Nowości:

Wycieczka do muzeum nie jest zabiegiem rehabilitacyjnym uprawniającym do ulgi podatkowej - 2012.04.27

Akcja rabatowa nie zobowiązuje do wystawienia PIT-8C - 2012.04.25

Małżonkowie łącznie korzystają z ulgi za sprzedaż mieszkania nabytego w latach 2007 – 2008 - 2012.04.13

więcej najnowszych

Budujesz, remontujesz, rozbudowujesz – odzyskaj VAT od materiałów

Zwrot VAT, a precyzyjniej mówiąc - zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym, przysługuje osobom fizycznym w związku z budową i remontem budynku mieszkalnego lub jego części.

Z prawa do zwrotu korzystać mogą zarówno obywatele polscy mieszkający w Rzeczypospolitej, jak i tacy, którzy zamieszkują poza granicami kraju. A zatem osoba mieszkająca obecnie poza granicami Polski i budująca dom na własne potrzeby mieszkaniowe w Polsce ma prawo do zwrotu podatku VAT w związku z wydatkami na zakup materiałów budowlanych (Izba Skarbowa w Katowicach, 2009.02.20, IBPBII/1/415-108/08/TK). Prawo do zwrotu nie jest uzależnione od rezydencji podatkowej, jeżeli zakup nastąpił w Rzeczypospolitej oraz realizacja inwestycji następuje w Polsce (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 2008.03.14, IPPB1/415-541/07-2/AG).

Zwrot przysługuje wyłącznie w związku z realizacją celów mieszkaniowych. Nie uzyska  do niego prawa osoba fizyczna działająca jako podatnik podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a także osoba realizująca cele inne niż mieszkaniowe. W związku z powyższym NSA odmówił prawa do zwrotu VAT podatnikowi, który wykorzystywał zakupione materiały budowlane do rozbudowy gospodarstwa agroturystycznego, przy czym nie ograniczył prawa zwrotu wyłącznie do części mieszkaniowej (NSA, I FSK 279/08). A zatem jeśli materiały wykorzystywane są dla celów działalności opodatkowanej VAT i jednocześnie realizacji celów mieszkaniowych (budowa lokalu handlowego z częścią mieszkalną), to wniosek powinien dotyczyć tylko części naliczonego VAT – związanego z celami mieszkaniowymi (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 2009.02.12, ILPB2/415-54/09-4/MK).

Wniosek powinien obejmować wyłącznie towary dostępne w obwieszczeniu Ministra Transportu i Budownictwa z dnia 30 grudnia 2005 r. Skoro bowiem ustawa o zwrocie VAT przewiduje wydanie obwieszczenia zawierającego wykaz materiałów budowlanych, to należy stwierdzić, iż ww. wykaz artykułów i usług stanowi załącznik do ustawy regulującej zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym i stanowi jej integralną część. Dlatego też, w przypadku budowy budynku mieszkalnego materiały budowlane wykorzystane przy budowie budynku mieszkalnego muszą mieścić się w tym wykazie aby można było się ubiegać o częściowy zwrot wydatków za nie. Tym samym nie stosuje się zwrotów VAT w stosunku do materiałów nie wymienionych w obwieszczeniu (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 2008.08.12, IBPB2/415-917/08/CJS). Pogląd ten nie wydaje się jednak słuszny. Obwieszczenie niezgodne z ustawą nie może być źródłem powszechnie obowiązującego prawa.

Tak więc w przypadku zakupu przykładowo: paneli podłogowych i ściennych z płyt MDF i HDF, pianki i gąbki pod panele, płyt kartonowo-gipsowych, glazury (płytki i kafelki) na ściany i podłogi, klejów do płytek, profili metalowych do mocowania płyt kartonowo – gipsowych, stolarki okiennej z PCV możliwy jest wniosek o zwrot VAT (Urząd Skarbowy w Pile, 2006.12.21, PP/443-51/06).

Obecnie bez znaczenia jest warunek złożenia wniosku w terminie do 30 czerwca 2008 r. Jednakże może być on składany nie częściej niż raz w roku i może dotyczyć materiałów zakupionych w celu realizacji inwestycji przyszłej (Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, 2008.01.25, ILPB2/415-265/07-2/ES). Niemniej prawo do zwrotu przysługuje, pod warunkiem że osoba fizyczna posiada:

• prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016) albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku inwestycji określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3;
• pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.

Możliwy jest także zwrot VAT od wydatków, które zostały poniesione przed wydaniem pozwolenia na budowę (Urząd Skarbowy w Łęczycy, 29 marca 2006r., US I / 415 - 10 / 2006) lub uzyskaniem tytułu prawnego do lokalu (Izba Skarbowa w Poznaniu Ośrodek Zamiejscowy w Pile, 12 września 2007r., P1-D/415-0005/07). Można dodać, że wniosek obejmować może również lata wcześniejsze, a zatem także wydatki sprzed 30 czerwca 2008 r., jeżeli podatnik nie skorzystał wcześniej z prawa do zwrotu. Jedynym warunkiem jest, by wniosek składany był raz w ciągu roku.

Zwrot przysługuje również, gdy w okresie pomiędzy złożeniem wniosku o zwrot (VZM-1), a otrzymaniem należnej kwoty zwrotu, dokonano sprzedaży posiadanej nieruchomości (Urząd Skarbowy w Olsztynie, 2006.03.02, US.VI/I-415-14-VI/06). Dodajmy, że taki wniosek może być składany za okres wstecz, gdy posiadano tytuł prawny do lokalu, a przed złożeniem wniosku – zbyto lokal. Tytuł prawny powinien przysługiwać w trakcie dokonywania inwestycji, a nie składania wniosku.

Nie ma wreszcie znaczenia – dla samego prawa skorzystania ze zwrotu, czy podatnik korzystał wcześniej z ulg podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności ulg remontowych lub odsetkowych (Urząd Skarbowy w Środzie Wielkopolskiej, 2006.02.02, DF/415-3/06). Korzystanie z ulg może natomiast wpływać na wartość przysługujących zwrotów.
Nie ma również znaczenia wybrana przez osobę fizyczną forma opodatkowania. Zwrot może otrzymać także przedsiębiorca, który jako formę opodatkowania wybrał podatek liniowy 19% (Urząd Skarbowy w Wyszkowie, 16 lutego 2006r., 1443/pd/41/415/62/06). Istotne jest natomiast na kogo wystawiana jest faktura dokumentująca zakup. Jeżeli materiały na budowę domu, będą zakupione przez obu współwłaścicieli nieruchomości i zapłata za fakturę poniesiona zostanie przez obie osoby fizyczne, i faktura zostanie wystawiona na obu współwłaścicieli, odliczenie kwoty podatku będzie odpowiadało udziałowi we współwłasności nieruchomości. W przypadku dokonywania zakupów i zapłaty za materiały budowlane odrębnie przez poszczególnych współwłaścicieli oraz wystawienia faktury tylko na jedną osobę - odliczenie części podatku VAT będzie możliwe w całości tylko przez tę osobę, na którą została wystawiona faktura VAT – a nie proporcjonalnie do udziału w nieruchomości (Urząd Skarbowy Warszawa-Wola, 2006.04.04, US40-DF2/415-17/VII/2006, Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, 2006.10.18, OG-005/150/PP/443/78/2006). Zasada ta nie będzie miała znaczenia do faktur wystawianych dla małżonków, ponieważ i tak małżonkom przysługuje jeden limit zwrotu VAT.

więcej o zwrocie VAT za materiały budowlane