Pomoc eksperta

Dochody zagraniczne

Dochody Polaka uzyskane za granicą

Polski rezydent podatkowy rozliczenia rocznego dokonać musi sumując całość uzyskiwanych w danym roku kwot przychodów, zarówno tych uzyskanych w kraju, jak i za granicą (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zdarzają się jednak przypadki, gdy przychodów zagranicznych nie trzeba w Polsce  w ogóle wykazywać.

Polskim rezydentem podatkowym, który całość swoich przychodów rozlicza na terytorium Rzeczypospolitej jest podmiot, który posiada w Rzeczypospolitej miejsce zamieszkania, przez co należy rozumieć, że osoba:

  1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
  2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Inaczej jest w przypadku nierezydentów, którzy zarabiając w Polsce obowiązkowi rozliczenia z urzędem skarbowym podlegają wyłącznie z zarobków uzyskiwanych z terytorium Polski, przy czym na podstawie umów międzynarodowych, również ten obowiązek może zostać ograniczony.


Polski rezydent

Polski podatnik – rezydent - osiągać może zatem zarówno dochody położone na terytorium kraju, jak i dochody pochodzące z zagranicy, czy też wypłacane mu przez zagraniczne przedsiębiorstwa – nawet w przypadku wykonywania zleceń na terytorium kraju. Wszystkie przychody rozliczy on w Polsce, w rocznym zeznaniu podatkowym.

Obowiązek wykazania dochodów w Polsce nie jest uzależniony od źródła przychodów. Innymi słowy – niezależnie, czy podatnik wykonuje umowę o pracę, sprzedaję prawa autorskie czy też wynajmuje nieruchomość – przychody według polskiego ustawodawcy powinny być wykazane w Polsce i w Polsce opodatkowane. Co więcej, podatnik jest również zobowiązany rozliczać przychody z tytułu prowadzonej za granicą pozarolniczej działalności gospodarczej.

Uwaga:

Powyższa reguła może podlegać znaczącym modyfikacjom za sprawą umów międzynarodowych zawartych z krajem wykonywania czynności zarobkowych. Umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma wyższą moc niż ustawa. Stąd każdorazowo należy sięgnąć do umów i sprawdzić, czy nie wskazują one szczególnych zasad opodatkowania danego rodzaju przychodów.

Umowy międzynarodowe mają za zadanie spowodować, by nie wystąpiło dwukrotne – podwójne opodatkowanie tych samych przychodów – w kraju zarobkowania (za granicą) oraz w kraju rezydencji (zamieszkania, rezydencji). Mogą one zakładać, że:

  • jakieś przychody w ogóle nie podlegają opodatkowaniu w jednym państwie (przychody opodatkowane tylko w państwie zarobkowania lub tylko w państwie rezydencji),
  • opodatkowanie w obu państwach, ale pobór podatku w jednym z Państw, tylko do wartości określonego limitu (np. odsetki mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz gdy odbiorca jest ich właścicielem, podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.),
  • opodatkowanie przychodów w obu państwach - rezydencji i zarobkowania, z prawem do zastosowania określonych zasad unikania podwójnego opodatkowania:
    • zwolnienia z progresją,
    • proporcjonalnego odliczenia.


Zasada odliczenia proporcjonalnego

Jeżeli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nakazuje zastosować zasadę odliczenia proporcjonalnego lub też nie stanowi o zastosowaniu jakiejkolwiek metody, ewentualnie jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w ogóle nie była z danym krajem zawarta, polski rezydent podatkowy ma obowiązek:

  • w zeznaniu rocznym wykazać przychody z zagranicy (deklaracja podatkowa PIT – z reguły PIT-36 oraz załącznik PIT/ZG),
  • odliczyć podatek zapłacony u źródła, w kraju obcym, ale tylko proporcjonalnie nie więcej, niż podatek, który należy zapłacić z tego tytułu w Polsce w zakresie przypadającym na kwotę dochodu z zagranicy (czyli proporcjonalnie do dochodu z zagranicy).

Zatem jeśli podatek za granicą byłby wyższy niż w Polsce - konieczne będzie odliczenie części podatku zagranicznego, nie będzie można odliczyć go w całości


Przykład

Za granicą podatek wynosi 5 tys. zł (według stawki 25%). W Polsce podatek ten wynosi 3 tys. zł (według stawki 18%). Podatnik uzyskiwał w Polsce jeszcze inne przychody i łącznie powinien od nich zapłacić 10 tys. zł podatku. Podatnik nie odliczy całego podatku zapłaconego za granicą, lecz jedynie 3 tys. zł - czyli tę część podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.


Zasada zwolnienia z progresją

Stosowanie tej zasady zwalnia z opodatkowania w Polsce kwoty uzyskane za granicą, ale może wpływać na stopień skali podatkowej stosowanej do wynagrodzeń krajowych.

Uwaga!

Jeżeli podatnik poza przychodami uzyskanymi za granicą nie uzyskiwał w kraju innych przychodów, nie musi on składać w takim przypadku deklaracji podatkowej. Natomiast w przypadku zastosowania zasady proporcjonalnego odliczenia - deklarację trzeba złożyć.

