Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Opodatkowanie sprzedaży budynków wraz z gruntem - 2011.08.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPP1/443-1009/11-4/MS

Sprzedaż budynku jednorodzinnego – biurowca, budynku garażowego oraz budynku magazynowego, stanowiących jedną nieruchomość, korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a w związku z art. 43 ust. 7a ustawy. Natomiast zbycie gruntu, na którym ww. nieruchomość jest posadowiona korzysta ze zwolnienia od podatku w oparciu o przepis art. 29 ust. 5 ustawy.

 

Opłaty notarialne a podatek od sprzedaży nieruchomości - 2011.07.13

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, IPTPB2/415-24/11-4/GG

Prawidłowo udokumentowane koszty notarialne oraz zapłacona opłata skarbowa przy zakupie działki, stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości należy spełnić przesłanki określone w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zbycie nieruchomości przed upływem 10 lat nie uprawnia do ulgi - 2011.06.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB2/415-113/09/11-S/ES

W związku ze sprzedażą w dniu 23 sierpnia 2005 r. nieruchomości z nieukończoną budową (w stanie surowym otwartym) podatnik stracił prawo do ulgi wynikającej z art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie jest zobowiązany doliczyć kwoty odliczone od dochodu w latach wcześniejszych w ramach tzw. ulgi na wynajem do dochodu opodatkowanego, bowiem sprzedaż tej nieruchomości nastąpiła przed upływem 10 lat od nabycia działki (1997 r.), tj. licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

 

Nieruchomość warto sprzedać po 5 latach - 2011.06.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-248/11-2/JK

Sprzedaż nieruchomości nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, ponieważ nastąpiła po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano nabycia. Tym samym Wnioskodawca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

 

Sprzedaż nieruchomości po 5 latach od nabycia - 2011.03.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB4/415-991/10-4/JK

Przychód uzyskany ze sprzedaży w 2009 r. udziału w nieruchomości nie będzie stanowił źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem sprzedaż ww. nieruchomości została dokonana po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ją nabyto. Z uwagi na fakt, iż przychód ze sprzedaży nieruchomości nie stanowi źródła przychodu tym samym w rozpatrywanej sprawie nie znajdują zastosowania przepisy art. 21 ust. 1 pkt 28 i 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast odsetki wypłacone na podstawie wyroku sądowego podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z dyspozycją art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego przychodem zwolnionym z opodatkowania - 2011.03.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-132/11-4/AS

Kwota zwróconego wkładu mieszkaniowego do wysokości wniesionego w 1999 r. do spółdzielni mieszkaniowej wkładu jest przychodem zwolnionym z podatku dochodowego na mocy ww. art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, natomiast nadwyżka pomiędzy uzyskanym przychodem z tytułu zwróconego wkładu mieszkaniowego, a wniesionym wkładem stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych łącznie z innymi przychodami uzyskanymi w tym samym roku, w którym nastąpił zwrot wkładu. Zatem na spółdzielni mieszkaniowej ciąży obowiązek wystawienia dla podatnika informacji PIT-8C, o której mowa w art. 42a ustawy. Zgodnie bowiem z tym przepisem osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów.

 

Sprzedaż nieruchomości a spłata kredytu w ramach ulgi mieszkaniowej - 2011.02.25

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-1020/10-3/MK1

Przychód uzyskany ze sprzedaży udziału we współwłasności lokalu mieszkalnego zakupionego w 2006 roku w części wydatkowanej w terminie 2 lat od sprzedaży na spłatę kredytu, zaciągniętego na zakup nowego mieszkania w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – korzystać będzie ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odsetek od tego kredytu podatnik nie odliczał bądź nie odliczał w ramach tzw. ulgi odsetkowej na podstawie art. 26b ww. ustawy.

