Interpretacje Ministerstwa Finansów

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Darowizna na Urząd Gminy – 2009.11.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPP2/443-757/09/RS

Urząd otrzymuje od mieszkańców dobrowolne wpłaty na promocję Gminy oraz darowizny w formie pieniężnej na poprawę infrastruktury drogowej. W zamian za otrzymane pieniądze Gmina nie świadczy żadnych usług, ani nie dokonuje dostaw towarów. Otrzymywane środki pieniężne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w konsekwencji czego Urząd nie ma obowiązku odprowadzenia podatku z tytułu otrzymanych środków pieniężnych.

Sprzedaż mieszkania bez podatku PIT – 2009.10.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-467/09-4/JK

Przychód uzyskany w dniu 09 marca 2009 r. z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w dniu 29 marca 2005 r. w drodze darowizny od rodziców oraz teściów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r., a tym samym nie skutkuje obowiązkiem uiszczenia 10% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Sprzedaż mieszkania a PIT – 2009.10.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-601/09-2/IF

Podatnik, który sprzedaje mieszkanie otrzymane w darowiźnie przed 2007 rokiem, nie zapłaci PIT od uzyskanego przychodu. W przypadku nieruchomości nabytej w 2005 roku ma zastosowanie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Takie stanowisko przyjęła Izba Skarbowa w Warszawie, w dniu 8 października 2009 r. (nr IPPB1/415-601/09-2/IF). Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) tej ustawy wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

Darowizna a podatek - 2009.10.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/436-111/09/IL

Darowizna środków pieniężnych dokonana przez matkę (darczyńcę) na rzecz obdarowanego będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, o ile podatnik spełni wszystkie wymienione w tym przepisie warunki. Jeśli podatnik zawrze z matką umowę darowizny środków pieniężnych w formie aktu notarialnego i umowa ta będzie umową darowizny, o której mowa w art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego oraz jeśli kwota darowizny będzie przekazana przez darczyńcę na konto bankowe podatnika, co zostanie potwierdzone stosownymi dokumentami, to w świetle art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy skorzystanie ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 nie będzie uzależnione od zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego.

Darowizna przedsiębiorstwa ojca na rzecz córki - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/436-54/07/AA/KAN-1820/10/07

Nabycie w drodze darowizny dokonanej przez ojca na rzecz córki – zaliczanego do zstępnych – przedsiębiorstwa, w skład, którego wchodzą ruchomości, nieruchomości oraz wszelkie prawa majątkowe i niemajątkowe związane z przedsiębiorstwem jest zwolnione z podatku od spadków i darowizn oraz nie ma obowiązku zgłaszania tego nabycia Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pod warunkiem, ze nabycie udokumentowane aktem notarialnym nastąpi zgodnie z przepisami ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przychód uzyskany w dniu 09 marca 2009 r. z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w dniu 29 marca 2005 r. w drodze darowizny od rodziców oraz teściów korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r., a tym samym nie skutkuje obowiązkiem uiszczenia 10% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Orzeczenia sądów administracyjnych

Przedawnienie w przypadku powołania się na darowiznę - 2007.08.08

NSA, II FSK 921/2006

Jeżeli podatnik powoła się przed organem podatkowym na nie zgłoszoną wcześniej darowiznę, to termin przedawnienia liczy się od momentu powołania się na ten fakt przez organami podatkowymi.

Ustalenie wartości darowizny przez organ skarbowy - 2005.11.18

Wyrok NSA, FSK 2599/2004, Biuletyn Informacyjny NetTax 27/2006

Jeśli organ podatkowy podejmie postępowanie o ustalenie podatku od spadków i darowizn, w związku z podejrzeniem, że wartość nabytych praw majątkowych podana przez podatnika jest niższa od jej wartości rynkowej to obowiązany jest w toku postępowania ustalić rzeczywistą wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych, a nie tylko wyższą.