 

Zarobkowanie w Polsce nawet kwoty poniżej 3091 zł (kwota wolna od podatku) zobowiązuje nas do doliczenia przychodów z zagranicy rozliczanych na zasadzie zwolnienia z progresją i wykazania źródła przychodów w rocznej deklaracji podatkowej.

Odliczanie podatku zagranicznego 2016

W zeznaniu za rok 2016 kwoty podatku wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku lub zapłaty podatku. Ta sama (odpowiednio) zasada przeliczania dotyczy ewentualnych kosztów uzyskania przychodów, ponoszonych w walutach obcych.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

  • data utworzenia: 11-10-2016
  • data modyfikacji: 08-12-2016


Komentarze

Autor: maksymilian (20-03-2017 15:48:11)
Temat: Praca wakacyjna za granicą i rozliczenie
Witam, Pracowałem w wakacje w Holandii. Oprócz tego cały rok pracowałem w Polsce. Jak wygląda rozliczenie podatku w takim przypadku? Czy mogę najpierw rozliczyć się z polskich dochodów,...pokaż całą treść
Witam, Pracowałem w wakacje w Holandii. Oprócz tego cały rok pracowałem w Polsce. Jak wygląda rozliczenie podatku w takim przypadku? Czy mogę najpierw rozliczyć się z polskich dochodów, np przez program online, a później dosłać Urzędowi rozliczenie z Holandii? Czy trzeba to wysłać wszystko razem? Będę bardzo wdzięczny za pomoc i udzielenie rady :). Pozdrawiamzwiń
Autor: Ksenia (13-03-2017 13:07:52)
Temat: zameldowanie w innym kraju
od roku jestem zameldowana w holadnii i tylko tutaj uzyskuje przychody czy muszę rozliczać się z Polską? w Polsce również mam adres zameldowania
Autor: Wojtek (10-03-2017 00:43:17)
Temat: emerytura z belgii
witam! mam emeryture z belgii a mieszkam w polsce ale nie uzyskuje tu zadnych dochodow.w jakim kraju musze zaplacic podatek.dodam ze w belgi ta kwota wolna jest od...pokaż całą treść
witam! mam emeryture z belgii a mieszkam w polsce ale nie uzyskuje tu zadnych dochodow.w jakim kraju musze zaplacic podatek.dodam ze w belgi ta kwota wolna jest od podatku a w polsce musze zaplacic 2500zl :(zwiń
Autor: Anna (09-03-2017 15:54:40)
Temat: jaka metoda powinnam sie rozliczyć?
Na wakacjach pracowałam na przysłowiowym i dosłownym zmywaku, zarabiałam najniższa krajowa wg angielskich stawek stad nie został mi potrącony podatek, tylko składki na National Insurance. Mam...pokaż całą treść
Na wakacjach pracowałam na przysłowiowym i dosłownym zmywaku, zarabiałam najniższa krajowa wg angielskich stawek stad nie został mi potrącony podatek, tylko składki na National Insurance. Mam dochody z kraju gdyż tu pracuję na etacie, jaką metoda powinnam się rozliczać; odliczenia proporcjonalnego czy zwolnienia z progresją? , będę niezmiernie wdzięczna za odpowiedz bo nawet w US nie chcieli mi opowiedzieć, powiedziano tylko ze jeśli będzie coś nie tak, to się do mnie zwrócą o korektę -porażka.zwiń
Autor: Anna (09-03-2017 15:42:16)
Temat: jaka metoda powinnam sie rozliczyć?
Na wakacjach pracowałam na przysłowiowym i dosłownym zmywaku, zarabiałam najniższa krajowa wg angielskich stawek stad nie został mi potrącony podatek, tylko składki na National Insurance. Mam...pokaż całą treść
Na wakacjach pracowałam na przysłowiowym i dosłownym zmywaku, zarabiałam najniższa krajowa wg angielskich stawek stad nie został mi potrącony podatek, tylko składki na National Insurance. Mam dochody z kraju gdyż tu pracuję na etacie, jaką metoda powinnam się rozliczać; odliczenia proporcjonalnego czy zwolnienia z progresją? , będę niezmiernie wdzięczna za odpowiedz bo nawet w US nie chcieli mi opowiedzieć, powiedziano tylko ze jeśli będzie coś nie tak, to się do mnie zwrócą o korektę -porażka.zwiń
Autor: besi (08-03-2017 09:53:14)
Temat: pit z zagranicy a dochody w kraju
Mam do rozliczenia pit z zagranicy(USA) i pit za dochody osiągnięte w kraju. Czy musze je rozliczyć razem na jednym druku? Czy mogę osobno na pit...pokaż całą treść
