Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Wystawienie weksla a podatek od czynności cywilnoprawnych - 2010.12.02

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-365/10-2/MZ

Wystawienie weksla i przekazanie go odbiorcy w zamian za przelew pieniężny, w świetle powołanych wyżej przepisów nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych. Fakt ten nie musi jednak oznaczać, że opodatkowaniu nie podlegają również czynności cywilnoprawne, w związku z zawarciem których wystawiony został weksel. Jeżeli zatem nabycie weksla w zamian za określoną kwotę pieniężną nosi znamiona czynności określonych w art. 1 ust. 1 pkt 1 to wówczas będzie rodzić dla podatnika skutki podatkowe pod warunkiem, że to na nim zgodnie z art. 4 ustawy ciąży obowiązek podatkowy.

PCC od dopłaty - 2007.05.22

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, IV-436/5/07

Od dopłat na kapitał zapasowy Spółki przeznaczonych do wykorzystania jako środki obrotowe, należny jest podatek od czynności cywilnoprawnych.

Ustanowienie służebności gruntowej nie podlega PCC - 2007.05.21

Pierwszy Urząd Skarbowy w Bydgoszczy, PM-I-436-2/07

Umowa ustanowienia nieodpłatnej służebności gruntowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Obniżenie i podwyższenie kapitału a PCC - 2007.04.12

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-IV-436/4/07/MW

Jeżeli w jednym akcie notarialnym dokonano umorzenia udziałów skutkującej obniżeniem kapitału zakładowego oraz podwyższono kapitał zakładowy, to czynności te należy uznać za odrębne, w związku z czym za podstawę opodatkowania PCC stanowi tylko kwota podwyższenia kapitału a nie różnica pomiędzy wartością kapitału ujawnioną w rejestrze przedsiębiorców przed zmianą umowy spółki a po zarejestrowaniu tej zmiany.

Aport w spółce cywilnej - 2007.03.19

Urząd Skarbowy w Nysie, PO-436/1/07

Umowa spółki cywilnej i wniesienie w ramach tej umowy do spółki prowadzonego dotąd przedsiębiorstwa spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych.

Cesja wierzytelności w zamian za zwolnienie z długu - 2007.01.09

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/436-5/06

Cesja wierzytelności, jako czynność mająca na celu zabezpieczenie istniejących zobowiązań, jak również czynność wykonana w zamian za zwolnienie z długu, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

Podwyższenie kapitału - 2006.12.28

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, IV-436/9/06

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki wskutek konwersji wierzytelności na akcje w trybie art. 294 ust. 3 ustawy Prawo upadłościowe i naprawcze podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych

Umowa spółki cywilnej - 2006.10.30

Urząd Skarbowy w Miechowie, PO-436/1/2006

W przypadku zawarcia umowy spółki cywilnej, czynności ta podlega opodatkowaniu podatkiem PCC. Podstawę opodatkowania stanowi wartość wkładów wniesionych do majątku spółki. Stawka podatku wynosi 0,5%.

Sprzedaż wierzytelności - 2006.10.05

Małopolski Urząd Skarbowy, PMO/436-10/06/UM

Umowa sprzedaży wierzytelności podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku, gdy sprzedający nie jest strona opodatkowaną lub zwolnioną od podatku VAT, z tytułu zawarcia konkretnej umowy.

Przekształcenie "spółki małżeńskiej" a PCC - 2006.08.22

Urząd Skarbowy w Nysie, PO-436/2/06

Czynność przekształcenia "spółki małżeńskiej" w spółkę cywilną podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zawarcie umowy spółki należy bowiem traktować jako zwykłe zawiązanie umowy spółki, co wiąże się z obowiązkiem zapłaty od tej umowy należnego podatku od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż nieruchomości - 2006.07.12

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-VIII-402/2/13/06/MP

Sprzedaż przez szkołę wyższą lokali mieszkalnych, garaży wraz z przynależnymi prawami współwłasności budynku i działki gruntu, stanowiących towary używane, na rzecz pracowników uczelni i ich następców prawnych jest czynnością zwolnioną z podatku VAT, jednakże podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż mieszkania nabytego w zamian za zwolnienie z długu - 2006.07.10

