piÄ…tek 10-02-2012
SamozatrudnienieForma samozatrudnienia Działalność gospodarcza Formy działalności Formy opodatkowania Podatek liniowy Podatek tonażowy Zakładanie firmy Zawieszenie działalności Doradca i księgowy Koncesje i zezwolenia ZUS właściciela Wrzucone w koszty Moje przychody Zasady księgowości Sprawozdawczość Inwentaryzacja Zamknięcie roku w firmie Likwidacja firmyRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Wrzucone w koszty
Dokumentacja zakupów
Zgodnie z wyrokiem NSA z dnia 13 czerwca 2001r. w sprawie I SA/Gd 2127/98 "przepis art. 22 ust. 1 ustawy z 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowiący, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, nie oznacza, że w rachunek kosztowy można ująć wydatki, które nie są należycie udokumentowane (art. 24 ust. 1 ustawy)".
Reklama
Oznacza to, że warunkiem zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest ich właściwe udokumentowanie, w sposób wskazany w ustawie, tzn. przy wykorzystaniu:
- dowodów księgowych wymienionych w ustawie czy akcie wykonawczym,
- poprawnych formalnie, tzn. zawierających minimalna treść wymaganą dla danego rodzaju dowodu księgowego.
Dla celów różnych podatków dokumentowanie może odbywać się przy zastosowaniu różnych dowodów księgowych, np. skup płodów rolnych od rolnika ryczałtowego można udokumentować dowodem wewnętrznym dla celów podatku dochodowego, jednak przepisy dotyczące VAT wymagają wystawienia faktury VAT RR.
Prawnie dopuszczalne dowody księgowe
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe księgują koszty uzyskania przychodu udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z ustawą o rachunkowości. Zgodnie z art.21 ust. 1 tej ustawy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
- określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
- określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
- opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
- datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
- podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
- stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Ustawa zawiera również dopuszczalne odstępstwa od reguły.
Podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów księgują koszty uzyskana przychodu udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z §12 ust.3, §13 i §14 tego rozporządzenia dowodami księgowymi mogą być oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie:
- faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach dotyczących VAT, lub
- inne dowody:
- dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
- noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
- dowody przesunięć;
- dowody opłat pocztowych i bankowych;
- inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz inne dokumenty;
- dowody wewnętrzne - dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku), dotyczące:
- zakupu, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt;
- zakupu od ludności, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych (PKWiU 01.11.91-00), jagód, owoców leśnych (PKWiU 01.13.23-00) i grzybów (PKWiU 01.12.13-00.43);
- wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika;
- zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;
- kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących;
- zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych;
- wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele;
- opłat uiszczanych znakami opłaty skarbowej oraz opłat sądowych i notarialnych;
- wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2; podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu.
stwierdzajÄ…ce (te inne dowody) fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierajÄ…ce co najmniej:
- wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
- datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
- przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
- podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.
Podatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego (ryczałtowcy) nie ujmuja w ewidencji przychodów kosztów, jednak mają obowiązek gromadzenia dowodów księgowych związanych z zakupem towarów handlowych otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzymanego towaru.
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2005-12-14
data modyfikacji: 2012-01-11
Zobacz także
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Kredyt firmowy w kosztach - jak rozliczać odsetki2012-01-17 09:39:41
Jaki dokument potrzebuję od banku, by biuro rachunkowe odliczyło koszty kredytu? Jestem od stycznia na księdze przychodu i rozchodu.
Odpowiedź
Motorower w kosztach podatkowych2012-01-17 09:25:57
Zakupiłem motorower na firmę i dojeżdżam nim do pracy oraz w inne miejsca związane z moją pracą. Czy mogę go odliczyć od kosztów i wydatki związane z jego używaniem? Jestem na księdze rozchodu i przychodu.
Odpowiedź
Sponsor zawodnika - biegacza2012-01-05 14:22:02
Biorę udział w biegach ulicznych i przełajowych. Nie jestem obecnie zgłoszony w żadnym klubie sportowym. Gdyby udało mi się znaleźć sponsora to czy on miałby jakieś ulgi tego tytułu?
Odpowiedź