Mam do rozliczenia pit z zagranicy(USA) i pit za dochody osiągnięte w kraju. Czy musze je rozliczyć razem na jednym druku? Czy mogę osobno na pit 37 dochody z kraju i pit 36 z zagranicy?zwiń
Autor: Przemek (08-03-2017 06:47:42)
Temat: Podatek
Autor: przemek Temat: podatek Witam. Cały rok przepracowałam w Niemczech. Czy musze sie rozliczać w Polsce jeśli nie uzyskałam żadnych przychodów w tym roku? Jesli tak to jakie pity...pokaż całą treść
Autor: przemek Temat: podatek Witam. Cały rok przepracowałam w Niemczech. Czy musze sie rozliczać w Polsce jeśli nie uzyskałam żadnych przychodów w tym roku? Jesli tak to jakie pity złożyć?zwiń
Autor: k4m (07-03-2017 15:24:40)
Temat: KaM
bo państwo polskie jest zuodzieyskie i skądś kachę musi brać ^_^ jezeli nie chce placić podatku w PL musialby sie wymeldować :)...pokaż całą treść
bo państwo polskie jest zuodzieyskie i skądś kachę musi brać ^_^ jezeli nie chce placić podatku w PL musialby sie wymeldować :) zwiń
Autor: Aga (06-03-2017 19:07:31)
Temat: podatek
Witam. Cały rok przepracowałam w Niemczech. Czy musze sie rozliczać w Polsce jeśli nie uzyskałam żadnych przychodów w tym roku? Jesli tak to jakie pity złożyć?
Autor: Ggg (04-03-2017 13:28:05)
Temat: Podwojne opodatkowanie
W roku 2016 pracowałam 3miesiace w Polsce później wyjechałam do Szkocji i płace tu podatek. Po rozliczeniu pit-u z Polski miałam na plusie po wykazaniu zarobków z...pokaż całą treść
W roku 2016 pracowałam 3miesiace w Polsce później wyjechałam do Szkocji i płace tu podatek. Po rozliczeniu pit-u z Polski miałam na plusie po wykazaniu zarobków z zagranicy muszę zapłacić do urzędu. Czy to nie jest podwójnie opodatkowanie ??zwiń
Autor: Ggg (04-03-2017 13:16:45)
Temat: Podwojne opodatkowanie
W roku 2016 pracowałam 3miesiace w Polsce później wyjechałam do Szkocji i płace tu podatek. Po rozliczeniu pit-u z Polski miałam na plusie po wykazaniu zarobków z...pokaż całą treść
W roku 2016 pracowałam 3miesiace w Polsce później wyjechałam do Szkocji i płace tu podatek. Po rozliczeniu pit-u z Polski miałam na plusie po wykazaniu zarobków z zagranicy muszę zapłacić do urzędu. Czy to nie jest podwójnie opodatkowanie ??zwiń
Autor: KaM (02-03-2017 15:25:14)
Temat: Podwójny podatek?
W 2016 roku mąż pracował do 9. czerwca w Polsce, a potem wyjechał do Anglii. Ma tam legalne zatrudnienie i odprowadzany jest tam podatek. Czy mimo to,...pokaż całą treść
W 2016 roku mąż pracował do 9. czerwca w Polsce, a potem wyjechał do Anglii. Ma tam legalne zatrudnienie i odprowadzany jest tam podatek. Czy mimo to, oprócz rozliczenia za te pierwsze półrocze, kiedy pracował w Polsce, musi jeszcze doliczyć dochody z Anglii? Jeśli tak, to dlaczego płacąc tam podatek miałby jeszcze tutaj coś do zapłaty...???zwiń
Autor: do zwykły szary człek (21-02-2017 16:46:15)
Temat: ulga abolicyjna
a może nie zastosowałeś ulgi abolicyjnej? Nie jestem za bardzo na bieżąco ale wczesniej takowa przysługiwała i zazwyczaj nie wychoziło nic do zapłaty
Autor: zwykły szary człek (20-02-2017 08:41:28)
Temat: podwójne opodatkowanie?
W Polsce pracuję na etacie przez cały rok 2016. Dodatkowo w czasie urlopu pracowałem przez miesiąc za granicą. Teraz rozliczając pit przy pomocy programu mam do dopłaty...pokaż całą treść
W Polsce pracuję na etacie przez cały rok 2016. Dodatkowo w czasie urlopu pracowałem przez miesiąc za granicą. Teraz rozliczając pit przy pomocy programu mam do dopłaty 3500 zł. Czy to nie jest podwójne opodatkowanie? zwiń
Autor: jah (11-02-2017 12:51:33)
Temat: podatki z giełdy
A jak to się ma do przykładu: Pracuję , mieszkam i rozliczam się w Niemczech. Dodatkowo w Polsce osiągnąłem dochody z giełdy. Czy w PL zapłacę...pokaż całą treść
A jak to się ma do przykładu: Pracuję , mieszkam i rozliczam się w Niemczech. Dodatkowo w Polsce osiągnąłem dochody z giełdy. Czy w PL zapłacę 19 proc podatku, czy podniosą mi go z progresją ( mam wysokie dochody za graicą)?zwiń
Pokaż wszystkie komentarze
Dodaj swój komentarz
Drukuj