Do powyższych ulg, uprawniających do odliczeń w przypadku gdy dotychczas kwota dochodu była zbyt niska, by odliczyć ulgę w pełnym zakresie należą:

• Ulga na budowÄ™ nieruchomoÅ›ci w celach najmu - wydatki poniesione na budowÄ™ wÅ‚asnego lub stanowiÄ…cego wspóÅ‚wÅ‚asność budynku mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem znajdujÄ…cych siÄ™ w nim co najmniej piÄ™ciu lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatków na zakup dziaÅ‚ki pod budowÄ™ tego budynku. Za lokale przeznaczone na wynajem nie uważa siÄ™ lokali mieszkalnych wynajÄ™tych osobom, które w stosunku do wÅ‚aÅ›ciciela lub chociażby do jednego ze wspóÅ‚wÅ‚aÅ›cicieli zaliczone sÄ… do I grupy podatkowej – odliczana od dochodu podatnika na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT,
• Ulga remontowa - dotyczÄ…ca wydatków na wÅ‚asne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizacjÄ™ - zajmowanego na podstawie tytuÅ‚u prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpÅ‚aty na wyodrÄ™bniony fundusz remontowy spóÅ‚dzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrÄ™bnych przepisów odliczana od podatku na podstawie art. 27a ust 1 pkt 1 ustawy o PIT
• Duża ulga budowlana - dotyczÄ…ca wydatków poniesionych wÅ‚asne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na:
  • zakup gruntu lub odpÅ‚atne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowÄ™ budynku mieszkalnego,
  • budowÄ™ budynku mieszkalnego,
  • wkÅ‚ad budowlany lub mieszkaniowy do spóÅ‚dzielni mieszkaniowej; w razie przeniesienia przez spóÅ‚dzielniÄ™ mieszkaniowÄ… na rzecz czÅ‚onka wÅ‚asnoÅ›ci lokalu mieszkalnego, za wydatki poniesione na wkÅ‚ad budowlany uznaje siÄ™ wydatki stanowiÄ…ce nadwyżkÄ™ ponad kwotÄ™ wkÅ‚adu mieszkaniowego zaliczonego przez spóÅ‚dzielniÄ™ na wkÅ‚ad budowlany,
  • zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowaÅ‚a ten budynek w wykonywaniu dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej,
  • nadbudowÄ™ lub rozbudowÄ™ budynku na cele mieszkalne,
  • przebudowÄ™ strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykoÅ„czenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
  • remont i modernizacjÄ™ budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytuÅ‚u prawnego oraz wpÅ‚aty na wyodrÄ™bniony fundusz remontowy spóÅ‚dzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrÄ™bnych przepisów - odliczana od podatku na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT w brzmieniu do 1 stycznia 2002 r.
• Ulga na kasÄ™ mieszkaniowÄ… - dotyczÄ…ca podatnika, który systematycznie gromadziÅ‚ oszczÄ™dnoÅ›ci wyÅ‚Ä…cznie na jednym rachunku oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowym i w jednym banku prowadzÄ…cym kasÄ™ mieszkaniowÄ…, wedÅ‚ug zasad okreÅ›lonych w odrÄ™bnych przepisach - odliczana od podatku na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT.

Duża ulga budowlana nie pozwala na korzystanie z ulgi odsetkowej. Powoduje to, że jeÅ›li podatnik lub jego małżonek korzystali z odliczenia, to nastÄ™pnie nie mogÄ… odliczać od dochodu odsetek od kredytu zaciÄ…gniÄ™tego na wÅ‚asne cele mieszkaniowe. Gdyby okazaÅ‚o siÄ™, że korzystniejsze niż duża ulga budowlana jest odliczanie odsetek, podatnik musi dokonać zwrotu ulgi budowlanej. Wówczas ulga odsetkowa bÄ™dzie przysÅ‚ugiwaÅ‚a.

Po skorzystaniu z powyższych ulg tylko w przypadku ulgi remontowej możliwa jest zmiana przeznaczenia nieruchomości bez konsekwencji.

W przypadku ulgi remontowej, jeśli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku otrzymania decyzji organu o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu:

• nastÄ…piÅ‚o zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziaÅ‚u we wspóÅ‚wÅ‚asnoÅ›ci lub
• wynajÄ™to budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do wÅ‚aÅ›ciciela lub chociażby do jednego ze wspóÅ‚wÅ‚aÅ›cicieli zaliczone sÄ… do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, lub
• dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy, albo przeznaczono budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby wÅ‚aÅ›ciciela lub wspóÅ‚wÅ‚aÅ›ciciela

- podatnik jest obowiÄ…zany wykazać w zeznaniu i doliczyć do dochodów roku podatkowego, w którym zaistniaÅ‚y te okolicznoÅ›ci, uprzednio odliczone kwoty w części przypadajÄ…cej na ten budynek lub lokal. Kwoty doliczone do dochodu zwiÄ™ksza siÄ™ o 10% za każdy rok kalendarzowy brakujÄ…cy do upÅ‚ywu okresu 10 lat. Przy obliczaniu liczby lat brakujÄ…cych do upÅ‚ywu okresu dziesiÄ™cioletniego wlicza siÄ™ rok, w którym nastÄ…piÅ‚y zdarzenia wskazane powyżej.

W przypadku ulgi zwiÄ…zanej z gromadzeniem pieniÄ™dzy w kasie oszczÄ™dnoÅ›ciowej - obowiÄ…zek doliczenia kwot odliczonych wystÄ…pi w przypadku:

• wycofania oszczÄ™dnoÅ›ci z kasy mieszkaniowej:
  • przed upÅ‚ywem okresu systematycznego oszczÄ™dzania,
  • lub po upÅ‚ywie ww. okresu, w sytuacji gdy Å›rodki zgromadzone na tym rachunku nie zostanÄ… wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczÄ™dzania, lub
• przeniesienia uprawnieÅ„ do rachunku oszczÄ™dnoÅ›ciowo-kredytowego na rzecz innych osób niż dzieci wÅ‚asnych lub przysposobionych. 

Podobnie w przypadku niespeÅ‚nienia warunków dużej ulgi budowlanej podatnik do dochodów uzyskanych w roku podatkowym, w którym nastÄ…piÅ‚o wycofanie wkÅ‚adu lub zmiana przeznaczenia lokalu lub budynku, dolicza siÄ™ kwoty uprzednio odliczone w ramach tej ulgi mieszkaniowej.

więcej o uldze remontowejwskaźniki podatkowe