, dla których miejsce świadczenia określa się na podstawie art. 28b ustawy o VAT, nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej w rozumieniu ustawy o VAT, tj. podatników podatku od wartości dodanej naliczanego na terytorium państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej innym niż terytorium Polski (odpowiedź nr 28523).

Nic się w tym zakresie w roku 2010 nie zmienia, nadal pokazujemy transakcję w deklaracji jako import usług i naliczamy oraz odliczamy VAT (odpowiedź nr 27743).

Dla polskiego podatnika VAT świadczenie usług elektronicznych przez podatnika podatku od wartości dodanej po 31 grudnia 2009 r. powoduje obowiązek wystawienia faktury wewnętrznej oraz opodatkowanie usługi stawką krajową.
Google będzie wystawiało fakturę bez VAT (VAT-NP), miejscem opodatkowania będzie kraj usługobiorcy będącego podatnikiem VAT.

W Rzeczypospolitej natomiast usługę Google AdWords rozpoznać należy jako import usług.
Wg nowych przepisów to podmiot dokonujący świadczenia usługi, która rozpoznawana jest u kontrahenta jako import usług ma obowiązek składać deklaracje podsumowujące. W przypadku importu usług dokonywanego przez podatnika VAT w Polsce konieczne będzie natomiast rejestracja jako VAT UE (odpowiedź nr 27760).

Faktura za reklamy Google AdWords wystawiona w formie elektronicznej, nie przesłana pocztą jest uznawana przez polskie prawo i można ją używać do rozliczania się z fiskusem, ponieważ została wystawiona zgodnie z prawem podatkowym wystawcy. Nie liczy się tutaj prawo polskie (odpowiedź nr 27428).

Warto pamiętać, że w przypadku importu usług nie stosuje się zwolnienia podmiotowego VAT. Z tytułu takiej transakcji podatnik powinien rozliczyć podatek VAT naliczony (odpowiedź nr 25167).

Jeżeli chodzi o usługę Google Adsense, dostarczanie przestrzeni reklamowej stanowi usługę elektroniczną. W przypadku sprzedaży na rzecz jednostek spoza UE oraz na rzecz podatników podatku od wartości dodanej z UE - np. Google z Irlandii - miejscem opodatkowania będzie kraj nabywcy i wystawia się fakturę VAT z tzw. stawką np - nie podlega (odpowiedź nr 27617). Wymaga to jednak rejestracji VAT-UE oraz składania informacji podsumowujących.

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej i reklamowania się na Google.pl (Google AdSense) możliwe jest otrzymanie faktury od firmy irlandzkiej z naliczonym podatkiem VAT 21%. Konieczne będzie w takim przypadku wystawienie faktury wewnętrznej. Jeżeli jest to przedpłata za usługę reklamy to zastosowanie znajdują te same zasady, co dla faktury właściwej.

W zakresie naliczonego na fakturze Irlandzkiej podatku VAT popełniony został błąd – prawdopodobnie w takim przypadku podatnik zgłosił się jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej. Powinien zapłacić drugi raz VAT w Polsce oraz ubiegać się o zwrot bezpośrednio w Irlandii, zgodnie z tamtejszym prawem. Faktur9a taka powinna być bowiem opodatkowana w kraju nabywcy usługi. (odpowiedź nr 13200).

A jeżeli podatnik świadczy usługi w ramach Google AdSense jako osoba prywatna? Przychody z reklamy na stronie, na której prowadzona jest działalność publicystyczna, nie mogą być zaklasyfikowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście - działalności publicystycznej. Nie ma bowiem związku pomiędzy publicystyką a przychodem.
Sposób rozliczenia zależy od analizy całokształtu działalności zarobkowej podatnika. (odpowiedź nr 6841).

W przypadku gdy jest to uboczny dochód przy działalności publicystycznej (prywatnej zdaniem podatnika, nie działalność gospodarcza), to jeżeli chodzi o świadczenie usług reklamowych i innych informatycznych, do których użytkownik zobowiązuje sie w omawianym programie, to ocena sytuacji podatkowej zależy od okoliczności, w których działalność jest prowadzona. Jeżeli dla celów umowy zostały stworzone strony internetowe, będzie to z całą pewnością działalność gospodarcza. Jeżeli są one rzeczywiście związane wyłącznie z celami osobistymi podatnika, to ocena zależy od jego celów - czy jest to zysk, czy może nie, bo działalność ma charakter stały i zorganizowany i pozostaje wyłącznie ta cecha. Nie ma jednak znaczenia, czy zysk ostatecznie zostanie osiągnięty, czy też nie.
Gdyby to nie była działalność gospodarcza, byłaby to zapewne działalność wykonywana osobiście na podstawie umowy o dzieło czy zlecenia bez pośrednictwa płatnika. (odpowiedź nr 4771).

Opracował: Artur M. Brzeziński

Data publikacji: 13.05.2010

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Google 2010