Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Koszt opracowania wniosku o dofinansowanie przez firmę zewnętrzną – kosztem uzyskania przychodu - 2011.09.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB3/423-183/11-2/PM

Podatnik poniósł wydatek związany z opracowaniem przez firmę consultingową wniosku o dofinansowanie zadania inwestycyjnego ze środków unijnych. W ocenie Organu przedmiotowy wydatek nie wiąże się bezpośrednio z uzyskiwanymi przychodami, niemniej jednak, należy zauważyć, iż związany jest z funkcjonowaniem Spółki i jako taki stanowi pośrednie koszty uzyskania przychodów, bez względu na ostateczne efekty starań o przyznanie dotacji. Stwierdza się zatem, że wydatek mający związek z opracowaniem wniosku, sfinansowany ze środków własnych podatnika, nie objęty dofinansowaniem, nie będzie wykluczony z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów Spółki, o ile spełnione zostaną przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ww. ustawy.

Koszty wykonania usługi reklamacji zwolnione podatkowo – 2011.09.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-370/10/11-S/MM

Koszty poniesione z tytułu usługi serwisowej w ramach obsługi reklamacji (na terenie innego niż Polska kraju UE przez podmiot trzeci) wyprodukowanych i sprzedanych przez Spółkę części mieszczą się w zakresie działalności strefowej Spółki i w związku z tym wpływają na ustalenie dochodu korzystającego ze zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu prowadzenia działalności na terenie strefy.

 

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności – 2011.08.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-742/08/11-S/MM

Kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności własnej jest wartość nominalna wierzytelności, a więc obejmująca również kwotę należnego podatku od towarów i usług (brutto), stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dla oceny kosztów przychodu z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności zarachowanej do przychodu z działalności gospodarczej, nie ma znaczenia okoliczność, że wierzytelność ta do przychodów z działalności gospodarczej zaliczona została w kwocie netto, z pominięciem należnego podatku od towarów i usług, to jest w związku z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W tym przypadku bowiem występują odrębne źródła przychodu, a zbywana wierzytelność nie jest tym samym co przychód należny z działalności gospodarczej. Wierzytelność obejmuje całą kwotę należności, w tym także odpowiadającą należnemu podatkowi od towarów i usług.

 

Zakup kart przedpłaconych i nagród w kompleksowej usłudze kosztem uzyskania przychodu – 2011.08.17

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-556/11-2/RS

Spółka ma prawo zaliczenia do podatkowych kosztów uzyskania przychodów kosztów stanowiących podstawę kalkulacji wynagrodzenia Spółki należnego z tytułu wykonywania zawartej umowy, tj. zakupu kart przedpłaconych oraz nagród pieniężnych i rzeczowych, poniesionych w związku ze świadczeniem kompleksowej usługi na rzecz B. S. A.. W sytuacji przedstawionej we wniosku nie następuje zmniejszenie majątku Wnioskodawcy. Jak wynika bowiem ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, wszelkie koszty ponoszone przez Wnioskodawcę w związku z realizacją przedmiotowych umów pozostają w ścisłej korelacji z należnym wynagrodzeniem. Kwoty wydatkowane przez Spółkę na nabycie ww. nagród są ujmowane w wynagrodzeniu należnym Spółce na podstawie umów o świadczenie usług na rzecz B. S. A. (wartość wydatków stanowi w całości podstawę kalkulacji wynagrodzenia należnego Spółce z tytułu świadczenia przedmiotowych usług).

 

Zakup kabiny dla palaczy kosztem uzyskania przychodu - 2011.08.18

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB5/423-535/11-4/RS

Pomimo, że ustawodawca w katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów dla celów podatkowych (art. 16 ust. 1 ustawy), nie wymienia wydatków poniesionych na zakup kabiny dla palaczy, to należy mieć zawsze na względzie fakt, że podstawowym warunkiem zakwalifikowania tego typu wydatków do kosztów podatkowych jest ich związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą oraz uzyskiwanym z tej działalności przychodem. Należy także podkreślić, iż koszty ponoszone przez podatnika należy ocenić pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem, a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

 

Remont biura kosztem uzyskania przychodu - 2011.08.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB1/415-682/11-5/AO

