Pomoc eksperta

Podatki a handel w Internecie

Umowy do 1000 zł

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł.

Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa przedmiotu czynności cywilnoprawnych, którą określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia.

Ocena rynkowości ceny stosowanej przez dokonujących transakcji pozostaje względna, niemniej jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.

Po wezwaniu organ podatkowy:

  • weźmie pod uwagę ocenę przedstawioną przez podatnika zgodną z wartością rynkową, a w przypadku jej nieokreślenia lub niepodania,
  • Sam określi tę wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.

Gdy organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik.

UWAGA!

Sztuczne zaniżanie ceny transakcji celem obniżenia podatku może być zatem ryzykowne. Z tytułu niezapłacenia podatku PCC lub zapłacenia go w zaniżonej wysokości (od zbyt niskiej wartości) naliczane są odsetki za zwłokę.

Deklaracja PCC-3

Podatnik korzystający ze zwolnienia w związku z transakcją do 1000 zł nie składa deklaracji podatkowej. Warto jednak przechowywać dowód dokonania transakcji, np. umowę na piśmie ze wskazaną ceną.

Dodajmy, że niesłuszne wydaje się być zdanie wskazane w Piśmie Ministerstwa Finansów z 12 marca 2003 r. LK-2255/LM/BG/02: „Przepisy upcc określają jedynie zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku przez niektóre podmioty, natomiast nie zawierają norm, które zwalniałyby tych podatników z obowiązku złożenia deklaracji w sprawie podatku. Przyjęcie takiego rozwiązania byłoby nieracjonalne z prawnego punktu widzenia, ponieważ prowadziłoby do przerzucenia całej odpowiedzialności za prawdziwość danych dotyczących podatnika zwolnionego, w tym za istnienie okoliczności uzasadniających zastosowanie zwolnienia, na podatnika niezwolnionego, płacącego podatek z tytułu danej czynności”.

Rzeczy ruchome

Zwolnienie dotyczy wyłącznie sprzedaży rzeczy ruchomych. Nie stosuje się go do zamiany rzeczy, gdy podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. W przypadku sprzedaży nieruchomości, praw użytkowania, przekazywania licencji sprzedaży praw autorskich – zwolnienie nie znajdzie zastosowania.

1000 zł z jednej transakcji

Cena rynkowa dotyczy transakcji, zatem całego majątku zbywanego w ramach jednej umowy cywilnoprawnej. Sztuczne rozdzielanie transakcji na kilka niezależnych może stanowić podstawę obejścia prawa podatkowego, np. sprzedaż całego samochodu, nierozmontowanego w kilku transakcjach, dotyczących odrębnie kół, silnika, foteli itd.

Faktyczne okoliczności mogą jednak powodować, że wystąpi kilka transakcji podobnych pod rząd, których wartość rynkowa nie przekroczy 1000 zł, np. kupuję jeden fotel, po czym decyduje się na dokupienie drugiego.

Transakcja może obejmować komplet towarów, nierozerwalnie związanych ze sobą (12 tomów albumu powiązanego ze sobą ilustracjami i grafikami tego samego autora, odkurzacz kupowany łącznie z przynależnościami) lub też dotyczyć kompletu towarów niezależnych (np. 100 książek z prywatnej kolekcji, nabywanej jednej transakcji, nie związanych ze sobą w żaden sposób). W obu przypadkach o podstawie opodatkowania decyduje, czy nabycia dokonuje się w jednej transakcji czy są to różne, nie związane ze sobą czynności. Jeżeli sprzedający wystawi aukcję kompletu książek za 2000 zł po czym dochodzi do rozbicia sprzedaży na 4 niezależne transakcję, to istnieje ryzyko uznania czynności za dokonaną celem obejścia prawa. Gdyby jednak sprzedający na 4 różnych aukcjach wystawił książki należące do kompletu, a nabycia dokonał ten sam kupujący, to są to cztery niezależne transakcje.

