Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Możliwość korzystania z ulgi odsetkowej - 2011.03.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-1163/10-6/ES

Płacąc zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu z tytułu okolicznościowego wynajmu nieruchomości nie wyklucza możliwości dalszego korzystania z ulgi odsetkowej.

Przeniesienie kredytu do innego banku a ulga odsetkowa - 2007.10.23

Izba Skarbowa w Szczecinie, DPB-2.35-415003-31/07

Przeniesienie kredytu do innego banku powoduje utratę prawa do kontynuacji ulgi odsetkowej nawet w sytuacji, gdy dotyczy tej samej inwestycji mieszkaniowej.

Ulga edukacyjna a prawa nabyte - 2007.09.15

Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1449/2cf/413/ip-53/2007/ip

Od 1.01.2004r. podatnik nie miał prawa do korzystania z ulgi edukacyjnej, nawet jeżeli nauka rozpoczęta została przed tą datą.

Wydatek na zakup specjalnej bielizny i wydawnictw specjalistycznych - 2007.08.06

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IB/415-30/07/BK

Podatnik będąc osobą niepełnosprawną z orzeczonym znacznym stopniem niepełnosprawności ma prawo odliczyć od dochodu wydatki poniesione na zakup specjalistycznej bielizny (biustonosz z kieszonką na protezę piersi).
Wydatki na zakup wydawnictw o chorobie i sposobach leczenia mogą podlegać odliczeniu, ale po stronie podatnika leży uprawdopodobnienie, iż zakupione pozycje faktycznie odnoszą się do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, co podatnik będzie musiał wykazać wraz z dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie w przypadku przeprowadzania czynności sprawdzających bądź prowadzenia postępowania podatkowego przez organy podatkowe.

Zakup gruntu a ulga z tytułu oszczędzania w „kasie mieszkaniowej”- 2007.08.03

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, I/415-52-432/07/ZDB

Zakup gruntu w postaci niezabudowanej działki budowlanej mieści się w celach mieszkaniowych, a więc nie powoduje utraty przez podatnika ulgi w podatku dochodowym z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Zakup działki siedliskowej i utrata ulgi z tytułu oszczędzania w „kasie mieszkaniowej”- 2007.08.01

Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, II US pb IB / 415 - 28 / 82a/29 / 07 / KSz

W sytuacji wycofania środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej w 2007 roku i wydatkowania ich w całości w tym samym roku na zakup działki siedliskowej (działka pod budynkami wchodzącymi w skład gospodarstwa rolnego), niebędącej w momencie zakupu wyodrębnioną działką budowlaną pod budowę domu jednorodzinnego, nastąpi utrata prawa do wykorzystanej w latach uprzednich ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Interpretacje Ministerstwa Finansów

Ulga uczniowska a dochody z pracy - 2006.04.10

Izba Skarbowa w Rzeszowie, IS.I/1-4150/3/06

Jeżeli podatnik nabył prawo do odliczeń w ramach ulgi uczniowskiej, ale nie wykorzystał w pełni odliczeń z powodu likwidacji działalności, ale podatnik uzyska dochody z innych źródeł (np. emerytury, renty, wynagrodzenia ze stosunku pracy), to ma prawo dokonać stosownego odliczenia od podatku dochodowego na zasadzie tzw. praw nabytych, do wysokości określonej w decyzji organu podatkowego, przyznającej ulgę z tytułu wyszkolenia ucznia.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Ulga rehabilitacyjna a pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego – 2010.06.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-316/10-2/JS

Podatnikowi przysługuje uprawnienie do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego (szpitalu uzdrowiskowym, sanatorium) lub zakładzie rehabilitacji leczniczej. Wydatek ten podlega odliczeniu w roku podatkowym, w którym został poniesiony. Wysokość poniesionego wydatku ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z których wynika kto poniósł wydatek, w jakiej wysokości i na jaki cel.

Ulga rehabilitacyjna na zakup leków – 2010.06.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-547/10/ŚS

Jeżeli podatnik istotnie ponosi wydatki na zakup produktów, które spełniają cechy „leku” czy to w rozumieniu polskiego ustawodawstwa, czy to w rozumieniu ustawodawstwa obowiązującego w Niemczech, zalecone przez lekarza specjalistę, który w rozumieniu ustawodawstwa niemieckiego posiada dyplom lub inne dokumenty pozwalające stwierdzić jego kwalifikacje, który to lekarz stwierdził, że wnioskodawca powinien stosować te leki (stale lub czasowo), to podatnik, jeżeli posiada imienny dowód (fakturę) poniesienia wydatku, ma prawo - zgodnie z treścią art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczyć wydatki poniesione na ten cel w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł.

Rozwód a ulga prorodzinna – 2010.06.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,  IPPB4/415-231/10-4/SP

Jeżeli oboje rodzice wykonują władzę rodzicielską, wówczas ulga prorodzinna przysługuje każdemu z rodziców w proporcjach przez nich ustalonych, z tym, ze łączna kwota odliczeń, przez nich dokonana nie może przekroczyć kwoty odliczeń przysługujących względem danego dziecka, a jeżeli takich proporcji nie ustalili, to należy przyjąć, że ulga przysługuje każdemu z rodziców w częściach równych. Istotne jest, aby nie dochodziło do dublowania ulgi. Reasumując, należy stwierdzić, iż podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 rok.