Zniesienie współwłasności nieruchomości po upływie 5 lat od nabycia a przychód - 2011.02.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB2/415-1031/10-4/MS1

Po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie udziału w nieruchomości, dokonanie odpłatne zniesienia współwłasności nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego pochodzącego z darowizny z 2006 r. zwolniona podatkowo - 2011.02.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-980/10-3/MS1

Suma uzyskana przez podatnika ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego w darowiźnie w 2006 roku, będzie zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d updof – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. Stosownie ww. artykułu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r., wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a – c w całości, jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.

CIT - w zakresie zwolnienia z opodatkowania dochodu przeznaczonego na gospodarkę zasobami mieszkaniowymi - 2011.02.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB3/423-740/10-4/MC

Wspólnota ustala stawkę czynszową za wynajem lokalu mieszkaniowego. Przychodem w tym przypadku jest cała wysokość czynszu należnego od najemcy, bo takiej kwoty żąda wspólnota od najemcy. Przychód ten może być pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, którymi są z godnie z art. 15 ust. 1 pdop wydatki faktycznie poniesione. Za wydatki faktycznie poniesione nie może być uznana natomiast wysokość stawki czynszu obowiązująca dla właścicieli lokali mieszkalnych. Należy zauważyć, że zgodnie z art. 12 ust. 3 pdop za przychody związane z działalnością gospodarczą i działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Ponieważ najem lokali osobom trzecim należy kwalifikować jako działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu zatem opodatkowaniu będzie podlegał czynsz należy od najemcy mimo iż nie został faktycznie zapłacony.

Podstawa opodatkowania (przychód) w podatku PIT przy zamianie lokali - 2011.01.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-961/10-2/MS1

Zgodnie z art. 19 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u każdej ze stron umowy przenoszącej własność, jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany. Zatem przy zamianie lokali mieszkalnych przychodem jest wartość zbywanego mieszkania wyrażona w cenie określonej w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości rynkowej.

Ulga meldunkowa a małżeństwo - 2011.01.20

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/2/415-1154/10/ŁCz

Zgodnie z art. 21 ust. 22 ww. ustawy, zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków. Oznacza to, iż w razie zbycia lokalu stanowiącego współwłasność obojga małżonków, każdy z małżonków jako odrębny podatnik uzyskuje dochód w wysokości połowy wartości prawa, a zatem kwestię zastosowania zwolnienia należy rozpatrywać odrębnie w stosunku do każdego z małżonków. Tym samym 12 miesięczny okres zameldowania na pobyt stały należy liczyć odrębnie dla każdego z małżonków.

Nabycia nieruchomości od podmiotu zwolnionego z VAT a obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych - 2011.01.26

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie , IPPB2/436-425/10-3/AF

W przypadku, gdy planowana transakcja nabycia Nieruchomości wraz z Budynkiem będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, powyższa czynność zostanie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Natomiast w przypadku, gdy powyższa transakcja zostanie objęta zakresem podatku od towarów i usług, ale będzie korzystała ze zwolnienia z tego podatku, czynność ta będzie opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem art. 5, ciąży przy umowie sprzedaży na kupującym.

Sprzedaż lokalu a zwolnienie podatkowe - ulga meldunkowa - 2011.01.27

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB2/415-976/10-2/MS1

Sprzedaż przedmiotowego lokalu przed końcem roku 2012 będzie skutkować powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednakże przychód ten może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 126 ww. ustawy pod warunkiem spełnienia przesłanek zawartych w tym przepisie.

Zamiana lokali mieszkalnych a przychód - 2011.01.21

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-961/10-2/MS1

Zgodnie z art. 19 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw majątkowych, a także innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u każdej ze stron umowy przenoszącej własność, jest wartość nieruchomości, rzeczy lub prawa zbywanego w drodze zamiany. Zatem przy zamianie lokali mieszkalnych przychodem jest wartość zbywanego mieszkania wyrażona w cenie określonej w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości rynkowej.

Nabycie nieruchomości a zwolnienie podatkowe - 2011.01.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-371/10-4/AF

Nabycie nieruchomości nie podlegało zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 2 lit. a) tej ustawy, jeśli nabyta nieruchomość nie weszła w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.

