UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2010r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Darowizny na cele kościelne

W rozliczeniu za 2010 r. nadal odliczeniu od dochodu podlegają kwoty przekazanych darowizn na Kościół. Nie każda darowizna może jednak dać prawo jej pełnego odliczenia. Tylko określone cele oraz kwoty darowizn pozwalają skorzystać z ulgi.

Darowizny na KoÅ›cióÅ‚ mogÄ… dotyczyć różnych celów. Odliczenie od dochodu dotyczy jednak wyÅ‚Ä…cznie darowizn:

• na cele kultu religijnego,
• na cele charytatywno-opiekuÅ„cze KoÅ›cioÅ‚a Katolickiego.

Obiec darowizny różniÄ… siÄ™ od siebie i podatnicy powinni zwracać uwagÄ™ nie tylko na to, z której z ulg korzystajÄ…, ale również czy poniesienie wydatku i otrzymanie darowizny zostanie prawidÅ‚owo udokumentowane.

Darowizna na kultu religijnego

Odliczenie od dochodu przysługuje w wysokości dokonanej darowizny, nie wyżej jednak niż w kwocie stanowiącej 6 % dochodu podatnika. Co ważne 6% darowizn nie może być przekazane na wszystkie cele łącznie, a zatem suma darowizn na rzecz krwiodawstwa, kultu religijnego oraz na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Liczymy 6%

6% dochodu dotyczy wszystkich darowizn uczynionych przez podatnika. Zatem łączna wartość darowizn przekazanych na cele:

• okreÅ›lone w art. 4 ustawy o dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom okreÅ›lonym w przepisach regulujÄ…cych dziaÅ‚alność pożytku publicznego obowiÄ…zujÄ…cych w innym niż Rzeczpospolita Polska paÅ„stwie czÅ‚onkowskim Unii Europejskiej lub innym paÅ„stwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzÄ…cym dziaÅ‚alność pożytku publicznego w sferze zadaÅ„ publicznych, realizujÄ…cym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e,
• kultu religijnego,
• krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej sÅ‚użbie krwi (Dz. U. Nr 106, poz. 681, z późn. zm.22)), w wysokoÅ›ci ekwiwalentu pieniężnego za pobranÄ… krew okreÅ›lonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy

nie może przekraczać kwoty stanowiącej 6 % dochodu.

UWAGA:

Do sumy tej nie wlicza siÄ™ darowizn na cele charytatywno – opiekuÅ„cze koÅ›cioÅ‚a katolickiego. DecydujÄ…cym bÄ™dzie zatem cel przekazanej darowizny.

Do limitu nie wlicza siÄ™ również 1% podatku przekazanego na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Ile można zyskać?

Zależne jest to od dochodów podatnika oraz kwoty darowizny. ZaÅ‚ożyć można jednak, że przy najwyższym limicie darowizny, czyli 6% dochodu, o tyle wÅ‚aÅ›nie obniżymy podstawÄ™ opodatkowania (czyli nasz dochód). W konsekwencji nasz podatek obliczany wedÅ‚ug pierwszego stopnia skali (18%) może obniżyć siÄ™ maksymalnie o kwotÄ™ 18% z 6% dochodu danej osoby (dochód to kwota brutto wynagrodzenia po obniżeniu jej o koszty uzyskania przychodów; w celu obliczenia dochodu nie podlegajÄ… odliczeniu ulgi oraz skÅ‚adki ZUS).

Przy zaÅ‚ożeniu zatem, że po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu podatnikowi zostanie dochód 85.528 zÅ‚, to bez ulgi zapÅ‚aci on 14.839 zÅ‚ 02 gr. Jeżeli skorzysta on z ulgi, to przy zaÅ‚ożeniu, że jego przychód roczny wyniósÅ‚ 100 664,04 zÅ‚ i poniósÅ‚ standardowe koszty z umowy o pracÄ™ 1335 zÅ‚., to ustali on dochód (przychód – koszty) = 99 329,04 zÅ‚. Maksymalna darowizna mogÅ‚aby wynieść zatem 6% tej kwoty czyli 5959,74 zÅ‚ co daje kwotÄ™:

100 664,04 – 1335 (koszty uzyskania przychodu) - 13 801,04 (skÅ‚adki ZUS) – 5959,74 = 79 568,26 zÅ‚

Podatek wyniesie 18% tej kwoty czyli 14 332,28 zł. Faktyczny zysk podatnika wyniesie zatem 506,74 zł

Darowizna na cele charytatywno-opiekuńcze

Innym rodzajem ulgi jest darowizna na koÅ›cióÅ‚, ale nie na cele kultu, lecz charytatywno-opiekuÅ„cze koÅ›cioÅ‚a katolickiego. Darowizny dokonane na koÅ›cielnÄ… dziaÅ‚alność charytatywno-opiekuÅ„czÄ… sÄ… wyÅ‚Ä…czone z podstawy opodatkowania darczyÅ„ców podatkiem dochodowym i podatkiem wyrównawczym. Takie darowizny mogÄ… być odliczane w caÅ‚ej wartoÅ›ci, nawet do 100% osiÄ…gniÄ™tego dochodu.

