Rozliczenie wspólnie z dzieckiem

Dzieci peÅ‚noletnie, a zatem po ukoÅ„czeniu 18 roku życia, rozliczajÄ… siÄ™ samodzielnie. W roku, w którym dziecko osiÄ…ga 18 rok życia, dochody z okresu przed ukoÅ„czeniem tego wieku dolicza siÄ™ do dochodów rodziców, a pozostaÅ‚e dziecko rozlicza samodzielnie na wÅ‚asnej deklaracji rocznej PIT.

Przypadkiem szczególnym jest zawarcie przez maÅ‚oletniego zwiÄ…zku małżeÅ„skiego. Fakt ten powoduje, że maÅ‚oletni uzyskuje peÅ‚noletniość i rozlicza siÄ™ już odrÄ™bnie. Unieważnienie małżeÅ„stwa nie spowoduje powtórnej zmiany statusu i powrotu do maÅ‚oletnioÅ›ci.

W przypadku dzieci maÅ‚oletnich niektóre ich przychody podlegajÄ… odrÄ™bnemu opodatkowaniu od rodziców. Dotyczy to przychodów z:

• pracy,
• stypendiów oraz
• dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku

podlegajÄ…cych opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Powyższe dochody zobowiÄ…zujÄ… do tego, by dziecko posiadaÅ‚o swój numer NIP oraz rozliczyÅ‚o siÄ™ na wÅ‚asnej deklaracji PIT.

UWAGA! Deklaracja NIP i PIT małoletniego

Nie ma już obowiązku występowania z wnioskiem o numer NIP małoletniego dziecka. Wyjątkiem byłoby, gdyby dziecko chciało rozpocząć prowadzenie działalności gospodarczej. Deklarację podatkową składaną przez dziecko podpisuje rodzic. Dziecko nie posiadające pełnej zdolności do czynności prawnej deklaracji samodzielnie podpisać nie może (posiada ograniczoną zdolność do czynności prawnych).

Dochody z pracy należy traktować szeroko (umowa o pracÄ™, umowa zlecenie, dzieÅ‚o). Jako dochody z pracy należy rozumieć również prowadzonÄ… przez maÅ‚oletniego dziaÅ‚alność gospodarczÄ… czy np. dochody z praw do autorskich prac maÅ‚oletniego, do udzielonych licencji.

Poprzez stypendia rozumie siÄ™ każdy rodzaj finansowania w tej formie – naukowe, socjalne i to niezależnie od fundatora (organizacja pożytku publicznego, skarb paÅ„stwa, osoba prywatna) oraz formy (wypÅ‚ata pieniÄ™dzy, Å›wiadczenie w naturze).

Uwaga! Stypendia w 2011 r. bez PIT-8S

Z tytuÅ‚u stypendiów należnych za 2011 r. student nie dostanie PIT-8S z uczelni, a PIT-8C. Zmianie ulegÅ‚a deklaracja podatkowa, na której ujmuje siÄ™ kwoty stypendiów. Jeżeli stypendia sÄ… zwolnione z opodatkowania – student nie dostanie żadnej deklaracji podatkowej.

Dochody z przedmiotów oddanych do swobodnego użytku stanowiÄ… u osób z ograniczonÄ… zdolnoÅ›ciÄ… do czynnoÅ›ci prawnych dochód niezależnie opodatkowany od rodziców. Przedmiotami oddanymi do swobodnego użytku osoby mogÄ… bowiem dowolnie dysponować (sprzedać, wynająć).

WÅ‚asnÄ… deklaracjÄ™ zÅ‚oży również maÅ‚oletni, którego oboje rodzice zostali pozbawieni prawa do pobierania pożytków z rzeczy dziecka. Jeżeli pożytków nie może pobierać jeden z małżonków (jego wÅ‚adza rodzicielska zostaÅ‚a zawieszona, ograniczona lub jej pozbawiono czy to w trakcie trwania zwiÄ…zku małżeÅ„skiego, czy też po jego ustaniu lub w zwiÄ…zku z orzeczeniem separacji) – caÅ‚ość przychodów należy rozliczyć w deklaracji drugiego małżonka.

W jaki sposób doliczać

Doliczenie dochodów maÅ‚oletniego do wÅ‚asnej deklaracji rocznej wymaga wypeÅ‚nienia i zÅ‚ożenia formularza PIT-M. W przypadku doliczenia małżonkowie, którzy standardowo rozliczajÄ… siÄ™ poprzez PIT-37, muszÄ… zÅ‚ożyć w jego miejsce PIT-36. Jeżeli małżonkowie rozliczajÄ… siÄ™ na innych deklaracjach niż PIT-36 – powinni niezależnie zÅ‚ożyć PIT-36, wskazać na nim dochody maÅ‚oletniego i opodatkować jako swoje (doliczyć do wÅ‚asnych). Jeżeli zatem standardowo rozliczajÄ… oni np. ryczaÅ‚t, to powinni oprócz PIT-28, zÅ‚ożyć PIT-36.