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Darowizna na rzecz syna a PIT – 2007.04.24

Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdyni , PM/PS/436-4/07/SD

Darowizna pieniężna dokonana przez ojca na rzecz syna na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu aktualnie obowiązującym będzie zwolniona od podatku na podstawie art. 4a ustawy ponieważ nabywcą jest zstępny, jednak pod warunkiem spełnienia wymogów zawartych w pkt 1, pkt 2 wymienionego artykułu tj. zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego (...) oraz udokumentowania w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Ulga przy sprzedaży darowanego mieszkania - 2007.07.23

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/430/SD-317/240/JS/07

Jeżeli podatnik sprzeda mieszkanie nabyte w drodze darowizny, przed upływem pięcioletniego terminu, to zachowa prawo do ulgi w podatku od spadków i darowizn, jeżeli sprzedaż nastąpiła z uwagi na konieczność zmiany warunków mieszkaniowych oraz nabycia innego budynku lub uzyskania pozwolenia na jego budowę albo nabycia innego lokalu nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia. Konieczność zmiany warunków mieszkaniowych winna wskazywać na wyjątkową sytuację życiową, nieodzowną potrzebę takiej zmiany.

Nieodpłatne udostępnianie programu w internecie nie jest darowizną - 2007.06.28

Drugi Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, RMI/415/6/07

Udostępnienie w Internecie oprogramowania na rzecz nieokreślonej liczby osób nie jest, w myśl ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizną i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Warunki całkowitego zwolnienia z podatku - 2007.06.22

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I USB IV 436/5/07

Całkowite zwolnienie od podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, następuje pod warunkiem zgłoszenia przez obdarowanego faktu nabycia majątku organowi podatkowemu (zgłoszenie na formularzu SD-Z1) i udokumentowania otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Darowizna na rzecz syna i synowej - 2007.05.28

Urząd Skarbowy w Radomsku, US IVPM/436-1/07

W przypadku przekazania w formie darowizny wybudowanego budynku w na rzecz syna i synowej, po stronie syna darowizna korzystać będzie ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Natomiast przekazanie przedmiotowej darowizny na rzecz synowej, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na zasadach zaliczonych do I grupy podatkowej.

Darowizna formowego samochodu dla syna - 2007.02.21

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/41/Z/K/07

W przypadku przekazania synowi w drodze darowizny samochodu będącego środkiem trwałym firmy ojca, nie powstanie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Daowizna przedsiębiorstwa - 2006.11.07

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Lubelskim, PD/415-36/06

Darowizna przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, tym samym darowizna przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Darowanie samochodu wycofanego z działalności gospodarczej - 2006.10.04

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/280/Z/K/066

Darowanie synowi samochodu, stanowiącego uprzednio środek trwały używany w działalności gospodarczej, po jego wycofaniu z tej działalności, nie rodzi konsekwencji podatkowych, gdyż takie konsekwencje rodzi jedynie jego odpłatne zbycie.

Podatek od spadków i darowizn w przypadku dokonania darowizny - 2006.08.11

Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście, PM/436-5/06/MSM/MA

Biologiczny ojciec dokonał darowizny na rzecz biologicznego syna, który to syn został wcześniej adoptowany (po uzyskaniu przez niego pełnoletności) przez cudzoziemca. W takiej sytuacji obdarowanego należy zaliczyć do I grupy podatkowej, o której mowa w art. 14 ust. 3 pkt. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn i według skali podatkowej przewidzianej dla tej grupy wyliczyć należny podatek od mającej nastąpić darowizny lokalu mieszkalnego.

Kwota zwolnienia darowizn z opodatkowania - 2006.10.03

Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku, IM/436-4/06

Nabycie od rodziców, teściów, dziadków środków pieniężnych powoduje wyłączenie z podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w stosunku do każdego z nich odrębnie kwoty 9.637 zł. Darowizny środków pieniężnych po 9.637 zł nie spowoduje obowiązku podatkowego.