Określenia wartości początkowej wniesionej aportem nieruchomości - 2010.12.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-796/10-3/KS

Podatnik na podstawie z art. 22g ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie uprawniony jako wspólnik spółki komandytowej, do ustalenia wartości początkowej przedmiotowej nieruchomości na dzień wniesienia aportu w wysokości nie wyższej od wartości rynkowej z tego dnia. A więc jak wynika z przytoczonych powyżej przepisów wspólnicy mogą, co do zasady, ustalić wartość początkową środków trwałych wniesionych do spółki komandytowej w postaci aportu maksymalnie w jego wartości rynkowej, ustalonej na dzień jego wniesienia. Należy jednakże mieć na uwadze, iż zasadnicze regulacje określone w art. 22g ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w ściśle zdefiniowanych przypadkach - zostają wyłączone ze stosowania przez normy szczególne zapisane w art. 22g ust. 12 i 13 ww. ustawy.

Sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat od końca roku nabycia - 2010.12.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/415-874/10-2/MS1

Przychód ze sprzedaży przedmiotowego lokalu mieszkalnego, który nastąpił po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce jego nabycie, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, czyli nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Należy podkreślić, iż przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy generuje zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości dokonana przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej w spadku przed 2007 r. - zwolniona - 2010.12.08

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie,IPPB2/415-804/10-2/AK

Przychód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości korzystać będzie ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2006 r. W związku z powyższym podatnik może sprzedać odziedziczoną nieruchomość i nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości w dowolnym, dogodnym dla niego momencie, gdyż sprzedaż przedmiotowej nieruchomości korzystać będzie ze zwolnienia wynikającego z treści art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód ze sprzedaży mieszkania zwolniony z opodatkowania - 2010.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB1/415-689/10-6/MT

Podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia z opodatkowania przychodu ze sprzedaży mieszkania jest fakt wydatkowania (nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycia) dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw - w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, wykazać:

1. dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu.
2. 2dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

Przychód ze sprzedaży garażu - 2007.11.08

Izba Skarbowa w Bydgoszczy, PB4/005-SIP-113/07

Przychód uzyskany ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do garażu podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Zniesienie współwłasności nieruchomości i przeniesienie udziału we współwłasności nieruchomości - 2007.09.26

Izba Skarbowa w Poznaniu, BM/415-31/07/Z/JKE

Przychód ze sprzedaży nieruchomości powstaje także w sytuacji zniesienia współwłasności nieruchomości i przeniesienia udziału we współwłasności nieruchomości, w zamian za przejęcie długu (niespłaconej części kredytu hipotecznego).

Termin zapłaty podatku PIT ze sprzedaży nieruchomości - 2007.08.31

Urząd Skarbowy Poznań-Wilda, DD-Z/415-3/07

Podatek PIT z tytułu sprzedaży nieruchomości jest płatny w terminie złożenia zeznania o rocznego, tj. do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Koszty przy sprzedaży mieszkania nabytego w 2007r. - 2007.08.31

Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1449/1CF/415/IP-79/07/EW

W przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego na kredyt w 2007r. do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć m.in. prowizję bankową z tytułu wcześniejszej spłaty kredytu, koszty przewalutowania kredytu, prowizję agencji pośredniczącej przy sprzedaży, wynagrodzenie notariusza zarówno przy kupnie jak i przy sprzedaży, podatek od czynności cywilnoprawnych przy zakupie zbywanej nieruchomości.

Sprzedaż lokalu nabytego w drodze dziedziczenia a 12-miesięczny okres zameldowania - 2007.08.13

Urząd Skarbowy Poznań-Śródmieście, ZD/415-26/07

Wymagany do skorzystania z ulgi dwunastomiesięczny okres zameldowania na pobyt stały należy liczyć od dnia nabycia lokalu. Do okresu zameldowania na pobyt stały nie wlicza się okresu zameldowania na pobyt stały przed 2007r., kiedy podatnik nie był jeszcze właścicielem lokalu mieszkalnego. W przypadku sprzedaży własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze dziedziczenia w roku 2007, w którym podatnik był zameldowany na pobyt stały w okresie od dnia 03-06-1993r. do dnia 06-12-1995r, oraz od dnia 27-02-1996r. do dnia 19-06-2000r., przed upływem 12 miesięcy od jego nabycia – sprzedaż ta będzie stanowić źródło przychodu podlegające opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

Modernizacja budowli a podatek od nieruchomości - 2007.08.16

Prezydent Miasta Olsztyna, PL.II.0550-8/07

Fakt modernizacji budowli w trakcie roku podatkowego wpływa na zmianę wartości początkowej budowli, jednakże na potrzeby wymiaru podatku od nieruchomości ustala się wartość budowli na dzień 1 stycznia danego roku podatkowego. Zmiana wartości budowli będzie więc miała wpływ na wymiar podatku od nieruchomości dopiero od następnego roku.

Odszkodowanie za zalanie mieszkania - 2007.08.08

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/4117-0044/07

Odszkodowanie wypłacone podatnikowi przez spółdzielnię mieszkaniową za szkody spowodowane awarią instalacji wodociągowej należącej do spółdzielni mieszkaniowej, w skutek czego mieszkanie podatnika zostało zalane korzysta ze zwolnienia z podatku PIT..

Sprzedaż nieruchomości po zniesieniu współwłasności - 2007.08.03

Urząd Skarbowy w Żyrardowie, 1446/PDII/415/4/07/GC

Jeżeli nabycie udziału nieruchomości nastąpiło w roku 1998 w drodze darowizny i roku 2007 zostało dokonane zniesienie współwłasności, które nie spowodowało dodatkowego przysporzenia majątku, ponieważ nabyte prawo własności odzwierciedla dotychczasową wielkość udziału w nieruchomości, to przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości, będzie zwolniony od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 32 lit. d) ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym do końca 2006r.

Sprzedaż budynków wybudowanych w 2007r. na gruncie nabytym w 1998r. - 2007.08.03

Urząd Skarbowy w Zgierzu, I-2/415-20/07

. Pięcioletni okres od dnia nabycia nieruchomości liczy się od dnia nabycia gruntu. Dlatego też opodatkowaniu nie podlega przychód z odpłatnego zbycia budynków mieszkalnych wybudowanych pod 1.01.2007r. na gruncie nabytym w 1998r.

Podatek od nieruchomości a lokal mieszkalny wykorzystywany na cele działalności gospodarczej - 2007.08.03

Prezydent Miasta Łodzi, IIIRF 31100/1/02/07

. Jeżeli lokal mieszkalny lub jego część został zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej, ale powierzchnie zajmowane na prowadzenie działalności gospodarczej służą jednocześnie celom mieszkalnym, to będą one opodatkowane stawką podatku od nieruchomości właściwą dla budynków mieszkalnych.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości - 2007.06.29

Urząd Skarbowy w Otwocku, 1417/PD/415/359/07/SM

Przychód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej nabycie, będzie zwolniony z podatku PIT także w przypadku przeznaczenia go na nabycie działki oznaczonej w rejestrze gruntów w części jako użytki rolne zabudowane, a w części jako grunty orne, przewidzianej w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako tereny pod budownictwo jednorodzinne. Natomiast zwolnieniu nie podlega przychód wydatkowany na nabycie zabudowań gospodarczych.

Zbycie nakładów nie jest zbyciem nieruchomości - 2007.06.22

Drugi Urząd Skarbowy w Toruniu, PD/415-23/07

Jeżeli przedmiotem zbycia nie była nieruchomość lecz zbywalne prawo majątkowe obejmujące roszczenie o zwrot nakładów poniesionych na cudzym gruncie, to zbycie tych nakładów na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży mieszkania nabytego spadku w 2006r. - 2007.06.18

Urząd Skarbowy w Czarnkowie, NP/415-25/07/3/LSH

Przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku w 2006 roku jest wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie ww. przepisów ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 roku.

Przeznaczenie przychodu na spłatę kredytu - 2007.05.24

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4117/IN-18/US/2007/AM

Kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, wydatkowana na spłatę kredytu obciążającego sprzedawane nieruchomości nie może skutkować zwolnieniem w tej części od zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu tej sprzedaży.

Okres zameldowania sprzed nabycia mieszkania się nie liczy - 2007.05.18

Urząd Skarbowy w Zamościu, POIII/415-11/07

Dla skorzystania z tzw. ulgi meldunkowej przy sprzedaży nieruchomości bez znaczenia jest fakt zameldowania podatnika w zbywanym mieszkaniu na pobyt stały przed dniem nabycia tego mieszkania.

Zameldowanie jako warunek zwolnienia - 2007.04.23

Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1449/1CF/415/IP-7/07/EW

Do okresu zameldowania, warunkującego zwolnienie od podatku dochodowego przy sprzedaży nieruchomości nie może być uwzględniany okres zameldowania przed dniem 1 stycznia 2007 r., nawet wówczas, kiedy po tym dniu, podatnik był właścicielem budynku lub lokalu, ponieważ w takim przypadku mają zastosowanie dotychczasowe zasady opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku w 2006r. - 2007.04.18

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415-12/03/07

W przypadku nabycia w drodze spadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w 2006r. jego sprzedaż w roku 2007 jest w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem PIT. Spadek nabywa się z chwilą jego otarcia a otwierany jest on w chwili śmierci spadkodawcy.

Użyczenie nieruchomości członkom rodziny - 2007.04.16

Urząd Skarbowy w Kutnie, I-415/13/07

W przypadku zawarcia umowy użyczenia nieruchomości na rzecz osoby zaliczanej do I grupy podatkowej nie ustala się wartości czynszowej oraz przychody podlegającego opodatkowaniu podatkiem PIT.

Sprzedaż nieruchomości stanowiącej współwłasność małżonków - 2007.04.12

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB2/4117-14/07

Przychód ze sprzedaży nieruchomości będąca współwłasnością małżonków opodatkowuje się jako dochód ze wspólnej własności osobno u każdego z małżonków przyjmując, że ich udziały w tym dochodzie są równe (tj. po 50%).

Jak liczyć okres 12 miesięcy zameldowania - 2007.03.14

Urząd Skarbowy w Zamościu, POIII/415-4/07

Przy sprzedaży nieruchomości możliwe jest zastosowanie zwolnienia z podatku PIT, jeżeli podatnik był w danym lokalu zameldowany przez okres co najmniej 12 miesięcy. Okres zameldowania może być liczony najwcześniej od dnia nabycia budynku lub lokalu mieszkalnego. Zameldowanie podatnika na pobyt stały przed dniem nabycia nieruchomości pozostaje bez znaczenia dla zastosowania tego zwolnienia.

Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do garażu nabytego w 2006r. - 2007.03.12

Urząd Skarbowy w Łęczycy, US I / 415 - 3 / 2007

W przypadku nabycia w 2006r. udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do garażu, do jego sprzedaży w roku 2007 mają zastosowanie przepisy ustawy o PIT obowiązujące do końca 2006r. Dlatego też, jeżeli prawo do garażu zostało nabyte w drodze darowizny, do której mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn, to wolne od podatku PIT są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części nabytych w drodze darowizny.

Opłata sądowa nie jest kosztem zbycia nieruchomości - 2007.02.26

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, IB/415-60d/06

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, tj. przyjąć wydatki ponoszone przez zbywcę, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku i są to np.: koszty wyceny przez rzeczoznawcę nieruchomości, prowizje pośrednictwa, opłaty notarialne, opłaty skarbowe. Do kosztów odpłatnego zbycia nie mogą być jednak zaliczone ciężary obciążające zbywaną nieruchomość, dlatego też wydatek z tytułu wniesionej opłaty sądowej za wykreślenie hipotek obciążających zbywane spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia.

Użyczenie nieruchomości wchodzącej w skład majątku małżonków - 2007.02.20

Urząd Skarbowy w Suwałkach, US.III-415/3/5/07

W przypadku nieodpłatnego użyczenia nieruchomości wchodzącej w skład majątku małżonków, pomiędzy którymi nie ustanowiono rozdzielczości majątkowej, na potrzeby zakładu prowadzonego przez jednego z małżonków, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego u żadnej ze stron.

Zbycie w 2006r. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu - 2007.02.13

Urząd Skarbowy w Elblągu, PD3/415-53/06

Uzyskany w 2006r. przychód z odpłatnego zbycia spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w 1990r. na podstawie przydziału, nie stanowi źródła przychodu, dlatego podatnicy nie mają obowiązku dokonywania żadnych czynności formalnych w organie podatkowym, związanych z dokonaniem odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego.

Nieodpłatne użyczenie lokalu członkowi rodziny - 2007.01.05

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/412/PDOF-491/561/AM/07

W przypadku oddania ojcu do nieodpłatnego używania lokalu mieszkalnego (spółdzielczo-własnościowy), którego podatnik jest właścicielem powstały z tytułu użyczenia lokalu mieszkalnego przychód będzie wolny od podatku dochodowego i w związku z tym nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Zwolnienie tylko dla spłaty kredytu i odsetek - 2006.11.07

Izba Skarbowa w Lublinie Ośrodek Zamiejscowy w Zamościu, ZP1/I-4117/J-8/2006

Przychód ze sprzedaży nieruchomości wydatkowany na spłatę kredytu bankowego wraz z odsetkami w terminie dwóch lat od daty sprzedaży zwolniony będzie z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem PIT. Ze zwolnienia nie korzysta natomiast ta część przychodu, która wydatkowana jest na inne cele, np. taksę notarialną, podatek VAT, podatek od czynności cywilnoprawnych oraz opłatę sądową.

Kredyt i odsetki spłacone do dnia sprzedaży lokalu - 2006.10.25

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB2/4117-38/06/3

Z podatku PIT zwolniona jest ta część przychodu uzyskanego ze sprzedaży w lokalu mieszkalnego, która jest wydatkowana nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu hipotecznego, a także odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego. Zwolnieniu nie podlega ta część kredytu i odsetek od tego kredytu, która spłacona została do dnia sprzedaży lokalu.

Zwolnienie PIT a zniesienie współwłasności - 2006.10.17

Izba Skarbowa w Katowicach, IPB2/4117-27/06/3

Aby można było zastosować zwolnienie z opodatkowania przychodów ze sprzedaży mieszkania konieczne jest faktyczne przeznaczenie przychodów (lub ich części) uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych wyłącznie na cele określone w przepisach. W przypadku natomiast ustanowienie odrębnej własności, jeżeli zapłata następuje poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności współwłaścicieli a strony oświadczają, że "z tytułu zawarcia niniejszej umowy nie czynią między sobą żadnych spłat ani dopłat", to nie można zastosować zwolnienia, ponieważ podatnik nie wydatkował przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży nieruchomości.

Sprzedaż lokalu nabytego w drodze spadku, działu spadku oraz darowizny - 2006.09.25

Izba Skarbowa w Kielcach, PD2-4151-133/06

W przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku, działu spadku oraz darowizny, przychód odpowiadający tej części nieruchomości, która została nabyta w drodze spadku i w drodze darowizny będzie podlegał zwolnieniu z opodatkowania. Zwolnieniem nie są jednak objęte przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych uprzednio w drodze działu spadku. Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości czy lokalu mieszkalnego nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego w tej części.