Podatnik może kwalifikować jako koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty remontów i bieżących napraw lokalu mieszkalnego, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza. Skoro w przedmiotowym lokalu mieszkalnym w całości wykorzystywanym w prowadzonej przez Niego w formie spółki cywilnej działalności gospodarczej wykona prace budowlane stanowiące remont oraz dokona bieżących napraw tego lokalu, to zgodnie z generalną zasadą określoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

 

Piknik dla gości i klientów a koszty przedsiębiorcy - 2011.05.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, syg. ILPB3/423-88/10/11-S/KS

Wydatki związane z organizacją pikniku w części dotyczącej gości z niemieckiej firmy powiązanej wraz z partnerami i dziećmi - w myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, bowiem ich charakter bezsprzecznie świadczy o kreowaniu pozytywnego wizerunku firmy, czyli kształtowaniu lepszego postrzegania Spółki na zewnątrz. Przedmiotowe wydatki noszą zatem znamiona reprezentacji i tym samym, są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.

 

Zagospodarowanie i utrzymanie zieleni wokół budynków firmy - 2007.05.08

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/34/07

Wydatki poniesione na zagospodarowanie, odtwarzanie i pielęgnację terenów zielonych wokół firmy (posadzenie kwiatów, krzewów, drzew, założenie trawnika oraz nawożenie, przycinanie i wykonywanie innych prac pielęgnacyjnych) mają pośredni związek z przychodem i stanowią koszty uzyskania przychodów bieżącej działalności firmy.

Wydatki na żywność i napoje podczas szkolenia - 2007.04.24

Urząd Skarbowy w Namysłowie, PO/4150-1/07

Wydatki poniesione na zakup żywności i napojów dla uczestników organizowanych przez podatnika na zlecenie innych podmiotów szkoleń czy imprez można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Dzierżawa nieruchomości nie wykorzystywanej w działalności gospodarczej - 2007.04.18

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO –XV/415/PDOF-515/113/RF/06

Jeżeli podatnik wydzierżawił nieruchomość z przeznaczeniem na parking, ale nie zbudował parkingu i nie wykorzystuje tej nieruchomości w działalności gospodarczej, to wydatki związane z dzierżawą nieruchomości nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów.

Wydatek na zawarcie ugody - 2007.04.17

Urząd Skarbowy w Kołobrzegu, USI-PB-415-6/07/281/AT

Wydatek na zawarcie ugody i wypłatę kontrahentom określonej kwoty pieniężnej, w zamian za co kontrahenci zrzekli się wszelkich roszczeń do spornego lokalu mieszkalnego, dzięki czemu podatnik uniknął kosztów przedłużających się procesów sądowych, oraz uzyskał możliwość swobodnego korzystania z lokalu mieszkalnego wybudowanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, stanowi koszt uzyskania przychodu.

Impreza integracyjna - 2007.04.13

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, IPB2/4218-2/07

Wydatki na organizację imprez okolicznościowych (integracyjnych) dla pracowników mogą stanowić koszty podatkowe, ponieważ mają na celu poprawę atmosfery w pracy i zintegrowanie pracowników z pracodawcą (podatnikiem), a przez to zwiększenie efektywności pracy. Jeżeli jednak świadczenia realizowane w ramach imprezy okolicznościowej (integracyjnej) stanowić będą działalność socjalną, i nie zostaną sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, to wówczas wydatki te nie powinny podlegać zaliczeniu do kosztów podatkowych.

Zakup alkomatu - 2007.04.06

Zachodniopomorski Urząd Skarbowy, PO-3/423/9/9/MZ/2/2007

Wydatek na zakup atestowanego testera trzeźwości (alkomatu) może stanowić koszt uzyskania przychodów, jako wydatek związany jest z całokształtem działalności gospodarczej podatnika.

Talony obiadowe - 2007.03.30

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/412/PDOF-138/85/AM/07

Wydatki poniesione na zakup talonów na obiady nie stanowią kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Są to wydatki osobiste związane wyłącznie z potrzebami fizjologicznymi niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej.

Usługi świadczone przez wspólnika na rzecz spółki - 2007.03.20

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, IIUSpbIA/1/415-19/12a/12/07/BB

Wartość usług świadczonych na rzecz spółki cywilnej przez jednego z jej wspólników, w ramach prowadzonej przez niego indywidualnej działalności gospodarczej, może stanowić w spółce cywilnej koszt uzyskania przychodów.

