Deklaracja podatkowa

Podatnicy podatku od spadków i darowizn sÄ… zobowiÄ…zani do skÅ‚adania zeznaÅ„ podatkowych o nabyciu wÅ‚asnoÅ›ci rzeczy lub praw majÄ…tkowych tytuÅ‚em darowizny.

Nie należy skÅ‚adać zeznania, jeżeli w skÅ‚ad darowizny weszÅ‚y wyÅ‚Ä…cznie przedmioty nieopodatkowane albo mieszczÄ…ce siÄ™ w kwocie niepodlegajÄ…cej opodatkowaniu.

Uwaga - zeznanie w podatku od spadków i darowizn ma symbol SD-3 (ewentualnie zaÅ‚Ä…cznik SD-3A). Jeżeli natomiast podatnik korzysta z ulgi nielimitowanej dla najbliższych krewnych (darowizna wolna od podatku), wówczas zgÅ‚oszenia darowizny dokonuje na SD-Z1!

Do zeznania należy dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania potwierdzające:

• nabycie rzeczy i praw majÄ…tkowych, w szczególnoÅ›ci mogÄ… to być: orzeczenie sÄ…du (np. ustalajÄ…ce jakiÅ› stan prawny), umowa, ugoda, zaÅ›wiadczenie z banków czy domów maklerskich, wydruki ceduÅ‚y gieÅ‚dowej na temat wartoÅ›ci rynkowej akcji w danym dniu (czy wydruki z serwisów internetowych na temat wartoÅ›ci akcji lub udziaÅ‚ów w funduszach inwestycyjnych, np. z www.bankier.pl) itp.;
• posiadanie przez zbywcÄ™ tytuÅ‚u prawnego do rzeczy i praw majÄ…tkowych wymienionych w zeznaniu (np. odpis KW);
• istnienie dÅ‚ugów i ciężarów, obciążajÄ…cych nabyte rzeczy i prawa majÄ…tkowe.

Gdzie zlożyć zeznanie

Zeznania podatkowe należy składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego:

• jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spóÅ‚dzielcze wÅ‚asnoÅ›ciowe prawo do lokalu mieszkalnego, spóÅ‚dzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spóÅ‚dzielni mieszkaniowej, nieodpÅ‚atne użytkowanie nieruchomoÅ›ci lub sÅ‚użebność, a nieruchomoÅ›ci sÄ… poÅ‚ożone w terytorialnym zasiÄ™gu dziaÅ‚ania jednego naczelnika urzÄ™du skarbowego - wedÅ‚ug miejsca poÅ‚ożenia nieruchomoÅ›ci,
• jeżeli przedmiotem nabycia jest nieruchomość lub prawa majÄ…tkowe wymienione w lit. a i jednoczeÅ›nie inne prawa majÄ…tkowe lub rzeczy ruchome, a nieruchomoÅ›ci sÄ… poÅ‚ożone w terytorialnym zasiÄ™gu dziaÅ‚ania jednego naczelnika urzÄ™du skarbowego - wedÅ‚ug miejsca poÅ‚ożenia nieruchomoÅ›ci,
• w przypadkach innych niż wymienione wyżej - wedÅ‚ug miejsca zamieszkania nabywcy w dniu powstania obowiÄ…zku podatkowego, a w przypadku braku takiego miejsca - wedÅ‚ug ostatniego miejsca jego pobytu w tym dniu;
• w sprawach nieodpÅ‚atnej renty - wedÅ‚ug miejsca zamieszkania nabywcy w dniu powstania obowiÄ…zku podatkowego, a w przypadku braku takiego miejsca - wedÅ‚ug ostatniego miejsca jego pobytu w tym dniu;
• w sprawach nabycia, które w caÅ‚oÅ›ci lub w części dotyczy rzeczy poÅ‚ożonych za granicÄ… lub praw majÄ…tkowych podlegajÄ…cych wykonaniu za granicÄ… - wedÅ‚ug miejsca zamieszkania nabywcy w dniu powstania obowiÄ…zku podatkowego, a w przypadku braku takiego miejsca - wedÅ‚ug ostatniego miejsca jego pobytu w tym dniu.

Kiedy złożyć zeznanie

Zeznania podatkowe należy składać w terminie 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego.

ObowiÄ…zek podatkowy powstaje:

• przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilÄ… zÅ‚ożenia przez darczyÅ„cÄ™ oÅ›wiadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilÄ… speÅ‚nienia przyrzeczonego Å›wiadczenia; jeżeli ze wzglÄ™du na przedmiot darowizny przepisy wymagajÄ… szczególnej formy dla oÅ›wiadczeÅ„ obu stron, obowiÄ…zek podatkowy powstaje z chwilÄ… zÅ‚ożenia takich oÅ›wiadczeÅ„;
• przy nabyciu z polecenia darczyÅ„cy - z chwilÄ… wykonania polecenia;
• przy nabyciu w drodze nieodpÅ‚atnego zniesienia wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci - z chwilÄ… zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia siÄ™ orzeczenia sÄ…du, jeżeli ich skutkiem jest nieodpÅ‚atne zniesienie wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci.

Przy nabyciu pod warunkiem zawieszającym (np. pod warunkiem, że Jan Pitowski wstąpi w związek małżeński przed ukończeniem 25 roku życia) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą ziszczenia się warunku. Naczelnik urzędu skarbowego może jednak ustalić należność podatkową, jaka przypadałaby w razie ziszczenia się takiego warunku, i należność tę zabezpieczyć.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania zgodnie z powyższymi zasadami stwierdzono następnie pismem (wyrok sądu, umowa po fakcie, ugoda, oświadczenie strony w postepowaniu podatkowym czy w czynnościach sprawdzających, nawet w innej sprawie), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.

Efektem ubocznym opóźnienia daty powstania obowiÄ…zku podatkowego jest zmiana daty, wg której naliczania jest wartość rynkowa. BÄ™dzie to bowiem wartość z dnia powstania obowiÄ…zku podatkowego (choć stan z dnia nabycia).

Uwaga ! Extra podatek

Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20 %, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania kontrolnego na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony.

Zatem informując urząd o darowiźnie dopiero w toku czynności sprawdzających albo w kontroli, zapłacimy podatek znacznie wyższy. Nie warto ociągać się ze złożeniem zeznania.

UrzÄ…d może dowiedzieć siÄ™ o darowiźnie w ten sposób na wiele sposobów, np. z aktu notarialnego przesÅ‚anego przez notariusza (a podatnik nie zgÅ‚osiÅ‚ nabycia), z anonimu. UrzÄ…d może dopytywać siÄ™, skÄ…d podatnik miaÅ‚ na okreÅ›lone wydatki, i jeżeli okaże siÄ™, że źródÅ‚em przychodu byÅ‚a darowizna opodatkowana, ale niezgÅ‚oszona, podatek bÄ™dzie wyższy.