UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darowizny na cele pożytku publicznego

W zeznaniu za 2010 r. podatnik ma prawo odliczyć kwotę darowizn przekazywanych na cele pożytku publicznego. Odliczenia dokonać można na rzecz organizacji, na cele pożytku publicznego, realizowane przez organizacje o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o organizacjach pożytku publicznego i wolontariacie, lub przez organizacje równoważne określone w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie UE lub EOG, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.

Tym samym warunek będzie spełniony w wypadku przekazania darowizny:

• na cel charytatywny
• na rzecz odpowiedniego podmiotu

Ile można zyskać

Przy zaÅ‚ożeniu, że po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu oraz skÅ‚adek ZUS podatnikowi zostanie dochód 85.528,00 zÅ‚, to bez ulgi zapÅ‚aci on 14.839,02 zÅ‚ podatku. Jeżeli skorzysta on z ulgi, to zakÅ‚adajÄ…c, że jego przychód roczny (przed odliczeniami) wyniósÅ‚ 100.664,04 zÅ‚ i poniósÅ‚ standardowe koszty z umowy o pracÄ™ 1.335,00 zÅ‚, ustali on dochód (przychód – koszty) = 99.329,04 zÅ‚. Maksymalna darowizna mogÅ‚aby wynieść zatem 6% tej kwoty czyli 5.959,74 zÅ‚ co daje kwotÄ™:

100.664,04 – 1335,00 (koszty uzyskania przychodu) - 13.801,04 (skÅ‚adki ZUS) – 5.959,74 = 79.568,26 zÅ‚

Podatek wyniesie 18% tej kwoty czyli 14.332,28 zł. Faktyczny zysk podatnika wyniesie zatem 506,74 zł

Darowizna a 1% na OPP

SÄ… to dwa niezależne tytuÅ‚y odliczeÅ„. KwotÄ™ 6% można przekazać na tÄ™ samÄ… organizacjÄ™, na rzecz której przekazujemy 1% podatku. Kwoty te nie sumujÄ… siÄ™ ze sobÄ…, rozlicza siÄ™ je oddzielnie, niezależnie.

Wymagane dokumenty

Odliczenia dokonuje siÄ™ wpisujÄ…c w deklaracjÄ™ rocznÄ… kwotÄ™ dokonywanych odliczeÅ„. SzczegóÅ‚y wszelkich odliczeÅ„ umieszcza siÄ™ w zaÅ‚Ä…czniku PIT-O. Podać należy:

• kwotÄ™ przekazanej darowizny,
• kwotÄ™ dokonanego odliczenia oraz
• dane pozwalajÄ…ce na identyfikacjÄ™ obdarowanego, w szczególnoÅ›ci jego nazwÄ™ i adres.

Podatnik darowizny pieniężnej dokonuje na podstawie dowodu wpÅ‚aty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny (pisemna lub notarialna umowa darowizny).

Z racji na przeznaczenia darowizny na wybrany cel, dowód wpÅ‚aty powinien zawierać wskazanie, na jaki cel darowizna ma być przeznaczona.

UWAGA:
W przypadku kontroli organ nie będzie dochodził tego, czy darowizna została faktycznie przeznaczona na cel wskazany w dowodzie wpłaty. Ważne jest przeznaczenie jej, a nie spożytkowanie przez organizację. Jeżeli przekazano na właściwy cel, właściwej organizacji, darowizna jest uczyniona prawidłowo.

Cel charytatywny

Darowizna, którÄ… odliczać można od dochodu, może być przekazana w celu:

1. pomocy spoÅ‚ecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;   
2. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz integracji i reintegracji zawodowej i spoÅ‚ecznej osób zagrożonych wykluczeniem spoÅ‚ecznym;
3. działalności charytatywnej;
4. podtrzymywania i upowszechniania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;
5. działalności na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego;
6. ochrony i promocji zdrowia;
7. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz osób niepeÅ‚nosprawnych;
8. promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostajÄ…cych bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
9. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;
10. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz osób w wieku emerytalnym;
11. dziaÅ‚alnoÅ›ci wspomagajÄ…cej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiÄ™biorczoÅ›ci;
12. dziaÅ‚alnoÅ›ci wspomagajÄ…cej rozwój techniki, wynalazczoÅ›ci i innowacyjnoÅ›ci oraz rozpowszechnianie i wdrażanie nowych rozwiÄ…zaÅ„ technicznych w praktyce gospodarczej;
13. dziaÅ‚alnoÅ›ci wspomagajÄ…cej rozwój wspólnot i spoÅ‚ecznoÅ›ci lokalnych;
14. nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania;
15. wypoczynku dzieci i młodzieży;
16. kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego;
17. wspierania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
18. ekologii i ochrony zwierzÄ…t oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;
19. turystyki i krajoznawstwa;
20. porządku i bezpieczeństwa publicznego;
21. obronności państwa i działalności Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
22. upowszechniania i ochrony wolnoÅ›ci i praw czÅ‚owieka oraz swobód obywatelskich, a także dziaÅ‚aÅ„ wspomagajÄ…cych rozwój demokracji;
23. ratownictwa i ochrony ludności;
24. pomocy ofiarom katastrof, klÄ™sk żywioÅ‚owych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicÄ…;
25. upowszechniania i ochrony praw konsumentów;
26. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i wspóÅ‚pracy miÄ™dzy spoÅ‚eczeÅ„stwami;
27. promocji i organizacji wolontariatu;
28. pomocy Polonii i Polakom za granicÄ…;
29. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz kombatantów i osób represjonowanych;
30. promocji Rzeczypospolitej Polskiej za granicÄ…;
31. działalności na rzecz rodziny, macierzyństwa, rodzicielstwa, upowszechniania i ochrony praw dziecka;
32. przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym;
33. dziaÅ‚alnoÅ›ci na rzecz organizacji pozarzÄ…dowych oraz podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, w zakresie okreÅ›lonym w pkt 1-32.