Naprawa serwisowa palmtopa - 2007.02.23

Urząd Skarbowy w Chełmie, DD/406/52/06/07

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą może uznać za koszt uzyskania przychodu wydatek za usługę serwisowania użytkowanego urządzenia komputerowego pod nazwą palmptop, pod warunkiem, że wykaże, że palmtop jest wykorzystywany w działalności gospodarczej i przyczynia się do uzyskiwania przychodu.

Odszkodowanie za rozwiązanie umowy dzierżawy - 2007.02.22

Izba Skarbowa w Lublinie, PD.1-4218-74/06/I

Odszkodowanie za przedterminowe rozwiązanie umowy dzierżawy, będące skutkiem nabycia na własność innej nieruchomości, na terenie której będzie prowadzona działalność gospodarcza nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu, ponieważ nie wykazuje ono związku przyczynowo skutkowego z osiąganym przychodem.

Poczęstunek dla pracowników w trakcie szkolenia - 2007.02.21

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415/02/07

Wydatki na poczęstunek dla pracowników w trakcie szkoleń nie są kosztami reprezentacji, lecz mają charakter świadczeń dla pracowników, będących kosztami ogólnymi firmy. Poniesione przez pracodawcę wydatki na poczęstunek w trakcie szkoleń pracowniczych, których celem jest zwiększenie przychodów firmy, stanowią koszt uzyskania przychodu.

Nieodliczalny podatek VAT od usług hotelowych - 2007.02.21

Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, PD-3/423-6/07

W przypadku zakupu usług hotelowych, od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, podatek naliczony można uznać bezpośrednio za koszt uzyskania przychodu.

Składki podstawowe pracowniczego programu emerytalnego - 2007.02.19

Urząd Skarbowy w Namysłowie, PD/423-1/07

W przypadku pracowniczego programu emerytalnego prowadzonego w formie umowy grupowego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym wraz z dodatkowym ubezpieczeniem wypadkowym, składka podstawowa opłacana przez pracodawcę będzie mogła zostać zakwalifikowana do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli przedmiotowa umowa ubezpieczenia będzie spełniała warunki, o których mowa w art. 16 ust 1 pkt 59 ww ustawy o CIT. Niespełnienie przez tę umowę któregokolwiek warunku, określonego w art. 16 ust. 1 pkt 59 ustawy, skutkować będzie nieuznaniem składki podstawowej za koszt uzyskania przychodu u pracodawcy.

Wydatki na udział w targach przed rozpoczęciem działalności - 2007.02.16

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-3-351/07/ZDB

Wydatki związane z udziałem w targach poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, są wydatkami poniesionymi w celu uzyskania przychodów i dlatego będą stanowiły koszt uzyskania przychodu Pani przedsiębiorstwa.

Wydatki na zakup towarów i wyposażenia przed rozpoczęciem działalności - 2007.02.16

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-3.1-351/07/ZDB

Wydatki na zakup towarów i wyposażenia, poniesione przed rozpoczęciem działalności oraz sfinalizowane ze środków Funduszu Pracy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów przedsiębiorstwa

Opłata za korzystanie z cash poolingu i inne koszty z tym związane - 2007.02.14

Pomorski Urząd Skarbowy, DP/423-0182/06/AK

Opłata za korzystanie z cash pool oraz koszty związane z czynnościami polegającymi na nadzorowaniu prowadzenia umowy cash pool mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, jako poniesione w celu uzyskania przychodu (premii Agenta) - w części dotyczącej nadzorowania umowy w zakresie środków innych uczestników, oraz w celu zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów – w części dotyczącej nadzorowania umowy w zakresie środków własnych Agenta.

Impreza na 15-lecie firmy - 2007.02.13

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/423-64/06

Wydatki na imprezę okolicznościowo – integracyjną związaną z obchodami 15-lecia działalności firmy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ impreza może mieć wpływ na zwiększenie efektywności pracy pracowników i lepsze stosunki z kontrahentami. Celem organizacji imprezy jest bowiem podkreślenie osiągnięcia jakim jest 15-lecie istnienia Spółki na rynku, dbałość o wizerunek firmy i zintegrowanie pracowników dla podniesienia efektywności ich pracy.