Darowizna udziałów spółki jawnej - 2006.06.22

Izba Skarbowa w Łodzi, LK-IV-4306/IN-US/3/06/MM

Darowizna udziałów w spółce jawnej nie jest czynnością zwolnioną od podatku od spadków i darowizn. Dla zastosowania zwolnienia powinny być spełnione bowiem 2 warunki: nabycie zakładu (lub jego część) i prowadzenie zakładu przez okres 5 lat. Spółka jawna jest właścicielem swojego majątku, w tym prowadzonego przez nią zakładu dlatego też nie można uznać, że prowadzącym zakład będzie nabywca udziałów.

Jak liczyc 5-letni termin zamieszkiwania - 2006.04.27

Urząd Skarbowy Poznań-Wilda, DM-436/1/06

Termin 5- letniego zamieszkiwania w darowanym lokalu wymagany do ulgi w podatku od spadków i darowizn mija po upływie pięcięciu lat od daty zawarcia darowizny.

Darowizna wkładów - 2006.04.14

Urząd Skarbowy w Skierniewicach, US El 5/10/2006

Przekazanie w formie darowizny na rzecz męża wniesionego do spółki wkładu w kwocie 2.900 zł nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie przekracza kwoty wolnej od podatku, tj. 9.637 zł.

Darowizna przedsiębiorstwa - 2006.04.05

Urząd Skarbowy w Ostrowcu Świętokrzyskim, PDI/415-12/06

Darowizna dokonana przez rzodzica na rzecz dziecka, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo wraz ze wszystkimi jego składnikami podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna udziałów w spółce cywilnej - 2006.03.01

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/2-4361/1/06

Z podatku od spadków i darowizn zwolniona jest darowizna zakładu. Zakres zwolnienia nie obejmuje jednak darowizny udziałów w spółce cywilnej, konsekwencją czego jest opodatkowanie darowizny udziałó na zasadach ogólnych.

Utrata prawa do ulgi a konieczność zmiany mieszkania - 2005.11.25

Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald, NM-436/5/2005

Obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn zachodzi, jeżeli osoba zbyła budynek lub lokal przed upływaem 5 lat od nabycia go w formie darowizny, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia, jeżeli zbycie nie było uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych. Konieczność zmiany warunków mieszkaniowych zachodzi wtedy, gdy następuje nagła nieoczekiwana zmiana sytuacji życiowej, w której znalazł się podatnik.

Darowizna zakładu - 2005.11.16

Urząd Skarbowy w Wieluniu, I-415/19/2005

Ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn można skorzystać, jeżeli darowany zakład będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia darowizny.

Darowizna od członków I i II grupy podatkowej - 2005.11.09

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Lubelskim, PM/436/1/2005

Z podatku od spadków i darowizn zwolnione są darowizny otrzymane od osób należących do I i II grupy podatkowej, do wartości darowizny otrzymanej od jednej osoby nie przekraczającej 9.637 zł.

Wynajem darowanego zakładu - 2005.10.24

Urząd Skarbowy w Hrubieszowie, PB.4351/124/05

W przypadku wynajęcia zakładu wytwórczego, budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części, otrzymanego w formie darowizny, przed upływem 5 lat od nabycia darowizny, powoduje utratę prawa do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.

Bezpłatne zniesienie współwłasności - 2005.10.19

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/FA/4117-14/28/05/AG

Mimo, że nabycie udziałów w nieruchomości w formie bezpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości ma znamiona darowizny, to jej sprzedaż nieruchomości nabytej w tej formie po upływie 5 lat nie będzie zwolniona z 10% podatku dochodowego.

Darowizna od członków I i II grupy podatkowej - 2005.08.18

Urząd Skarbowy w Mielcu, US.III-415/6/05

Otrzymanie darowizny w formie przedsiebiorstwa od osób należących do I i II grupy podatkowej (członkowie najbliższej rodziny) nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.