Budowa dojazdu do budynku - 2006.09.14

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB2-4117/3-0074/2006

Poniesienie wydatku na wybudowanie dojazdu (podjazdu) do budynku tj. wykonanie podbudowy z ułożeniem kostki brukowej i palisady nie jest wydatkiem na budowę własnego budynku mieszkalnego. Chodnik, dojazd (podjazd), ogrodzenie czy palisada nie stanowią części składowej budynku i mogą być w każdej chwili odłączone od budynku, dlatego nie mogą być zaliczone do wydatków na jego budowę.

Zbycie po zniesieniu współwłasności - 2006.09.12

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4117/IN-56/US/2006

W przypadku nabycia użytkowania wieczystego w drodze zniesienia współwłasności, jeżeli zbycie tego prawa nastąpi przed pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zniesienia współwłasności, to przychód uzyskany odpłatnego zbycia prawa użytkowania wieczystego działki gruntu będzie podlegał opodatkowaniu, jednak wyłącznie w części odpowiadającej wartości udziałów nabytych w drodze zniesienia współwłasności.

Spłata kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości - 2006.08.28

Izba Skarbowa w Lublinie Ośrodek Zamiejscowy w Zamościu, ZP1/I-4117/I-5/06

W przypadku przeznaczenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu, do zastosowania zwolnienia konieczne jest, aby spłacany kredyt został zaciągnięty na ściśle określone cele tj. na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej własnego budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Nie istnieje możliwość zastosowania zwolnienia w przypadku wydatkowania pieniędzy uzyskanych ze sprzedaży na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych wcześniej na kupno tej właśnie zbywanej nieruchomości.

Zakup budynku mieszkalnego leżącego na terenie gospodarstwa rolnego - 2006.08.18

Izba Skarbowa w Kielcach, PD2-4151-79/06

Podatnikowi przysługuje prawo do zwolnienia sprzedaży nieruchomości z opodatkowania, także jeżeli przychód ze sprzedaży zostanie w okresie dwóch lat od momentu sprzedaży nieruchomości przeznaczony na zakup budynku mieszkalnego leżącego na terenie gospodarstwa rolnego.

Pomniejszenie przychodu o kwotę wkładu mieszkaniowego - 2006.08.02

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB2-4117/3-0064/2006

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie podlega opodatkowaniu 10 % zryczałtowanym podatkiem dochodowym od wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie, pomniejszonej o koszty odpłatnego zbycia. Nie jest więc przy tym możliwe opodatkowanie różnicy pomiędzy wartością mieszkania wyrażoną w cenie sprzedaży i kwotą wkładu mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni.

Sprzedaż darowanej nieruchomości - 2006.07.24

Urząd Skarbowy w Pruszkowie, 1421/BF/415-47/GJ/06

W przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku lub darowizny, uzyskane ze sprzedaży przychody są zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT.

Zwolnienie sprzedaży z opodatkowania a ulga odsetkowa - 2006.07.21

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/FA/4117-14/20/06/JC

Podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania w przypadku sprzedaży nieruchomości i wydatkowania w ciągu 2 lat od sprzedaży uzyskanych z niej środków pieniężnych na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości, jeżeli odsetki od tego kredytu podatnik odliczał w ramach tzw. ulgi odsetkowej.

Nabycie działek gruntu a zwolnienie podatkowe - 2006.07.18

Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, 1449/1CF/415/IP-59/06/EW

Dla określenia czy przychód ze sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat od dnia jej nabycia i przeznaczenia na zakup działek gruntu, będzie zwolniony z opodatkowania, konieczne jest określenie statusu zakupionego gruntu. Możliwe jest więc zastosowanie zwolnienia, jeżeli działka sklasyfikowana jest jako tereny strefy mieszkaniowo-usługowej lub jeżeli znajduje się na terenie objętym promesą (przyrzeczeniem) władz rolnych na przekształcenie w strefę mieszkaniowo-usługową.