Ulga prorodzinna nie dla wszystkich – 2010.06.11

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/415-272/10/BK

Opiekun prawny ustanowiony dla pełnoletniej siostry nie ma prawa do ulgi prorodzinnej.

Zakup golarki elektrycznej a ulga rehabilitacyjna – 2010.04.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-91/10/MK

Zakup golarki męskiej (elektrycznej) znacznie ułatwia wykonywanie codziennych czynności życiowych każdej osobie (niezależnie od stanu jej zdrowia), jednakże wydatki te nie mieszczą się w dyspozycji przepisu art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ww. urządzenie nie jest sprzętem, urządzeniem czy narzędziem technicznym niezbędnym w rehabilitacji i nie posiada cech indywidualnych. Jest ono dobrem powszechnego użytku, z którego może skorzystać każdy, niezależnie od posiadanej niepełnosprawności. Nie można więc stwierdzić, że nosi ono znamiona urządzenia, które jest wykorzystywane stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Podatnik nie może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup golarki męskiej (elektrycznej).

Zwrot odprawy pieniężnej - 2010.04.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-83/10-2/SP

W przypadku zwrotu w 2008 r. jednorazowej odprawy pieniężnej w kwocie brutto, podatniczce przysługiwało odliczenie od dochodu kwoty dokonanego zwrotu nienależnego świadczenia w zeznaniu rocznym za 2008 rok. Jeżeli kwota dokonanego zwrotu przekroczyła uzyskany dochód, wówczas odliczenia od dochodu może ona dokonać w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.

Zwrot wydatków na Internet - 2010.04.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-230/10-4/AS

Otrzymany przez pracownika ekwiwalent za używanie łącza internetowego stanowi przychód ze stosunku pracy, podlegający PIT.

Ulga na leki – 2010.02.23

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-799/09-3/JK2

Jeśli podatnik musi stosować stale lub czasowo leki (orzekła tak lekarz specjalista), to będzie można odliczyć wydatki poniesione na ten cel w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł. Wobec czego wydatki poniesione przez podatnika w 2009 roku będą mogły zostać zaliczone do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o PIT i odliczone od dochodu w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2009 rok.

Ulga rehabilitacyjna a kupno materaca - 2009.12.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/415-761/09/ASz

Jeśli podatnik jest osobą niepełnosprawną, posiadającą orzeczenie o stopniu niepełnosprawności – lekkie to będzie przysługiwało jej uprawnienie do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup materaca, który spełnia wymogi sprzętu rehabilitacyjnego. Przy czym pomocnym do udowodnienia, że nabyty materac jest indywidualnym sprzętem niezbędnym w rehabilitacji, jest posiadanie wystawionego przez lekarza specjalistę zaświadczenia lekarskiego, że materac należy stosować w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności. Odliczeniu będzie podlegała cała kwota wydatku, o ile nie zachodzą wyłączenia zawarte w cyt. art. 26 ust. 7b i ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Adaptacja budynku gospodarczego na mieszkalny - 2006.03.27

Urząd Skarbowy w Kraśniku, DP.I 415/4/2006

W ramach ulgi remontowej nie mozna odliczyć wydatków na przystosowanie, adaptację budynku gospodarczego w celu przekształcenia go w budynek mieszkalny. Wydatki te mają bowiem, na celu zmianę przeznaczenia obiektu budowlanego, nie zaś odtworzenie jego stanu pierwotnego.

Ulga odsetkowa a akt notarialny - 2006.03.06

Urząd Skarbowy w Obornikach Wielkopolskich, ZB-415/2/2006

Warunkiem skorzystania z ulgi odsetkowej jest udokumentowanie zakończenia inwestycji. Zakończenie inwestycji nie musi jednak pokrywać się z zakończeniem budowy. W przypadku zakupu lokalu mieszkalnego od developera dokumentem tym jest umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności takiego lokalu mieszkalnego lub przeniesieniu na podatnika własności lokalu mieszkalnego.

Wpłata na fundusz z góry - 2006.02.24

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4150/IN-754/2005/MK

Ulga remontowa nie wiąże prawa do odliczenia wpłat na fundusz remontowy z okresem, którego one dotyczą, możliwe jest więc odliczenie wpłat dotyczących zarówno lat ubiegłych, jak i przyszłych. Istotne jest jedynie, aby zostały wniesione w roku podatkowym, za który podatnik chce skorzystać z odliczenia oraz były w odpowiedni sposób udokumentowane.

Spłata kredytu zaciągniętego przez Wspólnotę Mieszkaniową - 2006.02.16

Izba Skarbowa w Poznaniu Ośrodek Zamiejscowy w Pile, P1-D-4117-01/06

Jeżeli wykonanie remontu potwierdzone jest fakturą wystawioną na Wspólnotę Mieszkaniową a nie na własne imię i nazwisko podatnika, a podatnik dokonuje spłaty kredytu zaciągniętego przez Wspólnotę poprzez comiesięczne wpłaty na konto bankowe Wspólnoty Mieszkaniowej a nie poprzez wpłatę na fundusz remontowy Wspólnoty to nie przysługuje mu odliczenie w ramach ulgi remontowej.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.