UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Rozliczenie wspólnie z dzieckiem

Dzieci peÅ‚noletnie, a zatem po ukoÅ„czeniu 18 roku życia rozliczajÄ… siÄ™ samodzielnie. W roku, w którym dziecko osiÄ…ga 18 rok życia dochody z okresu przed ukoÅ„czeniem tego wieku dolicza siÄ™ do dochodów rodziców, a pozostaÅ‚e – dziecko rozlicza samodzielnie na wÅ‚asnej deklaracji rocznej PIT.

Przypadkiem szczególnym jest zawarcie przez małoletniego związku małżeńskiego. Fakt ten powoduje, że małoletni uzyskuje pełnoletniość i rozlicza się już odrębnie. Unieważnienie małżeństwa nie spowoduje powtórnej zmiany statusu i powrotu do małoletniości.

W przypadku dzieci maÅ‚oletnich niektóre ich przychody podlegajÄ… odrÄ™bnemu opodatkowaniu od rodziców. Dotyczy to przychodów z:

• pracy,
• stypendiów oraz
• dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku,

- podlegajÄ…ce opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Powyższe dochody zobowiÄ…zujÄ… do tego, by dziecko posiadaÅ‚o swój numer NIP oraz rozliczyÅ‚o siÄ™ na wÅ‚asnej deklaracji PIT.

UWAGA! Deklaracja NIP i PIT małoletniego

Zgłoszenie rejestracyjne w celu uzyskania numeru NIP oraz deklarację roczną małoletniego podpisuje rodzic posiadający władzę rodzicielską nad dzieckiem lub też opiekun prawny. Dziecko nie posiadające pełnej zdolności do czynności prawnej deklaracji samodzielnie podpisać nie może (posiada ograniczoną zdolność do czynności prawnych).

Dochody z pracy należy traktować szeroko (umowa o pracÄ™, umowa zlecenie, dzieÅ‚o). Poprzez stypendia rozumie siÄ™ każdy rodzaj finansowania w tej formie – naukowe, socjalne i to niezależnie od fundatora (organizacja pożytku publicznego, skarb paÅ„stwa, osoba prywatna) oraz formy (wypÅ‚ata pieniÄ™dzy, Å›wiadczenie w naturze). Jako dochody z pracy należy rozumieć również prowadzonÄ… przez maÅ‚oletniego dziaÅ‚alność gospodarczÄ… czy np. dochody z praw do autorskich prac maÅ‚oletniego, udzielonych licencji.

Dochody z przedmiotów oddanych do swobodnego użytku stanowią u osób z ograniczoną zdolnością do czynności prawnych dochód niezależnie opodatkowany od rodziców. Przedmiotami oddanymi do swobodnego użytku osoby mogą bowiem dowolnie dysponować (sprzedać, wynająć).

WÅ‚asnÄ… deklaracjÄ™ zÅ‚oży również maÅ‚oletni, którego oboje rodzice zostali pozbawieni prawa do pobierania pożytków z rzeczy dziecka. Jeżeli pożytków nie może pobierać jeden z małżonków (jego wÅ‚adza rodzicielska zostaÅ‚a zawieszona, ograniczona lub jej pozbawiono czy to w trakcie trwania zwiÄ…zku małżeÅ„skiego, czy też po jego ustaniu lub w zwiÄ…zku z orzeczeniem separacji) – caÅ‚ość przychodów należy rozliczyć w deklaracji drugiego małżonka.

W jaki sposób doliczać

Doliczenie dochodów maÅ‚oletniego do wÅ‚asnej deklaracji rocznej wymaga wypeÅ‚nienia i zÅ‚ożenia formularza PIT-M. W przypadku doliczenia małżonkowie, którzy standardowo rozliczajÄ… siÄ™ poprzez PIT-37, muszÄ… zÅ‚ożyć w jego miejsce PIT-36. Jeżeli małżonkowie rozliczajÄ… siÄ™ na innych deklaracjach niż PIT-36 – powinni niezależnie zÅ‚ożyć PIT-36, wskazać na nim dochody maÅ‚oletniego i opodatkować jako swoje (doliczyć do wÅ‚asnych). Jeżeli zatem standardowo rozliczajÄ… oni np. ryczaÅ‚t, to powinni oprócz PIT-28, zÅ‚ożyć PIT-36.