Jeżeli przekroczysz 1000 zł

Podatek płaci się nie od nadwyżki ponad 1000 zł, lecz od całej kwoty stanowiącej podstawę opodatkowania. Stąd za transakcję o wartości 999 zł nie trzeba płacić podatku, a od transakcji o wartości 1015 zł podatek 2% płaci się nie od nadwyżki – czyli od 15 zł, lecz od całej kwoty 1015 zł.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 28-07-2011
  • data modyfikacji: 07-01-2016

Komentarze

Autor: Łukasz (17-07-2017 13:40:05)
Temat: Kupiłem i sprzedałem
Witam kupiłem auto za 800 zł ale żonie się nie podobało więc wystawiłem je na portalu za 1000 zł sprzedałem czy ja muszę odprowadzić podatek za to...pokaż całą treść
Witam kupiłem auto za 800 zł ale żonie się nie podobało więc wystawiłem je na portalu za 1000 zł sprzedałem czy ja muszę odprowadzić podatek za to ???zwiń
Autor: Łukasz (17-07-2017 13:37:58)
Temat: Kupiłem i sprzedałem
Witam kupiłem auto za 800 zł ale żonie się nie podobało więc wystawiłem je na portalu za 1000 zł sprzedałem czy ja muszę odprowadzić podatek za to...pokaż całą treść
Witam kupiłem auto za 800 zł ale żonie się nie podobało więc wystawiłem je na portalu za 1000 zł sprzedałem czy ja muszę odprowadzić podatek za to ???zwiń
Autor: Hanna (29-06-2017 22:36:33)
Temat: zbycie/nabycie udziału we własności pojazdu
Czy na takich samych zasadach można przenieść własność części pojazdu - np 10 %
Autor: andrzej wachowiak (06-04-2017 16:44:32)
Temat: motoryzacja
kupilem samochod za 950 zł czy musze zaplacic podatek
Autor: Michal (13-12-2016 15:46:02)
Temat: pytanie
Witam, jeżeli umowa opiewa na 999zł to nie płacimy pcc, a jezeli na równy 1000 to płacimy czy nie? I czy musze isc do urzedy pokazac taka...pokaż całą treść
Witam, jeżeli umowa opiewa na 999zł to nie płacimy pcc, a jezeli na równy 1000 to płacimy czy nie? I czy musze isc do urzedy pokazac taka umowe na 1000 zł?zwiń
Autor: Szymski (09-11-2015 11:42:54)
Temat: sprzedaż
w świetle ustawy stroną zobligowaną do opłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych jest nabywca.
Autor: Nieznajomy (09-11-2015 00:21:43)
Temat: sprzedaz/kupno
witam, chciałbym zacząc handlować elektronika na serwisie allegro/olx. Kupowac taniej, sprzedawac drozej nie przekraczajac wartosci jednej transakcji 999 zł. Czy musze sie rozliczac? jezeli tak to w jaki...pokaż całą treść
witam, chciałbym zacząc handlować elektronika na serwisie allegro/olx. Kupowac taniej, sprzedawac drozej nie przekraczajac wartosci jednej transakcji 999 zł. Czy musze sie rozliczac? jezeli tak to w jaki sposob, jezeli ejstem osoba studujaca?zwiń
Autor: JanuszD7@wp.pl (02-03-2015 17:28:01)
Temat: sprzedaż części
witam bardzo proszę o poradę. sprzedaję swoją kabinę do samochodu dostawczego przez komis samochodowy.Wstawiam za cenę 950 zł, komis dolicza 150 zł w sumie jest 1100...pokaż całą treść
witam bardzo proszę o poradę. sprzedaję swoją kabinę do samochodu dostawczego przez komis samochodowy.Wstawiam za cenę 950 zł, komis dolicza 150 zł w sumie jest 1100 zł.Czy ja od sprzedaży muszę płacić podatek. Z góry bardzo dziękujęzwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz