piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Czynności cywilne PCC
Dział spadku
Opodatkowaniu PCC podlega umowa o dział spadku w części dotyczącej spłat lub dopłat.
Dział spadku bez dopłat i spłat nie podlega opodatkowaniu PCC.
Podstawę opodatkowania przy umowie o dział spadku stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału w spadku.
Na przykład:
Pan PIT i pan VAT nabyli obaj udziały 1/2 w nieruchomości, warte 50'000 zł każdy. W umowie o dział spadku pan VAT nabył udział pana VAT w zamian za spłaty w kwocie 70'000 zł. Podstawa opodatkowania wyniesie 70'000 zł (spłaty) - 50'000 zł (wartość udziału pana VAT) = 20'000 zł.
W przypadku wspówÅ‚asnoÅ›ci podstawa opodatkowania to cena za udziaÅ‚ (wartość rynkowa udziaÅ‚u) we wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci, a nie odpowiednia część ceny za caÅ‚ość (wartoÅ›ci rynkowej caÅ‚osci). To istotna informacja, bowiem caÅ‚ość można sprzedać drożej, niż - proporcjonalnie - udziaÅ‚.
Dla ustalenia podstawy opodatkowania nie ma znaczenia, że wartość rynkowa zmniejszy siÄ™ w przyszÅ‚oÅ›ci (np. że w przyszÅ‚oÅ›ci ma zostać wybudowana w pobliżu zbywanej nieruchomoÅ›ci oczyszczalnia Å›cieków).
Warto podkreÅ›lić, że w przypadku sprzedaży wartość nakÅ‚adów spadkobiercy nie umniejsza podstawy opodatkowania (ceny sprzedaży). Cena powinna bowiem odzwierciedlać wartość przedmiotu umowy wraz z nakÅ‚adami.
Reklama
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zawarcia umowy), albo z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody sądowej.
Obowiązek podatkowy ciąży na na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku.
wartość rynkowa
Stawka podatku
Stawki PCC od od umów o dziaÅ‚ spadku wynoszÄ…:
- 2 % - przy przeniesieniu wÅ‚asnoÅ›ci nieruchomoÅ›ci, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, wÅ‚asnoÅ›ciowego spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spóÅ‚dzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikajÄ…cych z przepisów prawa spóÅ‚dzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w maÅ‚ym domu mieszkalnym;
- 1 % - przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych.
Podatek pobiera się według stawki najwyższej:
- jeżeli podatnik dokonujÄ…c czynnoÅ›ci cywilnoprawnej, w wyniku której nastÄ…piÅ‚o przeniesienie wÅ‚asnoÅ›ci, nie wyodrÄ™bniÅ‚ wartoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych, do których majÄ… zastosowanie różne stawki - od Å‚Ä…cznej wartoÅ›ci tych rzeczy lub praw majÄ…tkowych;
- jeżeli przedmiotem umowy zamiany sÄ… rzeczy lub prawa majÄ…tkowe, co do których obowiÄ…zujÄ… różne stawki.
Wyłączenia i zwolnienia szczególne
Z podatku PCC zwolnione jest przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, m.in.w drodze umów o dziął spadku, pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy - w części dotyczącej spłat lub dopłat. W przypadku umowy o dział pochodzących ze spadku takich właśnie przedmiotów majątkowych podatek PCC w ogóle nie wystąpi, bowiem zwolnienie obejmuje pełną podstawę opodatkowania.
W przypadku wyłączeń z opodatkowania nie jest konieczne składanie deklaracji. W przypadku zwolnień deklarację trzeba złożyć nawet gdy podatek jest równy zeru.
inne wyłączenia zwolnieniazniesienie współwłasności
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-04-14
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Sprzedaż prywatna a odstąpienie od umowy2011-08-26 11:25:46
Mój kolega sprzedaje resztki materiałów, jakie zostały mu po zamkniętej 3 lata temu działalności. Wystawił je w opcji Kup Teraz. Klient zakupił od niego określoną ilość w jednej aukcji i drugą ilość w drugiej aukcji (w tym samym dniu). Nie...
Odpowiedź
Umowa sprzedaży a deklaracja PCC-32011-01-19 11:20:29
Na kim spoczywa obowiązek sporządzenia deklaracji PCC w przypadku sprzedaży rzeczy używanej na umowę sprzedaży? Kupujący, czy sprzedający ma ten obowiązek?
Odpowiedź
Jak rozliczyć w sp. zoo zwrot dopłaty do kapitału?2010-12-22 22:23:18
W roku 2009 zarząd spółki z o.o. postanowił wnieść dopłaty do kapitału ze względu na zła sytuacje materialną. spółki. Sytuacja ta uległa znacznemu poprawieniu i wspólnicy chcą odzyskać dopłaty. Czy wystąpi PCC lub jego zwrot, gdyż był pobrany przy wniesieniu...
Odpowiedź
