piÄ…tek 10-02-2012
SamozatrudnienieForma samozatrudnienia Działalność gospodarcza Formy działalności Formy opodatkowania Podatek liniowy Podatek tonażowy Zakładanie firmy Zawieszenie działalności Doradca i księgowy Koncesje i zezwolenia ZUS właściciela Wrzucone w koszty Moje przychody Zasady księgowości Sprawozdawczość Inwentaryzacja Zamknięcie roku w firmie Likwidacja firmyRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
Moje przychody
Dokumentacja przychodów
Zapisy w księdze dotyczące przychodów muszą być dokonywane na podstawie dowodów potwierdzających te przychody.
Dla celów różnych podatków dokumentowanie może odbywać się przy zastosowaniu różnych dowodów księgowych, np. sprzedaż bezrachunkowa może podlegać ewidencjonowaniu przy zastosowaniu raportów kasy rejestrującej (VAT) oraz ewidencji sprzedaży bezrachunkowej (PIT).
Reklama
Prawnie dopuszczalne dowody księgowe
Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe księgują koszty uzyskania przychodu udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z ustawą o rachunkowości. Zgodnie z art.21 ust. 1 tej ustawy dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
- określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
- określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
- opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
- datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
- podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
- stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Ustawa zawiera również dopuszczalne odstępstwa od reguły.
Podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów księgują przychody udokumentowane dowodami księgowymi zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Zgodnie z tym rozporządzeniem dowodami księgowymi mogą być:
- faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach;
- dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem; jeżeli bowiem w danym dniu podatnik wystawia wiele faktur, zapisów w księdze można dokonywać jedną sumą wynikającą z dziennego zestawienia tych faktur, zwanego dalej "zestawieniem sprzedaży"; zestawienie sprzedaży powinno zawierać co najmniej następujące dane: datę i kolejny numer zestawienia, numery od-do faktur objętych zestawieniem, sumę zbiorczą tych faktur oraz podpis podatnika lub osoby, która sporządziła zestawienie;
- noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi.
stwierdzajÄ…ce fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierajÄ…ce co najmniej:
- wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
- datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
- przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
- podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych
i oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
zasady fakturowania
Sprzedaż bezrachunkowa
Zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży bezrachunkowej (nieudokumentowanej rachunkami czy fakturami) następują na podstawie:
- wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie wykazana jest wartość tych przychodów za dany dzień, o ile nie jest prowadzona ewidencja sprzedaży lub ewidencja przy zastosowaniu kas rejestrujących; zapisów takich dokonuje się jeden raz dziennie po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym;
- a w razie prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe, albo gdy podatnik zechce zastosować taką zasadę, na podstawie sum miesięcznych przychodów wynikających z ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, nie później niż do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni; ewidencję taką prowadzi się w każdym miejscu wykonywania działalności (dokonywania sprzedaży); ewidencja to broszura, która zawiera co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę uzyskania przychodu nieudokumentowanego fakturami, rachunkami oraz kwotę tego przychodu.
Obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży bezrachunkowej nie posiadają dotyczy podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), zwanej dalej "ustawą o VAT" oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT, jeżeli prowadzą ewidencję sprzedaży VAT.
kasy fiskalne
PIT + VAT
Podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z:
- raportów dobowych skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji (ewidencja korekt), albo
- miesięcznych zestawień raportów dobowych na koniec każdego miesiąca (do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni).
Zestawienie powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numer unikatowy pamięci fiskalnej kasy, numery i daty raportów dobowych, wynikającą z raportów łączną kwotę należności pomniejszoną o łączną kwotę podatku i skorygowaną o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji. Zestawienie nie jest więc tożsame z raportem miesięcznym z kasy fiskalnej, gdyż nie obejmuje ono zwrotów.
Jeżeli podatnik prowadzi odrębną ewidencję sprzedaży VAT (podatnicy VAT zwolnieni i czynni) zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji. Zestawienie to powinno zawierać co najmniej następujące dane:
- datÄ™ i kolejny numer zestawienia;
- sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
- powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów podatku od towarów i usług.
Pomniejszenie to jest konieczne, gdyż nie każdy przychód opodatkowany PIT jest opodatkowany podatkiem VAT (i odwrotnie), a ponadto różne mogą być daty powstania obowiązku podatkowego PIT i VAT (różne daty księgowania dla celów PIT i dla celów VAT).
Warto jednak dodać, że podatnik VAT:
- może w ciągu roku podatkowego ewidencjonować przychody w dacie wystawienia faktury, a jeżeli faktura nie została wystawiona w terminie określonym w odrębnych przepisach, w dniu, w którym faktura powinna być wystawiona (dotyczy to jedynie sprzedaży fakturowanej, a nie bezrachunkowej);
- w ostatnim dniu roku podatkowego dostosowuje daty księgowań przychodu do zgodności z art.14 ust.1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (data powstania obowiązku podatkowego PIT) - wpisując do księgi kwoty przychodów odnoszące się do zdarzeń określonych w art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym zaistniałych w grudniu danego roku podatkowego, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostaną wystawione faktury w roku następnym, a po ich wystawieniu wpisać numery i daty faktur w księdze za dany rok podatkowy w kolumnie "Uwagi" przy każdej pozycji odnoszącej się do danej transakcji;
- ewidencjonując przychody w roku następnym, podatnik nie wykazuje wartości przychodów wynikających z faktur odnoszących się do przychodów z roku poprzedniego.
W ten sposób podatnik PIT może nie ustalać daty powstania obowiązku podatkowego w ciągu roku podatkowego.
Uwaga ! Paragon + faktura
Podatnicy VAT nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur (paragon zawsze pozostaje u sprzedawcy!).
Ryczałt ewidencjonowany
U podatników ryczałtu ewidencjonowanego zapisy w ewidencji są dokonywane na podstawie wystawionych:
- faktur VAT (w szczególności faktur VAT marża, faktur VAT RR, faktur VAT MP), rachunków oraz faktur korygujących i not korygujących, odpowiadających warunkom określonym w odrębnych przepisach, jeżeli sprzedaż jest udokumentowana fakturami;
- na koniec dnia dowodów wewnętrznych, w którym w jednej kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ten dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w przypadku sprzedaży bez faktur.
urządzenia księgowe
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2006-05-29
data modyfikacji: 2012-01-11
Zobacz także
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Prezes na umowie o pracę i działalności w jednej firmie2011-12-08 16:48:05
Jestem głównym (nie jedynym) udziałowcem spółki z o.o. Na razie firma jest na rozruchu i nie pobieram żadnego wynagrodzenia. Niezależnie od pracy w spółce mam działalność gospodarczą z opodatkowaniem liniowym. Chciałbym być zatrudniony w spółce jako prezes i ta umowa...
Odpowiedź
Podatek od dzierżawy gruntu rolnego2011-12-08 15:20:13
Czy osoba fizyczna wynajmująca na podstawie umowy dzierżawy grunt rolny na okres 1 roku ma obowiązek zapłacić podatek dochodowy do urzędu skarbowego? Jeżeli tak, to jaką deklarację mam złożyć? Nie chce zakładać działalności w tym zakresie.
Odpowiedź
Niedopłata podatku dochodowego od osób fizycznych2011-10-31 14:44:07
W wyniki kontroli ZUS stwierdzono zawyżoną podstawę składki zdrowotnej. Wystąpiła nadpłata składki zdrowotnej za lata ubiegłe, jednocześnie została zaniżona podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych. Jak zakład pracy powinien rozliczyć niedopłatę podatku. Jak wykazać to pracownikom w PIT?
Odpowiedź