A zatem:

Przelew: „na budowÄ™ koÅ›cioÅ‚a” bÄ™dzie darowiznÄ… na cele kultu religijnego – stosuje siÄ™ ograniczenie do 6% dochodu, przelew „na utrzymanie koÅ›cielnego oÅ›rodka pomocy bezdomnym” bÄ™dzie darowiznÄ… na cele charytatywno-opiekuÅ„cze koÅ›cioÅ‚a. Powyższego limitu nie stosuje siÄ™.

Darowizny w pieniÄ…dzu i w naturze

Przekazana darowizna nie musi wpływać wyłącznie w pieniądzu. Darowizną na cele kultu religijnego może być również świadczenie w naturze, np. paleta cegieł na budowę kościoła.  Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Wartość darowizny ustala się według umowy, przy czym wartość ta nie może odbiegać od cen rynkowych. W przeciwnym wypadku Urząd Skarbowy skoryguje cenę ustaloną przez strony umowy darowizny.

Wymagane dokumenty

Podatnik dokonujący darowizny na cele kultu religijnego ma obowiązek wykazać darowiznę w deklaracji podatkowej wskazując wartość darowizny, wartość odliczenia oraz dane identyfikujące obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Powyższe dane wpisujemy do zaÅ‚Ä…cznika do deklaracji podatkowej – PIT-O – w części D. Do deklaracji nie trzeba zaÅ‚Ä…czać dowodu wpÅ‚aty, udostÄ™pnić go należy w przypadku wezwania ze strony UrzÄ™du Skarbowego.

Natomiast sama wysokość darowizny musi być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny (należy ją zatem uczynić w formie pisemnej, umowy zawartej z reprezentującym Kościół) oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.

W przypadku darowizn na dziaÅ‚alność charytatywno-opiekuÅ„czÄ… KoÅ›cioÅ‚a Katolickiego kwota równa darowiźnie jest zwolniona z opodatkowania u darczyÅ„cy, jeżeli koÅ›cielna osoba prawna przedstawi darczyÅ„cy pokwitowanie odbioru oraz - w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tÄ™ dziaÅ‚alność. 
W tym przypadku jednak również należy wykazać darowiznę w deklaracji podatkowej wskazując wartość darowizny, wartość odliczenia oraz dane identyfikujące obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres (załącznik PIT-O, część D oraz dane w deklaracji rocznej).

Oczywiście sprawozdania oraz pokwitowania nie dostarcza się łącznie z PIT-O i deklaracją roczną, są one konieczne w razie kontroli podatkowej.

Zakres danych koniecznych do wykazania w sprawozdaniu nie zostaÅ‚ ustalony ustawowo. Ważne jest, by sprawozdanie obrazowaÅ‚o, że kwota darowizny speÅ‚niÅ‚a cel w niej zastrzeżony, by byÅ‚a wykorzystana na cele charytatywno – opiekuÅ„cze, przy czym ważny jest zakres faktycznie wykonanych celów, podjÄ™tych czynnoÅ›ci itp. Ogólne wskazanie celu, na jaki przeznaczono darowiznÄ™, przez podanie - na cele charytatywno-opiekuÅ„cze - nie speÅ‚nia wymogów ustawy, gdyż nie stanowi sprawozdania (por. wyrok NSA z dnia 29 października 2003 r., sygn. akt SA/Bd 2181/03).

Zwrot darowizny

Zwrot darowizny powoduje konieczność zgłoszenia tego faktu Urzędowi Skarbowemu. Obdarowany obowiązany jest przekazać tę informację Urzędowi Skarbowemu w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

Zwrot powoduje utratÄ™ prawa do ulgi, a zatem konieczna jest korekta zeznania rocznego w zakresie tego zwrotu (jeżeli zeznanie już wysÅ‚ano lub przekazano do urzÄ™du skarbowego). Jeżeli zwrot darowizny nastÄ…piÅ‚ w trakcie roku (np. cegÅ‚y na budowÄ™ koÅ›cioÅ‚a okazaÅ‚y siÄ™ niepotrzebne i powrotnie trafiÅ‚y do podatnika) – podatnik nie ma prawa do korzystania z odliczenia.