Izba Skarbowa w Łodzi, LK-IV-4307/4/IN-US/06/MM

Umowa przeniesienia własności nieruchomości, dokonana w wykonaniu umowy powierniczej, zawartej pomiędzy małżonkami nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Cash pooling - 2006.05.29

Świętokrzyski Urząd Skarbowy, RO/436-2/06

Transakcje Cash poolingu mają pewne cechy umów pożyczki, jednak nie wypełniają wszystkich przesłanek uznania ich za umowy pożyczki, dlatego też nie są opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej nieruchomości - 2006.05.19

Urząd Skarbowy Poznań-Jeżyce, SM-O/436-1/06

Sprzedaż udziałów w niezabudowanej nieruchomości, która była przedmiotem umów najmu, jednakże nigdy nie była związana z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2% od podstawy wymiaru, którą stanowi wartość rynkowa nieruchomości.

Sprzedaż mieszkań zakładowych - 2006.04.28

Urząd Skarbowy Łódź-Widzew, IX-005/102/Z/K/06

Jeżeli podatnik sprzedaje swojemu pracownikowi mieszkanie zakładowe po obniżonej cenie, to podstawą opodatkowania podatkiem PCC będzie nie wartość określona w umowie sprzedaży, ale wartość rynkowa tego mieszkania.

Opodatkowanie sprzedaży rzeczy ruchomej - 2006.04.19

Urząd Skarbowy w Rawie Mazowieckiej, IV-436-1/2006

W przypadku sprzedaży rzeczy ruchomej podatnicy są obowiązani złożyć deklarację PCC-1 oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, który powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej. Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży solidarnie na stronach czynności cywilnoprawnej. Stawka podatku od sprzedaży rzeczy ruchomej wynosi 2%.

Interpretacje MF - po 1.07.2007

Sprzedaż udziału -  mieszkanie – 2010.03.09

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie , IPPB2/436-508/09-4/MZ

Sprzedaż udziału w postaci mieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. A zatem, od powyższej czynności cywilno -prawnej należy odprowadzić podatek od czynności cywilnoprawnych. Na podstawie art. 4 pkt 1 ustawy obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym, a nie na Wnioskodawcy jako sprzedającym.

Cash-pooling a PCC – 2010.01.15

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-411/09-4/AF

Zawarcie i realizacja umowy cash poolingu nie zostało wymienione w ustawowym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Czynności tego typu nie można zakwalifikować jako umowy pożyczki wymienionej w tym katalogu. Tym samym czynności dokonywane w ramach umowy cash pooling nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Cesja wierzytelności a PCC- 2009.12.22

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-399/09-2/MZ

Jeżeli umowa wskazana we wniosku jest umową cesji i nie nosi cech żadnej z umów wymienionych w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych jako, że umowa cesji nie została wymieniona w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Natomiast jeżeli umowa ta przybrała postać np. umowy sprzedaży nie będzie ona podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, o ile z tytułu jej zawarcia jedna ze stron umowy jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona. W przypadku, gdy zawarta umowa przybrała postać umowy podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych np. umowy sprzedaży, w pierwszej kolejności rozstrzygnięcia wymaga kwestia, czy powyższa umowa podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem ocena ta ma zasadnicze znaczenie dla ewentualnego objęcia jej podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Objęcie tej czynności regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, może bowiem skutkować wyłączeniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Nabyta w drodze licytacji sądowej nieruchomość a PCC – 2009.11.04

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPBII/1/436-220/09/AŻ

Prawomocne postanowienie o przysądzeniu własności przenosi własność na nabywcę i jest tytułem do ujawnienia na rzecz nabywcy prawa własności w katastrze nieruchomości oraz przez wpis w księdze wieczystej lub przez złożenie dokumentu do zbioru dokumentów. Prawomocne postanowienie o przysądzeniu własności jest także tytułem egzekucyjnym do wprowadzenia nabywcy w posiadanie nieruchomości (art. 999 § 1 k.p.c.). Odnosząc się do wyżej przywołanych przepisów zarówno prawa podatkowego, cywilnego jak i prawa w postępowaniu cywilnym należy stwierdzić, że przysądzenie własności nieruchomości (lub jej części) w drodze licytacji (egzekucji) sądowej na podstawie prawomocnego postanowienia sądu, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych.