Jeżeli małżonkowie podlegajÄ… odrÄ™bnemu opodatkowaniu, dochody maÅ‚oletnich dzieci dolicza siÄ™ po poÅ‚owie do dochodu każdego z małżonków.

Jeżeli skÅ‚adajÄ… oni wspólne zeznanie podatkowe – przychody maÅ‚oletnich dzieci dolicza siÄ™ do Å‚Ä…cznych przychodów małżonków. Podatek oblicza siÄ™ bowiem wówczas w podwójnej wysokoÅ›ci poÅ‚owy Å‚Ä…cznej kwoty małżonków – rachunkowo kwota zostanie zatem i tak podzielona po poÅ‚owie.

W przypadku rozwodu lub separacji prawnej dochodzi do orzeczenia o wÅ‚adzy rodzicielskiej nad maÅ‚oletnim (wÅ‚adza miÄ™dzy innymi uprawnia do pobierania pożytków z majÄ…tku dziecka; jej brak nie pozwala na doliczenie przychodów dziecka do wÅ‚asnych). W przypadku separacji (analogicznie – rozwodu) przychody dziecka powinny być doliczane do dochodów małżonka, który zgodnie z orzeczeniem sprawuje wÅ‚adze rodzicielskÄ… nad dzieckiem (a wiÄ™c posiada prawo). W przypadku orzeczenia o wykonywaniu wÅ‚adzy rodzicielskiej przez oboje małżonków nadal oboje powinni uwzglÄ™dniać przychody dziecka w zeznaniach rocznych.

Jak doliczać alimenty na dziecko

Ustawa o podatku dochodowym zwalnia z opodatkowania (nie trzeba ich wykazywać w deklaracji rocznej) alimenty na rzecz dzieci, które nie ukoÅ„czyÅ‚y 25 roku życia, oraz dzieci bez wzglÄ™du na wiek, które zgodnie z odrÄ™bnymi przepisami otrzymujÄ… zasiÅ‚ek (dodatek) pielÄ™gnacyjny lub rentÄ™ socjalnÄ….

Zwolnienie dotyczy zarówno aktualnych alimentów, alimentów zalegÅ‚ych niezależnie czy wypÅ‚acanych na podstawie wyroku sadowego czy też dobrowolnie (na podstawie umowy alimentacyjnej).

Alimenty takie podlegajÄ… zatem również doliczeniu w deklaracji drugiego małżonka (sprawujÄ…cego wÅ‚adzÄ™ rodzicielskÄ… nad dzieckiem).

Działalność gospodarcza

Przepisy nie zabraniajÄ… by maÅ‚oletni zawieraÅ‚ umowy w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Może dojść do sytuacji, w której to maÅ‚oletni rozpocznie takÄ… dziaÅ‚alność sam. ReguÅ‚Ä… jest tutaj sprzedaż rzeczy oddanych mu do osobistego użytku. Co prawda ograniczona zdolność do czynnoÅ›ci prawnych wymaga z reguÅ‚y potwierdzenia dokonania czynnoÅ›ci przez rodzica (oprócz drobnych umów w bieżących sprawach życia codziennego), jednak podatkowo takie przychody rozliczane bÄ™dÄ… na odrÄ™bnym PIT rocznym maÅ‚oletniego (jako źródÅ‚o – dziaÅ‚alność gospodarcza).

Może siÄ™ zdarzyć również w ten sposób, że maÅ‚oletni odziedziczy lub uzyska w formie darowizny majÄ…tek przedsiÄ™biorstwa. MajÄ…tek pozostaje wówczas w zarzÄ…dzie opiekunów prawnych (chyba że coÅ› innego wynikaÅ‚o z darowizny – można ustanowić kuratora) a przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej rozliczane sÄ… po doliczeniu ich do przychodów rodziców.

Przychody dzieci a obywatelstwo

Przychody dzieci bÄ™dÄ… doliczane do przychodów rodziców wyÅ‚Ä…cznie gdy podlegajÄ… one opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania musi zatem zastrzec obowiÄ…zek rozliczenia przychodów w Polsce. Dziecko nie musi posiadać polskiej rezydencji podatkowej (może zamieszkiwać za granicÄ… i oÅ›rodek interesów życiowych posiadać za granicÄ…). Doliczeniu podlegajÄ… zarówno przychody polskiego maÅ‚oletniego – rezydenta, jak i nierezydenta podatkowego, o ile tylko przychody te podlegajÄ… opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej.