Pomoc eksperta

Dochody zagraniczne

Dochody Polaka uzyskane za granicą

Polski rezydent podatkowy rozliczenia rocznego dokonać musi sumując całość uzyskiwanych w danym roku kwot przychodów, zarówno tych uzyskanych w kraju, jak i za granicą (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Polskim rezydentem podatkowym, który całość swoich przychodów rozlicza na terytorium Rzeczypospolitej jest podmiot, który posiada w Rzeczypospolitej miejsce zamieszkania, przez co należy rozumieć, że osoba:

  1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Inaczej jest w przypadku nierezydentów, którzy zarabiając w Polsce obowiązkowi rozliczenia z urzędem skarbowym podlegają wyłącznie z zarobków uzyskiwanych z terytorium Polski, przy czym na podstawie umów międzynarodowych, również ten obowiązek może zostać ograniczony.


Polski rezydent

Polski podatnik – rezydent - osiągać może zatem zarówno dochody położone na terytorium kraju, jak i dochody pochodzące z zagranicy, czy też wypłacane mu przez zagraniczne przedsiębiorstwa – nawet w przypadku wykonywania zleceń na terytorium kraju. Wszystkie przychody rozliczy on w Polsce, w rocznym zeznaniu podatkowym.

Obowiązek wykazania dochodów w Polsce nie jest uzależniony od źródła przychodów. Innymi słowy – niezależnie, czy podatnik wykonuje umowę o pracę, sprzedaję prawa autorskie czy też wynajmuje nieruchomość – przychody według polskiego ustawodawcy powinny być wykazane w Polsce i w Polsce opodatkowane. Co więcej, podatnik jest również zobowiązany rozliczać przychody z tytułu prowadzonej za granicą pozarolniczej działalności gospodarczej.

Uwaga:

Powyższa reguła może podlegać znaczącym modyfikacjom za sprawą umów międzynarodowych zawartych z krajem wykonywania czynności zarobkowych. Umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma wyższą moc niż ustawa. Stąd każdorazowo należy sięgnąć do umów i sprawdzić, czy nie wskazują one szczególnych zasad opodatkowania danego rodzaju przychodów.

 

Bezpłatny pdf Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów

Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą za 2013 rok

 

Umowy międzynarodowe mają za zadanie spowodować, by nie wystąpiło dwukrotne – podwójne opodatkowanie tych samych przychodów – w kraju zarobkowania (za granicą) oraz w kraju rezydencji (zamieszkania, rezydencji). Mogą one zakładać, że:

  • jakieś przychody w ogóle nie podlegają opodatkowaniu w jednym państwie (przychody opodatkowane tylko w państwie zarobkowania lub tylko w państwie rezydencji),
  • opodatkowanie w obu państwach, ale pobór podatku w jednym z Państw, tylko do wartości określonego limitu (np. odsetki mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz gdy odbiorca jest ich właścicielem, podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.),
  • opodatkowanie przychodów w obu państwach - rezydencji i zarobkowania, z prawem do zastosowania określonych zasad unikania podwójnego opodatkowania:
    • zwolnienia z progresją,
    • proporcjonalnego odliczenia.


Zasada odliczenia proporcjonalnego

Jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nakazuje zastosować zasadę odliczenia proporcjonalnego lub też nie stanowi o zastosowaniu jakiejkolwiek metody, ewentualnie jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w ogóle nie była z danym krajem zawarta, polski rezydent podatkowy ma obowiązek:

  • w zeznaniu rocznym wykazać przychody z zagranicy (deklaracja podatkowa PIT – z reguły PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG),
  • odliczyć podatek zapłacony u źródła, w kraju obcym, ale tylko proporcjonalnie nie więcej, niż podatek, który należy zapłacić z tego tytułu w Polsce w zakresie przypadającym na kwotę dochodu z zagranicy (czyli proporcjonalnie do dochodu z zagranicy).

Zatem jeśli podatek za granicą byłby wyższy niż w Polsce - konieczne będzie odliczenie części podatku zagranicznego, nie będzie można odliczyć go w całości


Przykład

Za granicą podatek wynosi 5 tys. zł (według stawki 25%). W Polsce podatek ten wynosi 3 tys. zł (według stawki 18%). Podatnik uzyskiwał w Polsce jeszcze inne przychody i łącznie powinien od nich zapłacić 10 tys. zł podatku. Podatnik nie odliczy całego podatku zapłaconego za granicą, lecz jedynie 3 tys. zł - czyli tę część podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.


Zasada zwolnienia z progresją

Stosowanie tej zasady zwalnia z opodatkowania w Polsce kwoty uzyskane za granicą, ale może wpływać na stopień skali podatkowej stosowanej do wynagrodzeń krajowych.

Uwaga!

Jeżeli podatnik poza przychodami uzyskanymi za granicą nie uzyskiwał w kraju innych przychodów, nie musi on składać w takim przypadku deklaracji podatkowej. Natomiast w przypadku zastosowania zasady proporcjonalnego odliczenia - deklarację trzeba złożyć.

 

Zarobkowanie w Polsce nawet kwoty poniżej 3091 zł (kwota wolna od podatku) zobowiązuje nas do doliczenia przychodów z zagranicy rozliczanych na zasadzie zwolnienia z progresją i wykazania źródła przychodów w rocznej deklaracji podatkowej.

Odliczanie podatku zagranicznego 2013

W zeznaniu za rok 2013 kwoty podatku wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku. Ta sama (odpowiednio) zasada przeliczania dotyczy ewentualnych kosztów uzyskania przychodów, ponoszonych w walutach obcych.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 15-07-2013
  • data modyfikacji: 04-07-2014