Analiza przedprywatyzacyjna - 2007.02.08

Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach, OG-005/188/06 PDI-423/20/06

Wydatki na doradztwo finansowe związane z opracowywaniem analiz przedprywatyzacyjnych mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ analiza taka może skutkować podejmowaniem prawidłowych decyzji strategicznych służących rozwojowi spółki, a także do bieżącego, bardziej efektywnego zarządzania podmiotem, co może przysłużyć się do wzrostu osiąganych przychodów.

Imprezy pracownicze - 2007.02.07

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-423/2/07

Koszty pracownicze mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w postaci organizacji dla nich imprez okolicznościowych i integracyjnych. Wydatki takie związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością oraz mają na celu poprawę atmosfery pracy i zintegrowanie pracowników z pracodawcą (podatnikiem), a tym samym zwiększenie efektywności ich pracy, dlatego też mogą stanowić koszty uzyskania przychodów pracodawcy.

Wydatki na badanie wzroku i zakup okularów korekcyjnych - 2007.01.18

Urząd Skarbowy w Grudziądzu, USIII/415-70/170/06

Podatnik świadczący usługi stomatologiczne, dla których konieczne jest używanie specjalnych okularów z odpowiednimi soczewkami, które służą tylko do pracy w gabinecie stomatologicznym, wydatki na badanie wzroku oraz zakup okularów korekcyjnych, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki na naukę języka angielskiego - 2007.01.12

Izba Skarbowa w Bydgoszczy, PB2/4117-SIP-17/06

Wydatki na naukę języka angielskiego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, jeżeli podatnik wykaże, że mają one związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów.

Impreza integracyjna finansowana ze środków obrotowych - 2007.01.09

Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1435/FD1/415-56/06/BC

Jeśli poniesiony na spotkanie integracyjne wydatek został sfinansowany ze środków obrotowych, nie mieści się w zakresie działalności socjalnej oraz wykazuje związek z przychodami, to może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.

Wydatki na przeprowadzenie przewodu doktorskiego - 2007.01.05

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-524/555/JS/07

Jeżeli podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie indywidualnej praktyki lekarskiej i poniesie koszty przeprowadzenia przewodu doktorskiego na Akademii Medycznej, a temat pracy doktorskiej wiąże się z zagadnieniami klinicznymi, to wydatki poniesione na przeprowadzenie przewodu doktorskiego, związane są z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych i służą zdobyciu wiedzy i umiejętności niezbędnych w prowadzonej działalności w zakresie usług medycznych, dlatego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Studia podatnika prowadzącego praktykę lekarską - 2007.01.04

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.II/2-443/247/06

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą - praktykę lekarską, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów czesne za studia, koszty dojazdów, diet, noclegów i literatury w przypadku podjęcia nauki na studiach podyplomowych w zakresie administracji i zarządzania dla kadry kierowniczej w służbie zdrowia.

Koszty audytu spółek zależnych - 2007.01.02

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/BP-I/4230Z-135/06/ZO

Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na dokonanie audytu w spółkach zależnych, ale spółka powinna udokumentować sam fakt poniesienia wydatku i jego związek z własnym przychodem (a nie innego podmiotu), a także uzasadnić jego wysokość.

Poczęstunek dla członków rady nadzorczej i zarządu - 2006.12.29

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO.XV/423/PDOP-498/545/JB/06

Poczęstunek typu kawa , herbata słodycze i owoce, na posiedzeniu Rady Nadzorczej Spółki oraz zakup usługi gastronomicznej w postaci obiadu na rzecz członków Rady Nadzorczej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Natomiast powyższe wydatki poniesione na rzecz członków Zarządu mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, jeśli poniesienie ich ma lub może mieć związek z osiągnięciem przychodu.

Koszty usług trenerskich - 2006.12.27

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/346/Z/K/06

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą min. usługi trenerskie w zakresie szkoleń piłkarskich może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zakupioną odzież sportową i obuwie sportowe oraz specjalistyczny sprzęt sportowy. Powyższe rzeczy będą wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej i pośrednio przyczynią się do osiągnięcia przychodu.

Koszty związane z wystąpieniem wspólnika ze spółki - 2006.11.23

Urząd Skarbowy w Suwałkach, US.III-415/22/111/06

W przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki jawnej, skutkującego koniecznością wypłaty przysługującego temu wspólnikowi kapitału udziałowego, poprzez wydanie części majątku spółki (nieruchomości), nie skutkuje powstaniem u pozostałych wspólników przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wydatki z tym związane (np. opłaty notarialne, koszty sądowe) nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, bowiem nie zostały one poniesione w celu uzyskania przychodów.

Kara za nieterminowe wykonanie usługi - 2006.11.23

Urząd Skarbowy w Łowiczu, US I/1 415/10/06

Karę umowną z tytułu nieterminowego wykonania usługi można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Koszty obsługi rachunku przez biuro maklerskie - 2006.11.15

Izba Skarbowa w Opolu, PF-II/4180-0014/06

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody ze źródła jakim są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, przychody ze zbycia papierów wartościowych, to poniesione w celu uzyskania przychodu w roku podatkowym koszty związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie mogą być rozliczone z tymi przychodami.

Kulig, piknik, spotkanie świąteczne - 2006.11.09

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/2-4231/17/06

Do kategorii tzw. kosztów pracowniczych można zaliczyć wydatki ponoszone na rzecz pracowników w postaci organizacji dla nich imprez okolicznościowych i integracyjnych. Wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, ponieważ związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością oraz mają na celu zintegrowanie pracowników z pracodawcą, a co za tym idzie, mogą przyczynić się do zwiększenia efektywności ich pracy.

Szkolenie dla kontrahentów - 2006.11.03

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IA-415/135/2006

Wydatki dotyczące zorganizowania szkoleń (konferencji) dla kontrahentów, które będą miały na celu zapewnienie uczestnikom szkoleń lotniczego przewozu w obie strony, miejsc noclegowych, wyżywienia, pakietu szkoleń, będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, choć nie będą bezpośrednio związane z osiąganym przychodem – będą to jednak wydatki pośrednio ponoszone w celu jego potencjalnego osiągnięcia.

Korzystanie ze znaku towarowego - 2006.10.26

Podlaski Urząd Skarbowy, P-I/423/45/AŚ/06

Wydatki w postaci opłat za korzystanie z zarejestrowanego i chronionego znaku towarowego poniesione w celu osiągnięcia przychodu, stanowią koszty uzyskania przychodu.

Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności - 2006.10.25

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF/392-390/BD/06

Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej poniesione na wpis do ewidencji działalności gospodarczej, wyrobienie pieczątki, ubezpieczenie samochodu stanowiącego środek trwały firmy, używanego do działalności gospodarczej oraz na remont wynajętego dla potrzeb działalności gospodarczej lokalu użytkowego mogą stanowić stanowią koszty uzyskania przychodów, o ile mają związek z uzyskiwanym później przychodem.

VAT należny od eksportu nie jest kosztem - 2006.10.10

Izba Skarbowa w Olsztynie, PBD/4218-005-7/06

Jeżeli w przypadku eksportu towarów podatnik nie spełnia warunków do zastosowania stawki VAT 0%, to eksport należy opodatkować stawką 22%, co oznacza faktyczne obciążenie dla podatnika. Podatku VAT należnego, dotyczącego eksportu towarów, nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, mimo że w praktyce obniża rentowność eksportu.

Składka pracowniczego programu emerytalnego - 2006.08.25

Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej, PBB1/4218-37/06/2

W przypadku pracowniczych programów emerytalnych prowadzonych w formie umowy grupowego ubezpieczenia na życie pracowników z zakładem ubezpieczeń oraz umowy grupowego ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, składka podstawowa opłacana przez pracodawcę będzie mogła być zakwalifikowana do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli przedmiotowa umowa ubezpieczenia będzie spełniała warunki określone w cytowanym powyżej art. 16 ust 1 pkt 59 ustawy CIT.

Wadliwe wykonanie usługi - 2006.08.11

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/13/2006

Wydatek poniesiony z tytułu odszkodowania zapłaconego na rzecz kontrahenta za wadliwe wykonanie usługi nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu.

Impreza dla pracowników - 2006.08.09

Urząd Skarbowy w Nysie, PDA/423-5/KD/06

Wydatki na organizację imprezy rekreacyjno-sportowej dla pracowników, stanowią koszty uzyskania przychodu pracodawcy pod warunkiem, że wydatki zostały sfinansowane ze środków obrotowych podatnika.

