Domeny

Ustalenie źródÅ‚a przychodu ze sprzedaży prawa do domeny internetowej może okazać siÄ™ kÅ‚opotliwe.

W tym zakresie mogą bowiem wystąpić różne warianty opodatkowania, zależne od sytuacji podatnika. Przede wszystkim należy wyodrębnić prawa do znaku towarowego (czyli prawo do korzystania z nazwy domeny jako takiej) oraz prawa do domeny wynikające z jej rejestracji (czyli prawo do korzystania z domeny). Podział przychodu na dwie grupy może dla podatnika stanowić źródło dużych oszczędności podatkowych.

Prawo do korzystania z nazwy domeny może stanowić zarejestrowane prawo do znaku towarowego. Przychód ze zbycia takiego prawa stanowi przychód z praw majÄ…tkowych. W przypadku, gdy zbywajÄ…cy domenÄ™ jest jednoczeÅ›nie autorem znaku towarowego, w stosunku do kwoty otrzymanej z tytuÅ‚u zbycia domeny może naliczyć 50% kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli nie jest autorem znaku towarowego, do kosztów uzyskania przychodu zalicza wydatki na nabycie znaku towarowego oraz koszty jego sprzedaży.

Podobnie należy postąpić w sytuacji, gdy w miejsce znaku towarowego występuje jedynie określone sformułowanie, mogące stanowić przedmiot prawa autorskiego (nie podlega rejestracji).

Prawo wynikające z rejestracji domeny internetowej jest również przychodem z praw majątkowych, jednak do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć w takim przypadku jedynie wydatki na rejestrację domeny i jej utrzymanie - jeżeli nabycie nastąpiło wyłącznie w tym celu.

Jak rozliczyć PIT

W przypadku zbycia praw majÄ…tkowych nabywcy - przedsiÄ™biorcy (pÅ‚atnika) od kwoty należnoÅ›ci zostanie potrÄ…cony podatek dochodowy. W terminie do koÅ„ca lutego podatnik otrzyma od pÅ‚atnika PIT-11, który wykaże w zeznaniu rocznym PIT-36 albo PIT-37.

W przypadku zbycia praw majÄ…tkowych:

• osobie nie prowadzÄ…cej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej;
• nabywcy zagranicznemu, którego nie obowiÄ…zuje polskie prawo podatkowe;

podatnik sam będzie zobowiązany wykazać uzyskane dochody w zeznaniu rocznym PIT-36 (ale nie wykazuje ich w deklaracjach miesięcznych ani nie wpłaca zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku).

Jeżeli cena sprzedaży zostaÅ‚a ustalona w walucie obcej, wówczas należy jÄ… przeliczyć na zÅ‚otówki wedÅ‚ug kursu kupna walut banku, w którym podatnik posiadÅ‚ konto zasilone wynagrodzeniem z tej sprzedaży. Jeżeli podatnik nie korzystaÅ‚ z usÅ‚ug banku, wówczas stosować należy kurs Å›redni NBP z dnia poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ uzyskania przychodu ze sprzedaży.

Uwaga ! Działalność gospodarcza

Sprzedaż nawet kilku domen po zakupie w celu ich odsprzedaży, ukierunkowany na zysk, przy ciągłym i zorganizowanym (brokerzy, wyceny, ogłoszenia online itp) prowadzeniu sprzedaży stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uwaga ! Sprzedaż zagranicznych domen za granicę

Sprzedając domeny rejestrowane za granicą Rzeczpospolitej Polskiej nabywcy zagranicznemu nie zapłacisz ani VAT (zapłaci nabywca z UE, a nabywca spoza UE nie ma obowiązku go rozliczać), ani PCC (nie podlegają mu prawa wykonywane za granicą, gdy nabywca nie ma miejsca zamieszkania czy siedziby w Polsce.