Rekompensata od dewelopera za opóźnienia - 2006.07.11

Urząd Skarbowy w Namysłowie, PO/4150-5/06

Firma deweloperska nie ma obowiązku wystawienia informacji o przychodach z innych źródeł o wzorze PIT-8C, w związku z opóźnieniem w realizacji przedmiotu przedwstępnej umowy sprzedaży nieruchomości i wykonaniem w ramach kary umownej określonych świadczeń. Jednakże rekompensata wynikająca z umowy podlega opodatkowaniu podatkiem PIT po jej otrzymaniu.

Sprzedaż mieszkania nabytego w zamian za zwolnienie z długu - 2006.07.11

Urząd Skarbowy w Namysłowie, PO/4150-5/06

Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży nieruchomości powstaje, jeżeli sprzedaż następuje przed upływem 5 lat od nabycia. Bez znaczenia jest tutaj fakt, że nabycie nastąpiło od byłej małżonki w trybie art. 453 kodeksu cywilnego tj. w zamian za zwolnienie z długu – nie ma przy tym znaczenia, że przedmiotowe mieszkanie nabyto za długi powstające znacznie wcześniej.

Lokal strychowy przed i po adaptacji - 2006.07.05

Drugi Urząd Skarbowy w Szczecinie, DM/436-90-3/06

W przypadku zawarcia umowy - przyrzeczenia kupna pomieszczenia strychowego z przeznaczeniem na adaptację na samodzielny lokal mieszkalny a następnie podpisania umowy sprzedaży po dokonaniu tej adaptacji, obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność, a nie umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, przedmiotem sprzedaży jest lokal mieszkalny uzyskany w wyniku adaptacji powierzchni strychowej, a nie pomieszczenie strychowe przed adaptacją.

Sprzedaż lokalu nabytego w drodze działu spadku - 2006.06.29

Izba Skarbowa w Warszawie, 1401/FA/4117-14/17/06/AG

Nabycie nieruchomości czy lokalu mieszkalnego w drodze działu spadku w części przekraczającej udział spadkowy nie stanowi nabycia w drodze spadku i dlatego przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości czy lokalu mieszkalnego nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego w tej części.

Wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu - 2006.05.30

Izba Skarbowa w Poznaniu, BD-F/415-57/06

W przypadku sprzedaży nieruchomości i wydatkowania w ciągu 2 lat od sprzedaży uzyskanych z niej środków pieniężnych na spłatę kredytu zaciągniętego przez podatnika na zakup nieruchomości, przychód ów będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem PIT.

nasz komentarz

Sprzedaż przekształconych gruntów rolnych - 2006.05.25

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4117/IN-8/USRM/2006/ACH

Moment, od którego zaczyna liczyć się 5 letni termin zwolnienia sprzedaży nieruchomości z podatku PIT należy liczyć od daty nabycia własności gruntu, a nie przekształcenia, podziału, czy scalenia danej nieruchomości.

Termin 5-letni przy podziale majątku - 2006.05.16

Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Jeleniej Górze, PD-I-415/47/06

Jeżeli podatnik nabył grunt będący w użytkowaniu wieczystym w drodze podziału majątku wspólnego byłych małżonków, to bieg pięcioletniego terminu, uprawniającego do zwolnienia przy sprzedaży tego gruntu należy liczyć od końca roku, w którym podział majątku miał miejsce.

Zakup budynku mieszkalnymi na współwłasność z innymi wspólnikami - 2006.05.16

Izba Skarbowa w Łodzi, PB I-3/4150/IN-127/US/2006/MK

Przychód ze sprzedaży nieruchomości nie będzie zwolniony z PIT, jeżeli wspólnik spółki cywilnej przeznaczy go zakup budynków mieszkalnych, które mają być przedmiotem wynajmu w ramach działalności gospodarczej. Zwolnieniu podlegają bowiem tylko nakłady związane z własnymi potrzebami mieszkaniowymi.

Sprzedaż poniżej wartości rynkowej - 2006.05.04

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB3-4117/3-0019/2006

W przypadku sprzedaży nieruchomości poniżej jej wartości rynkowej, przychód podlegający opodatkowaniu należy ustalić w wysokości rynkowej a nie określonej w umowie sprzedaży.

 

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.