Podmioty obdarowane

Odliczeniu nie podlegajÄ… darowizny poniesione na rzecz:

1. osób fizycznych;
2. osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajÄ…cych osobowoÅ›ci prawnej, prowadzÄ…cych dziaÅ‚alność gospodarczÄ… polegajÄ…cÄ… na wytwarzaniu wyrobów przemysÅ‚u elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostaÅ‚ych wyrobów alkoholowych o zawartoÅ›ci alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziaÅ‚em tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Podmiotami obdarowanymi mogą być:

• niebÄ™dÄ…ce jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i niedziaÅ‚ajÄ…ce w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadajÄ…ce osobowoÅ›ci prawnej (uÅ‚omne osoby prawne), w tym fundacje i stowarzyszenia.
  UWAGA:
  Darowizny nie można jednak przekazać na rzecz partii politycznych; zwiÄ…zków zawodowych i organizacji pracodawców; samorzÄ…dów zawodowych; fundacji utworzonych przez partie polityczne;
• osoby prawne i jednostki organizacyjne dziaÅ‚ajÄ…ce na podstawie przepisów o stosunku PaÅ„stwa do KoÅ›cioÅ‚a Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku PaÅ„stwa do innych koÅ›cioÅ‚ów i zwiÄ…zków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolnoÅ›ci sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmujÄ… prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego;
• stowarzyszenia jednostek samorzÄ…du terytorialnego;
• spóÅ‚dzielnie socjalne;
• spóÅ‚ki akcyjne i spóÅ‚ki z ograniczonÄ… odpowiedzialnoÅ›ciÄ… oraz kluby sportowe bÄ™dÄ…ce spóÅ‚kami dziaÅ‚ajÄ…cymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2007 r. Nr 226 Nr 127, poz. 1675, z późn. zm 857), które to organizacje:

- nie dziaÅ‚ajÄ… w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku oraz przeznaczajÄ… caÅ‚ość dochodu na realizacjÄ™ celów statutowych oraz nie przeznaczajÄ… zysku do podziaÅ‚u miÄ™dzy swoich czÅ‚onków, udziaÅ‚owców, akcjonariuszy i pracowników.

Organizacje z innych krajów

Prawo do odliczenia darowizny przysÅ‚uguje również w przypadku jej uczynienie na rzecz organizacji z innego kraju UE lub EOG, prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność pożytku publicznego w sferze zadaÅ„ publicznych, przysÅ‚uguje podatnikowi pod warunkiem:

• udokumentowania przez podatnika oÅ›wiadczeniem tej organizacji, iż na dzieÅ„ przekazania darowizny byÅ‚a ona równoważnÄ… organizacjÄ… do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego, realizujÄ…cÄ… cele okreÅ›lone w art. 4 ustawy o dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego i prowadzÄ…cÄ… dziaÅ‚alność pożytku publicznego w sferze zadaÅ„ publicznych oraz
• istnienia podstawy prawnej wynikajÄ…cej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów miÄ™dzynarodowych, których stronÄ… jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego paÅ„stwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibÄ™.

Co darujemy?

Darczyńca przekazać może przede wszystkim pieniądze. W takim przypadku dokonuje on przelewu bankowego.

Może on jednak również uczynić darowizny rzeczowej. W takim przypadku, gdy towary darowane opodatkowane sÄ… podatkiem od towarów i usÅ‚ug, za kwotÄ™ darowizny uważa siÄ™ wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usÅ‚ug, w części przekraczajÄ…cej kwotÄ™ podatku naliczonego, którÄ… podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usÅ‚ug z tytuÅ‚u dokonania tej darowizny.

Darowizny rzeczowe powinny być potwierdzone umowÄ… w formie aktu notarialnego lub w formie pisemnej. Dla celów okreÅ›lenia wartoÅ›ci darowizny przyjąć należy wartość rynkowÄ… z dnia jej dokonania. OkreÅ›la siÄ™ jÄ… na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzglÄ™dnieniem w szczególnoÅ›ci ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpÅ‚atnego zbycia.

Organ ma prawo zmienić wartość darowizny podanej w umowie lub wystÄ…pić o takÄ… zmianÄ™ do podatnika. Organ wezwie strony umowy do zmiany tej wartoÅ›ci lub wskazania przyczyn uzasadniajÄ…cych podanie ceny znacznie odbiegajÄ…cej od wartoÅ›ci rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wartoÅ›ci lub niewskazania przyczyn, które uzasadniajÄ… podanie ceny znacznie odbiegajÄ…cej od wartoÅ›ci rynkowej, organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej okreÅ›li wartość z uwzglÄ™dnieniem opinii biegÅ‚ego lub biegÅ‚ych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób odbiega co najmniej o 33 % od wartoÅ›ci wyrażonej w cenie, koszty opinii biegÅ‚ego lub biegÅ‚ych ponosi zbywajÄ…cy.

Przedsiębiorca nie odliczy

Przedsiębiorca rozliczający się na zasadach podatku liniowego (PIT-36L) oraz karty podatkowej (PIT-16A).

Odliczenia nie zastosujÄ… również podatnicy, którzy dokonali darowizn wytworzonych lub nabytych produktów spożywczych wyjÄ…tkiem napojów alkoholowych o zawartoÅ›ci alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych bÄ™dÄ…cych mieszaninÄ… piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, o ile zaliczyli takie darowizny do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku, gdy takich darowizn dokonali, ale nie rozliczyli ich w kosztach – odliczenie jest dopuszczalne.

Zwrot darowizny

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Zwrot darowizny powoduje konieczność dokonania korekty zeznania podatkowego.