Komentarze

Autor: Magdalena (16-05-2014 10:01:59)
Temat: rozliczenie w Polsce i w Niemczech
Witam serdecznie, mam problem z Urzędem Skarbowym w Polsce. W roku 2013 pracowałam do 10marca w Polsce i od 19marca już do końca 2013roku przebywałam w Niemczech...pokaż całą treść
Witam serdecznie, mam problem z Urzędem Skarbowym w Polsce. W roku 2013 pracowałam do 10marca w Polsce i od 19marca już do końca 2013roku przebywałam w Niemczech i pracowałam. US w PL karze mi rozliczyć się z podatku ale przecież nie pracowałam więcej niż 183dni. Przy rozliczaniu w Niemczech zostałam zapewniona że nie muszę rozliczać się w PL i że w PL mają mi wystawić dokument umożliwiający rozliczenie w Niemczech. Jak walczyć z US w Polsce? dziękuję za pomoczwiń
Autor: mr (29-04-2014 20:43:51)
Temat: rozliczenie pit ze zwrotu podatku zza granicy
W ubieglym roku dostalam holenderski zwrot podatku w wys. Ponad 4 tys zl przy rozlczeniu tego roku okazalo sie ze musze zwrocic polskiemu urzedowi 3.200zl nie...pokaż całą treść
W ubieglym roku dostalam holenderski zwrot podatku w wys. Ponad 4 tys zl przy rozlczeniu tego roku okazalo sie ze musze zwrocic polskiemu urzedowi 3.200zl nie stac mnie na splate takiej sumy czy musze im zwracac takie pieniadze?zwiń
Autor: Iza (29-04-2014 00:23:12)
Temat: dochody z Włoch- uczestnictwo w seminarium
Witam, chciałabym się dowiedzieć czy jeśli uzyskało się dochody we Włoszech za uczestnictwo w seminarium szkoły letniej - powinnam je wykazywać w PIT-ZG, jak tak do czy...pokaż całą treść
Witam, chciałabym się dowiedzieć czy jeśli uzyskało się dochody we Włoszech za uczestnictwo w seminarium szkoły letniej - powinnam je wykazywać w PIT-ZG, jak tak do czy w innych dochodach i czy ma tu zastosowanie metoda z progresją? (informacja: w Polsce również uzyskałam dochody)zwiń
Autor: ker1010@wp.pl (25-04-2014 08:33:02)
Temat: podatek
jesli pracowalem w anglii przez 5 miesiecy czyli bylem za granica mniej niz 183 dni a w polsce nie uzyskalem zadnego dochodu to musze do pitu 36...pokaż całą treść
jesli pracowalem w anglii przez 5 miesiecy czyli bylem za granica mniej niz 183 dni a w polsce nie uzyskalem zadnego dochodu to musze do pitu 36 zalaczyc jeszcze PIT ZAG?zwiń
Autor: iza (22-04-2014 20:30:29)
Temat: problem
Jeśli pracowałam w 2012 i do 19.03.3013 oraz rozliczylsm się z ppodatku e angli zaraz po przyjeździe do pl lecz W 2013 isiagnelam dochody też w polsce...pokaż całą treść
Jeśli pracowałam w 2012 i do 19.03.3013 oraz rozliczylsm się z ppodatku e angli zaraz po przyjeździe do pl lecz W 2013 isiagnelam dochody też w polsce jak ma wyglądać moje rozliczeniezwiń
Autor: bartekg4@op.pl (19-04-2014 14:03:49)
Temat: Rozliczenie dochodów Holenderskich
Witam, chciałbym zapytać się czy muszę składać osobne zeznanie podatkowe w Polsce w momencie gdy osiągnąłem dochód tylko w Holandii (pracowałem przez 2 miesiące wakacji na umowę...pokaż całą treść
Witam, chciałbym zapytać się czy muszę składać osobne zeznanie podatkowe w Polsce w momencie gdy osiągnąłem dochód tylko w Holandii (pracowałem przez 2 miesiące wakacji na umowę zlecenie)? Jestem studentem, nie pobieram żadnych zasiłków, nie mam małżonka itd.zwiń
Autor: ela.warczynska@wp.pl (30-03-2014 15:35:53)
Temat: dot.emerytury socjalnej AOW z Holandii
Emerytura ta jest w Holandii zwolniona z podatku, jak będzie rozliczana w PIT,ponieważ przeprowadzam sie do Polski i tu będę składać roczne rozliczenia dochod Będę mieszkać...pokaż całą treść
Emerytura ta jest w Holandii zwolniona z podatku, jak będzie rozliczana w PIT,ponieważ przeprowadzam sie do Polski i tu będę składać roczne rozliczenia dochod Będę mieszkać w Polsce, czy ta emerytura AOW jest zwolniona z podatku po 65r.życia,czy w Polsce równieżj Jak to AOW wygląda w tut.przepisdach podatkowych? ówzwiń
Autor: muzyk (25-03-2014 19:44:26)
Temat: sprzedaż piosenek
Witam, chciałem zapytać czy jeśli dostaję wynagrodzenie z wytwórni (label) z Niemiec za sprzedaż piosenek (do kupienia tylko w internecie na stronach typu muzodajnia, beatport) to czy...pokaż całą treść
Witam, chciałem zapytać czy jeśli dostaję wynagrodzenie z wytwórni (label) z Niemiec za sprzedaż piosenek (do kupienia tylko w internecie na stronach typu muzodajnia, beatport) to czy muszę odprowadzać za to podatek w Polsce?zwiń
Autor: marika6@vp.pl (23-03-2014 14:02:03)
Temat: Rozliczenie za pracę w Niemczech.
Witam, mój tata kilka miesięcy w 2013 roku pracował w Niemczech na umowie o pracę, żona z dziećmi mieszka w Polsce. Jaki potrzebujemy PIT aby rozliczyć się...pokaż całą treść
Witam, mój tata kilka miesięcy w 2013 roku pracował w Niemczech na umowie o pracę, żona z dziećmi mieszka w Polsce. Jaki potrzebujemy PIT aby rozliczyć się za okres pracy w Niemczech ?zwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz
Drukuj