Zakup pralki - 2006.08.04

Drugi Urząd Skarbowy w Koszalinie, ZN-II-1/415-17/06/PP

Podatnik prowadzący działalności gospodarczej - Specjalistyczną Praktykę Lekarską – nie może zaliczyć wydatku na zakup pralki automatycznej do kosztów uzyskania przychodów. Nie zachodzi bowiem związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy wydatkami na zakup pralki automatycznej a powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Pralka do prania odzieży jest urządzeniem ułatwiającym utrzymanie schludnego wyglądu każdej osobie funkcjonującej w życiu społecznym, nie tylko prowadzącej działalność gospodarczą.

Sprzedaż licencji w ramach umowy zlecenia - 2006.07.27

Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek, 1437/ZI/423/263/DF/06

Wydatki na kształcenie przedsiębiorcy na studiach podyplomowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli studia odbywają się na kierunku zgodnym z zakresem wykonywanej działalności gospodarczej – wykazują wtedy związek uzyskiwanym przychodem. Podatnik prowadzący działalność w zakresie świadczenia usług w zakresie projektowania budowlanego urbanistycznego, technologicznego i ochrony przeciwpożarowej, może zaliczyć do kosztów wydatki na studia uzupełniające w Wyższej Szkole Pożarniczej na kierunku Inżynieria bezpieczeństwa pożarowego.

Stypendium dla przyszłego pracownika - 2006.06.26

Izba Skarbowa w Opolu, PF-II-41180/INT/4/KJ/06

Wydatki poniesione na ufundowanie stypendium dla studenta akademii medycznej, który po ukończonej nauce podjąłby pracę w firmie nie stanowią kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej - zobowiązanie się studenta do podjęcia pracy po zakończeniu studiów, nie wpływa na zwiększenie jakości świadczonych usług, a tym samym na zwiększenie wysokości uzyskiwanych przez firmę dochodów.

Dobrowolne ubezpieczenie pracowników - 2006.05.31

Urząd Skarbowy w Tomaszowie Lubelskim, PD/415-21/2006p

Do kosztów uzyskania przychodów mogą zostać zaliczone wydatki na składki związane z dobrowolnymi umowami ubezpieczenia pracowników w zakresie między innymi życia ubezpieczonego, następstw nieszczęśliwych wypadków powodujących trwały uszczerbek na zdrowiu lub śmierć ubezpieczonego, ubezpieczenia na wypadek ciężkiej choroby. Uprawnionym do otrzymania świadczenia nie może być jednak pracodawca.

"Diety" kierowców - 2006.05.23

Izba Skarbowa w Katowicach, PB I-2/4117/IS/IN-7/US Skiern./06/JF

Wypłaty dodatkowych kwot pieniężnych (nazwanych "dietami") pracownikom zatrudnionym na stanowisku kierowców nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ stałe pokonywanie przez nich odległości w związku z wykonywaniem usług prowadzenia samochodu, w celu realizacji zlecenia transportowego, nie stanowi podróży służbowej.

Koszty postępowania apelacyjnego - 2006.05.18

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-38-266/06/ZDB

Do kosztów uzyskania przychodów mogą zostać zaliczone koszty postępowania apelacyjnego przed sądem poniesione w celu uzyskania odszkodowania.

Koszty przygotowania wniosku o dotację - 2006.05.05

Urząd Skarbowy w Zduńskiej Woli, U.S.I-415/9/2006

Wydatki na przygotowanie wniosku o dotację nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów, gdyż służą one osiągnięcie przychodu zwolnionego z opodatkowania.

Studia podyplomowe przedsiębiorcy - 2006.04.26

Urząd Skarbowy w Jaśle, PD-415/15/06

Jeżeli studia przedsiębiorcy nie mają związku z prowadzoną działalnością, to nie mogą one być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Przykładowo wydatki na studia w zakresie wyceny nieruchomości nie mogą być kosztem przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie handlu detalicznego kwiatami, roślinami oraz innymi artykułami.

Składka członkowska - 2006.04.19

Urząd Skarbowy w Łukowie, PD/423-3/2006

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć tylko wydatki z tytułu płacenia składek członkowskich na rzecz organizacji zrzeszającej przedsiębiorców do której przynależność nie jest obowiązkowa, ale tylko do wysokości limitu 0,15 % kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiącym podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.