Pytania czytelników:

artysta na Allegro

Redakcja odpowiada

Kolczyki na Allegro - w ramach działalności czy jako twórca

Często spotkać można ogłoszenia typu „sprzedam własnoręcznie robione kolczyki” lub „wisiorki – produkt własny”. Podobnie sprzedaży dokonują fotograficy oferujący prace własnego autorstwa. Czy osoba sprzedająca na Allegro, będąca twórcą, staje się automatycznie również przedsiębiorcą? Czy może sprzedaż prowadzić bez rejestracji działalności?

Pytanie:
Czy artysta plastyk może świadczyć usługi w ramach działalności gospodarczej? Skręcam kolczyki – dekoruje je własnymi malowidłami.

Bankier.pl odpowiada:

Dla celów podatku dochodowego artysta ma możliwość rozliczać przychód jako:

działalność wykonywana osobiście (umowa o dzieło lub jeśli przedmiotem umowy jest już utwór wykonany - działalność artystyczna),
działalność gospodarcza,
prawa majątkowe.

Dodatkowo wiele zależy od formy zawartej umowy, gdyż wynagrodzenie twórcy generalnie składa się z dwóch elementów – przekazania praw autorskich do dzieła (tu źródłem przychodu są prawa majątkowe twórcy lub działalność wykonywana osobiście) oraz zapłata za samo dzieło (np. jego wykonanie na zamówienie w ramach umowy o dzieło).

Podatnik sam podejmuje decyzję, czy wykonywane zlecenia i sprzedaż praw autorskich realizuje w ramach umowy o dzieło i zbycia praw majątkowych (lub udzielenia licencji), czy też rozlicza przychody w ramach działalności. Jeżeli jednak rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej jako twórca, to całość przychodów z tego tytułu musi rozliczać w ramach tej działalności – niedopuszczalne jest każdorazowe odrębne rozliczanie dzieł – raz w ramach działalności – innym razem jako twórca prywatnie.

Odpowiedź na pytanie, czy daną sprzedaż może rozliczać prywatnie zależy jeszcze od specyfiki podjętych czynności. O ile przychód ze zbycia namalowanych obrazów korzysta w całości z prawa do rozliczenia w ramach działalności wykonywanej osobiście (prywatnie, poza działalnością), to sprzedaż wytworzonych kolczyków lub bransoletek charakteru dzieła może już nie posiadać. Odróżnić należy bowiem produkcję kolczyków z zakupionych materiałów od działalności twórczej. Różnica jest taka jak pomiędzy sprzedażą własnej rzeźby, stworzonej przez artystę rzeźbiarza, a sprzedażą szczotki wykonanej w mieszkaniu z kilku drewnianych fragmentów i sklejonej przez twórcę tej szczotki.

Jeżeli zatem nabywamy materiały i półprodukty w celu ich wykorzystania do wykonania towaru, to przychód nie jest działalnością artystyczną, lecz produkcyjną. Przychód pochodzi nie z działalności artystycznej lecz produkcji wykonanej w ramach działalności gospodarczej.

Podobnie może być u osób, które przyozdabiają jedynie półprodukt. Jako przykład posłużyć może sprzedaż garnków, nabywanych bez malowidła a sprzedawanych jako przyozdobione dzieło sztuki lub sprzedaż wykonanych kolczyków, na których sprzedający własnoręcznie komponuje jakiś wzór (z modeliny, rysunek na elemencie drewnianym kolczyka). Końcowo dochodzi do sprzedaży kolczyka, a nie dzieła artystycznego (chyba że sprzedający i kupujący za przedmiot umowy uznają dzieło na kolczyku lub na garnku).

Idąc dalej, Urzędy Skarbowe często bardzo rygorystycznie postrzegają prawo podatników do rozliczania się jako twórca, artysta. Przykładowo Urząd Skarbowy w Pabianicach w postanowieniu z dnia 27.08.2007 r. sygn. akt USIA/415-20/2007, stwierdził, że podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu oraz wykonuje jednocześnie własnoręcznie malowane obrazy i inne rękodzieła, typu biżuteria, rzeźbione figurki, robione na szydełku obrusy czy ubranka – przychody z ich sprzedaży powinien potraktować tak jak przychody osiągane z działalności gospodarczej. Jak wskazał Naczelnik Urzędu: „Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego wykonane przez Panią własnoręcznie przedmioty będą miały charakter użytkowy nie koniecznie artystyczny. Uzyskane ze sprzedaży przychody należy zaliczyć do przychodów z działalności, o których mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.” Zdaniem PIT.pl Naczelnik Urzędu Skarbowego poszedł o krok za daleko w swojej interpretacji. Dzieła sztuki definitywnie mogą posiadać walory użytkowe.

Granica pozostaje jednak bardzo płynna i często od zapisów w umowie zależy, co faktycznie jest jej przedmiotem – czy „sprzedaż kolczyków” czy „namalowanie na kolczykach niewielkiego obrazka”, a w konsekwencji – z jakiego źródła pochodzą uzyskiwane przychody. Ogłoszenie „sprzedam kolczyki” traktowane powinno być niewątpliwie jako przychód z działalności gospodarczej; wyłącznie przypadki szczególne („artysta wykona niepowtarzalną, unikalną bransoletkę”) powinny być rozliczane odrębnie.

Opracował: Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Data publikacji: 12.04.2011

Reklama

Pytania czytelników:

Redakcja odpowiada

Kolczyki na Allegro - w ramach działalności czy jako twórca

Czy warto rejestrować firmę sprzedając na Allegro?