Podatki w praktyce

Rozlicz się z PIT.pl

Rozlicz podatek PIT za 2013 rok z PIT.pl

Deklaracje PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-28, PIT-28/A, PIT-38, PIT-39 wraz z załącznikami wydrukujesz lub wyślesz do e-deklaracje.gov.pl

Pomoc eksperta

Spadek

Dziedziczenie testamentowe

Testament stanowi oświadczenie woli sporządzone przez spadkobiercę w zakresie rozporządzania swym majątkiem na wypadek śmierci.

Standardowym jest sporządzenie testamentu na piśmie odręcznie i podpisanie go. Testamentu w formie pisemnej nie można sporządzić w formie maszynopisu lub na komputerze. Musi być on sporządzony osobiście przez rozporządzającego majątkiem na wypadek śmierci. Jeżeli spadkodawca dokona po sporządzeniu testamentu w formie notarialnej rozporządzenia majątkiem w innej dopuszczalnej formie np. pisemnej, to testament notarialny po prostu przestaje wiązać (uznaje się go za odwołany).

Nie ma obowiązku powoływania się w nowym testamencie na testament sporządzony poprzednio, natomiast istotne jest, by zawierał on datę sporządzenia. Nie ma również obowiązku składania oświadczenia o odwoływaniu poprzednio sporządzonego testamentu, jeżeli jest on zastępowany innym. Jeżeli natomiast rozporządzający majątkiem chce odwołać testament bez ustanawiania nowego – musi złożyć oświadczenie o odwołaniu. Powinno ono przybrać taką samą formę, jak złożone pierwotnie, a zatem testament sporządzony u notariusza powinien być u notariusza odwołany.

Uznaje się regułę, że testament sporządzony później ma zawsze pierwszeństwo przed sporządzonym wcześniej. Decydującym jest zawsze data, w tym również godzinowa, obu rozporządzeń majątkiem na wypadek śmierci. Nie ma znaczenia forma poszczególnych testamentów. Jeżeli osoba sporządziła  testament notarialnie, a następnie  - na piśmie – to wiążące będzie ostatnie rozporządzenie majątkiem pod warunkiem, że zachowane zostały warunki uznania danej formy za prawidłową. 

Za wady sporządzenia testamentu uznać należy:

  • niedochowanie formy pisemnej, np. brak podpisu, daty, napisanie go przez osobę trzecią i złożenie jedynie podpisu przez spadkodawcę,
  • błąd (np. powołanie do spadku osoby, która tylko podaje się za odnalezionego po latach członka rodziny, która faktycznie nią nie jest),
  • groźba (sporządzenie testamentu pod wpływem żądania innej osoby, która w dowolny sposób wywiera presję co do przedmiotu testamentu, groźba niepodania choremu środków przeciwbólowych jeżeli nie sporządzi testamentu zgodnie z nakazem danej osoby posiadającej dostęp do takich środków),
  • stan powodujący wyłączenie swobodne podejmowanie decyzji lub wyrażanie woli (np. ciężka choroba powodująca brak świadomości co do podejmowanych czynów)

Testamenty dzielą się na zwykłe i szczególne. Testamenty szczególne pozostają wiążące wyłącznie w przypadku ich potwierdzenia w terminie 6 miesięcy od ich sporządzenia, chyba że w tym czasie nastąpiła śmierć sporządzającego testament.

Testament zwykły może mieć postać:

  • Formy pisemnej – sporządzony odręcznie z oznaczeniem daty i podpisem – testament holograficzny,
  • Formy notarialnej – notariusz sporządza go za spadkodawcę,
  • Formy  allograficznej – ustnej, w której ostatnią wolę spadkodawca oświadcza ustnie wobec przewodniczącego zarządu gminy lub kierownika urzędu stanu cywilnego i w obecności dwóch pełnoletnich świadków posiadających pełną zdolność do czynności prawnych w formie protokołu. Po odczytaniu go spadkodawcy zostaje on podpisany przez spadkodawcę, świadków i osobę, wobec której został sporządzony. W przypadku niemożności podpisania protokołu przez spadkodawcę należy fakt ten oznaczyć w protokole. Testament allograficzny nie może być sporządzony w obecności osób głuchych lub niemych, niepiszących lub analfabatów, skazanych za fałszywe zeznania lub niewładających językiem spadkodawcy.

W formach szczególnych wyróżnić należy:

  • sporządzenie testamentu ustnie w obecności kapitana statku,
  • sporządzenie testamentu ustnie w obecności kapitana samolotu,
  • testament ustny,
  • testament wojskowy.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 22-11-2012
  • data modyfikacji: 05-02-2014

Komentarze

Brak komentarzy
Dodaj swój komentarz
Drukuj