Jeżeli małżonkowie podlegajÄ… odrÄ™bnemu opodatkowaniu, dochody maÅ‚oletnich dzieci dolicza siÄ™ po poÅ‚owie do dochodu każdego z małżonków.

Jeżeli skÅ‚adajÄ… oni wspólne zeznanie podatkowe – przychody maÅ‚oletnich dzieci dolicza siÄ™ do Å‚Ä…cznych przychodów małżonków. Podatek oblicza siÄ™ bowiem wówczas w podwójnej wysokoÅ›ci poÅ‚owy Å‚Ä…cznej kwoty małżonków – rachunkowo kwota zostanie zatem i tak podzielona po poÅ‚owie.

W przypadku rozwodu lub separacji prawnej dochodzi do orzeczenia o wÅ‚adzy rodzicielskiej nad maÅ‚oletnim (wÅ‚adza miÄ™dzy innymi uprawnia do pobierania pożytków z majÄ…tku dziecka; jej brak nie pozwala na doliczenie przychodów dziecka do wÅ‚asnych). W przypadku separacji (analogicznie – rozwodu) przychody dziecka powinny być doliczane do dochodów małżonka, który zgodnie z orzeczeniem sprawuje wÅ‚adze rodzicielskÄ… nad dzieckiem (a wiÄ™c posiada prawo). W przypadku orzeczenia o wykonywaniu wÅ‚adzy rodzicielskiej przez oboje małżonków nadal oboje powinni uwzglÄ™dniać przychody dziecka w zeznaniach rocznych.

Jak doliczać alimenty na dziecko

Ustawa o podatku dochodowym zwalnia z opodatkowania (nie trzeba ich wykazywać w deklaracji rocznej) alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną

Zwolnienie dotyczy zarówno aktualnych alimentów, alimentów zaległych niezależnie czy wypłacanych na podstawie wyroku sadowego czy też dobrowolnie (na podstawie umowy alimentacyjnej).

Alimenty takie podlegają zatem również doliczeniu w deklaracji drugiego małżonka (sprawującego władzę rodzicielską nad dzieckiem).

Działalność gospodarcza

Przepisy nie zabraniajÄ… by maÅ‚oletni zawieraÅ‚ umowy w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej. Może dojść do przypadku, w którym to maÅ‚oletni rozpocznie takÄ… dziaÅ‚alność sam. ReguÅ‚Ä… jest tutaj sprzedaż rzeczy oddanych mu do osobistego użytku. Co prawda ograniczona zdolność do czynnoÅ›ci prawnych wymaga z reguÅ‚y potwierdzenia dokonania czynnoÅ›ci przez rodzica (oprócz drobnych umów w bieżących sprawach życia codziennego), jednak podatkowo takie przychody rozliczane bÄ™dÄ… na odrÄ™bnym PIT rocznym maÅ‚oletniego (jako źródÅ‚o – dziaÅ‚alność gospodarcza.

Może siÄ™ zdarzyć również w ten sposób, że maÅ‚oletni odziedziczy lub uzyska w formie darowizny majÄ…tek przedsiÄ™biorstwa. MajÄ…tek pozostaje wówczas w zarzÄ…dzie opiekunów prawnych (chyba że coÅ› innego wynikaÅ‚o z darowizny – można ustanowić kuratora) a przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej rozliczane sÄ… po doliczeniu ich do przychodów rodziców.

Przychody dzieci a obywatelstwo

Przychody dzieci bÄ™dÄ… doliczane do przychodów rodziców wyÅ‚Ä…cznie gdy podlegajÄ… one opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania musi zatem zastrzec obowiÄ…zek rozliczenia przychodów w Polsce. Dziecko nie musi posiadać polskiej rezydencji podatkowej (może zamieszkiwać za granicÄ… i oÅ›rodek interesów życiowych posiadać za granicÄ…). Doliczeniu podlegajÄ… zarówno przychody polskiego maÅ‚oletniego – rezydenta, jak i nierezydenta podatkowego, o ile tylko przychody te podlegajÄ… opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej.