PITy roczne 2009

Z małżonkiem, z dzieckiem

dochody dzieci

PIT-37 rozliczy Cię sam

Jeśli nie potrafisz rozliczyć swojego PIT-a, to nasz formularz rozliczy Cię sam.

PITy 1992

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2009r.

Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Małżeństwo i dzieci

Dochody małoletniego

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych (adoptowanych), z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Powyższe oznacza, że dochody:

z pracy dziecka,
z otrzymanych stypendiów, państwowych, samorządowych, szkolnych, prywatnych itd. (o ile są opodatkowane),
z dochodów z majątku, którym mogą swobodnie obracać za zgodą rodziców,
dochodów, w stosunku do których rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków (dochodów), np. ze względu na wyrok sądu,

dzieci rozliczają samodzielnie jak "dorosły" podatnik. W takiej sytuacji zeznanie podatkowe na imię i nazwisko dziecka składa (podpisuje) jego rodzic czy opiekun prawny.

Rodzice naturalni i adopcyjni mają w określonych wyżej sytuacjach obowiązek doliczenia dochodów dziecka do swoich własnych. Opiekunowie prawni, np. dziadkowie, ktorzy nie adoptowali formalnie dziecka, czy też rodziny zastępcze, nie mają takiej możliwości. W takich wypadkach zawsze składane jest zeznanie w imieniu dziecka, na jego nazwisko.

Od 2009 r. obowiązują dwie nowości: podkreslono, iż chodzi o dochody podlegające w ogóle opodatkowaniu (co jednak pośrednio wynika z innych przepisów), oraz dodano, że osoby samotnie wychowujące dziecko są traktowane jak każdy inny rodzic. Oznacza to, że gdy wychowanie spoczywa na obojgi rodziców, dochody dziecka rozliczają podatkowo wspólnie oboje.

Reklama

Jeżeli jednak dochody dziecka podlegają doliczeniu do dochodów rodziców, wówczas należy je wykazać w zeznaniu rodziców.

Możę się zdarzyć, że dziecko osiąga oba rodzaje dochodów. Wówczas w stosunku do jednej części rodzice składają zeznanie podatkowe w imieniu dziecka, a drugą część doliczają do swojego dochodu.

Jeżeli dziecko rozlicza się z jakichś dochodów samodzielnie (tzn. rozlicza je rodzic, ale dochody te nie są doliczane do dochodów rodzica), wówczas dziecko powinno, jak każdy podatnik, posiadać numer NIP. Jeżeli dziecko uzyskuje dochody wyłącznie takie, które dolicza się do dochodów rodziców, NIP nie będzie potrzebny.

Dziecko rozliczające się ze swoich dochodów samodzielnie składa takie same formularze PIT, jak dorośli podatnicy. Jeżeli dochód jest doliczany do dochodu rodzica, wówczas rodzic ten składa formularz zależny od rodzaju dochodu i sposobu jego opodatkowania, lecz nigdy PIT-37:

dochody opodatkowane wg skali podatkowej (zasady ogólne) - PIT-36 z załącznikiem PIT/M;
dochody opodatkowane podatkiem liniowym - PIT-36L;
dochody kapitałowe - PIT-38.

Załącznik PIT/M składa się wyłacznie do formularza PIT-36, zatem jedynie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. W pozostałych przypadkach zeznanie wygląda tak, jakby to rodzic osiągnął wyższy dochód. Szczegóły wyjaśnia się jedynie w czasie kontroli podatkowej.

Również w przypadku takim, jak sprzedaż prywatna nieruchomości czy dochody z funduszy inwestycyjnych, dochód taki doliczany jest do dochodu rodziców, jakby to oni go uzyskali.

Jednak w przypadku dochodów dziecka opodatkowanych na podstawie innej, niż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:

dochody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym (dzialalność gospodarcza, prywatny wynajem) - PIT-28;
dochody opodatkowane podatkiem tonażowym,

rodzic w każdym przypadku składa w imieniu dziecka deklaracje podatkowe, ustawy regulujące te zasady opodatkowania nie przewidują doliczania dochodów dzieci do dochodów rodziców.

Warto dodać, że w przypadku najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem, gdy dochód doliczany jest do dochodu rodzica, rodzicowi (rodzicom) przysługuje wyłącznie jednak kwota 4000 euro opodatkowana niższą stawką 8,5%. Warto tu dodać, że najem powoduje najczęściej, iż nieruchomość nie jest jednak oddana dziecku do swobodnej dyspozycji, zatem przy najmie najczęściej dochód będzie doliczany do dochodu rodziców. Z kolei przy działalności gospodarczej zazwyczaj uznaje się, że źródłem dochodu jest praca dziecka, więć dziecko rozlicza się z niej samodzielnie, podobnie jak z umowy zlecenia, prac sezonowych itp. Jednak w przypadku uczestnictwa w spółce, np. jawnej, lub w innej spółce, gdzie nie występuje obowiązek pracy na rzecz spółki, dochody z takiej dzialalności mogą być doliczone do dochodów rodziców.

Jeżeli małżonkowie rozliczają się wspólnie i dochody dziecka to dochody opodatkowane wg skali podatkowej (na zasadach ogólnych), z ustalenie proporcji doliczenia nie ma kłopotu - wszystko dolicza się łącznie do obojga rodziców. W przypadku dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym, zryczałtowanym czy w przypadku dochodów kapitałowych, dochody należy rozliczyć po połowie na każdego z rodziców. Podobnie w przypadku rozliczenia się przez rodziców dziecka odrębnie. W przypadku separacji albo rozwodu dochody dolicza się do zeznania tego z rodziców, które ma prawo pobierania pożytków ze źródła przychodu.

UWAGA! Granicą jest 18 lat albo ślub

Jedynie dochody dziecka niepełnoletniego podlegają opodatkowaniu łącznie z dochodami rodziców. Dziecko pełnoletnie zawsze rozlicza się samo. Granicą jest dzień ukończenia 18 roku życia. Dziecko może jednak uzyskać pełnoletność poprzez zawarcie związku małzeńskiego - w dniu jego zawarcia. Od tej pory zawsze będzie już traktowane jako pełnoletnie, również dla celów podatkowych.

Za rok, w którym dziecko uzyskało pełnoletność, część dochodów rozlicza się na zasadach dotyczących małoletnich, a cześć rozlicza już samo dziecko jako osoba pełnoletnia (dochody, w stosunku do których obowiązek podatkowy PIT powstał od dnia ukończenia 18 roku życia czy innego dnia uzyskania pełnoletności).

Allegro i eBay

Regulamin serwisu aukcyjnego może nie dopuszczać nieletnich do korzystania z serwisów aukcyjnych (np. allegro.pl, aukcje24.pl, ebay.pl). Jednak umowy zawarte skutecznie, choć niezgodnie z regulaminem, skutkują obowiązkami podatkowymi. Serwis aukcyjny nie ponosi żadnej odpowiedzialności za fakt dopuszczenia niepełnoletniego do działalności w sieci.

Jeżeli osoba niepełnoletnia sprzedaje na aukcji internetowej płytę, którą rodzice oddali mu do swobodnego użytku, wówczas osoba taka rozlicza swoje podatki na własne nazwisko. Również dalszy handel internetowy w oparciu o:

zyski ze sprzedaży takich przedmiotów oddanym niepełnoletniemu do swobodnego użytku;
zyski z programu partnerskiego, jeżeli dotyczą sprzedaży przedmiotów oddanych niepełnoletniemu do swobodnego użytku, albo za zgodą rodziców;
pieniądze oddane niepełnoletniemu do swobodnego użytku;
zyski ze sprzedaży oprogramowania czy praw autorskich i licencji (np. projekty stron www), stworzonych przez dziecko (bo to jego praca),

opodatkowany jest u niepełnoletniego. Szczególnie, gdy jest to indywidualna dzialalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o PIT.

W pozostałych przypadkach dochód niepełnoletniego dolicza się do dochodu jego rodziców (w zeznaniu rocznym), np. gdy dziecko sprzedało przedmiot bez zgody rodziców (tzn. nie oddamy mu do swobodnego użytku), a rodzice potwierdzili ważność umowy zawartej bez ich zgody.

Wiek dziecka a podatki
Wiek internauty	0-13	13-18*	*18 i więcej**
Zdolność do czynności prawnych	Może zawierać wyłącznie umowy powszechnie zawierane w drobnych bieżących sprawach życia codziennego. Zatem zakupy, a nie sprzedaż czy świadczenie usług (przychody).	Może zawierać umowy dotyczące przedmiotów majątkowych oddanych mu przez rodziców do swobodnego użytku. Może dysponować swoim zarobkiem bez zgody rodziców.	Posiada pełną zdolność do czynności prawnych
Działalność na aukcji internetowej	Nie ma prawa do sprzedawania ani kupowania na aukcjach internetowych. Handlując dokonuje nieważnych czynności prawnych.	Jeżeli rodzice (opiekunowie) pozwolą mu na swobodnie dysponowanie jakimiś rzeczami, np. pieniędzmi czy płytą, wówczas może wydać pieniądze na aukcji internetowej albo sprzedać na takiej aukcji płytę. Bez ich zgody może dysponować swoimi zarobkami, w tym zarobkami (zyskami) z aukcji internetowych. Może występować jako pełnomocnik osoby pełnoletniej, w ramach konta takiej osoby, na jej rachunek. W pozostałych transakcjach dla ich skuteczności potrzebna jest każdorazowo zgoda rodzica.	Może robić co chce, na własny rachunek

* granicą jest dzień ukończenia 18 roku życia albo dzień wstąpienia w związek małżeński.

Czy rodzice odpowiadają za długi podatkowe dziecka?

Nie, ale... Gdy dziecko prowadzi działalność gospodarczą, wóczas członek rodziny podatnika (np. rodzic) odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu, osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.

Rodzice najczęściej współdziałają, ponieważ m.in. muszą w imieniu dziecka podpisywać deklaracje podatkowe i dokonywać innych czynności prawnych. Jednak odpowiedzialność tak ograniczona jest do uzyskanych przez rodzica korzyści (a dziecko może przecież zużywać dochody wyłącznie na swoje potrzeby) i nie obejmuje niektórych należności. Z drugiej strony można powiedzieć, że dziecko zużywając środki na własne potrzeby, powoduje korzyści dla rodziców - rodzice nie muszą dostarczać tychże środków dziecku.

W przypadku innych niż z działalności gospodarczej dochodów odpowiedzialności nie będzie, urząd może jedynie prowadzić egzekucję z majątku dziecka.
Jednak kto nie zapłaci długów dziecka? Przecież do czasu uzyskania pełnoletności urośnia spora kwota odsetek...

Uwaga ! Dochody zagraniczne

Dochody zagraniczne dzieci podlegają doliczeniu do dochodów rodziców wyłącznie wtedy, gdy zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi i z umową w sprawie zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu podlegają opodatkowaniu w Polsce. Przede wszystkim niektóre dzieci nie są polskimi rezydentami podatkowymi (nie mają miejsca zamieszkania w Polsce) - wtedy w Polsce podlegają opodatkowaniu jedynie dochody uzyskane w Polsce, jeżeli umowa międzynarodowa tak wskazuje. Z kolei w przypadku dzieci - polskich rezydentów podatkowych umowa może wyłączać z opodatkowania w Polsce niektóre ich dochody.

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2009-07-14

data modyfikacji: 2012-01-02

Reklama

Program PIT-y 2011 dla Biur, Księgowych, Doradców Już Dostępny !
Pomocny i zrozumiały, Rozlicza krok po kroku, Poprawia błędy, Przenosi dane

Rozlicza Wszystkie PIT-y w 5 minut ! Teraz Pobierz Bezpłatnie!

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Ulga odsetkowa a przychod z najmu2012-01-09 08:42:29

Wynajmuję dom i rozliczam się raczałtowo z przychodu z najmu (8,5%). Dom jest częściowo finansowany kredytem, od którego płacę odsetki. Czy mogę je odliczyć od powyższego dochodu?

Odpowiedź

Czy należy oddać odliczone w uldze mieszkaniowej odsetki?2010-03-30 14:36:28

Czy należny zrobić korektę PIT i zwrócić odliczone w nim odsetki od kredytu przeznaczonego na cele mieszkaniowe, jeśli mieszkanie, które zostało nabyte w 2004 roku a sprzedane w 2008 r. (pieniądze ze sprzedażny przeznaczone zostały na spłatę kredytu a...

Odpowiedź

Ulga budowlana odsetkowa - jak obliczyć wysokość odsetek?2010-01-05 08:47:25

Kredyt na budowę domu został udzielony we frankach szwajcarskich CHF. Spłata kredytu jest realizowana w miesięcznych ratach. Do każdej z raty podana jest wysokość raty kapitału oraz wysokość odsetek (obie pozycje w CHF). Dzięki temu łatwo można obliczyć ile odsetek...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

PITy roczne 2009

e-banki.PIT.pl

sprawdź

PIT-37 rozliczy Cię sam

pobierz

PITy 1992

więcej

UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2009r.

Małżeństwo i dzieci

Dochody małoletniego

Reklama

UWAGA! Granicą jest 18 lat albo ślub

Allegro i eBay

Czy rodzice odpowiadają za długi podatkowe dziecka?

Uwaga ! Dochody zagraniczne

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Ulga odsetkowa a przychod z najmu2012-01-09 08:42:29

Odpowiedź

Czy należy oddać odliczone w uldze mieszkaniowej odsetki?2010-03-30 14:36:28

Odpowiedź

Ulga budowlana odsetkowa - jak obliczyć wysokość odsetek?2010-01-05 08:47:25

Odpowiedź

Reklama