Umowa pożyczki a PCC - 2009.10.06

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie IPPB2/436-260/09-4/AF

Umowa pożyczki nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ umowa pożyczki zostanie zawarta poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i środki pieniężne będą znajdować poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Cash-pooling a czynności cywilnoprawne – 2009.09.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-268/09-2/MZ

Należy stwierdzić, iż dokonywany w ramach usługi kompleksowego zarządzania płynnością finansową (tzw. cash pooling) przelew wierzytelności, polegający na przeniesieniu przez bank na posiadacza dodatniego wierzytelności przysługującej bankowi wobec posiadacza ujemnego, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i tym samym nie skutkuje u posiadacza dodatniego powstaniem obowiązku zapłaty powyższego podatku. Jeżeli natomiast czynności te odbywać się będą poza systemem cash pooling, wówczas nie będą podlegały opodatkowaniu, jeżeli, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tych czynności będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona.

Podatek od czynności cywilnoprawnych - 2009.09.01

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-194/09-4/AK

Jeżeli umowa pożyczki została objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług, czynność ta nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Opodatkowanie usługi cash-poolingu – 2009.07.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, ITPB2/436-83/09/BK

Usługa zarządzania płynnością finansową („cash pooling”) nie została enumeratywnie wymieniona w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Nie można też tego typu czynności zakwalifikować jako umowy pożyczki wymienionej w tym katalogu. Czynności dokonywane w ramach umowy „cash poolingu” nie będą zatem podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

PCC w zakresie wniesienia wkładu niepieniężnego do Spółki – 2009.06.24

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-110/09-4/MZ

Jeżeli wniesienie wkładu do Spółki stanowiące zmianę umowy Spółki, to będzie opodatkowane podatkiem od towarów i usług, czynność taka nie będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W przeciwnym przypadku powstanie obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podatek od czynności cywilnoprawnych – 2009.06.10

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB2/436-42/09-4/MK

Odpłatne nabycie przez podatnika od akcjonariusza akcji własnych w celu ich umorzenia – jest szczególnym rodzajem umowy, niewymienionym w zakresie przedmiotowym ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, a tym samym nie podlega temu podatkowi.

Opodatkowanie umowy pożyczki - 2009.04.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB2/436-22/09-4/MK

Czynnikiem decydującym, o tym czy konkretna umowa pożyczki korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych jest stwierdzenie czy z tytułu zawarcia konkretnej umowy pożyczki którakolwiek ze stron tej umowy jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z tego podatku zwolniona.

Sprzedaż znaków towarowych - 2008.07.30

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-153/08-2/MZ

Jeżeli sprzedaż znaków towarowych zostanie objęta zakresem ustawy o podatku od towarów i usług, powyższa czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Cash pooling nie podlega opodatkowaniu PCC - 2008.06.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/436-62/08/MZ (KAN-2691/03/08)

Zawarcie umowy „cash pooling” nie zostało wymienione w ustawowym katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Czynności tego typu nie można również zakwalifikować jako umowy pożyczki wymienionej w tym katalogu. Tym samym przekazanie kwoty w ramach umowy cash pooling nie może być kwalifikowane jako pożyczka oraz nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Nabycie udziałów w celu umorzenia nie podlega opodatkowaniu PCC - 2008.06.12

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/436-58/08/AA (KAN-2415/03/08)

Nabycie udziałów przez spółkę w celu ich umorzenia za wynagrodzeniem – jest szczególnym rodzajem umowy niewymienionej w katalogu przedmiotów podatku od czynności cywilnoprawnych i jako taka nie podlega temu podatkowi.

Kredyt rewolwingowy od udziałowca to zmiana umowy spółki - 2008.06.03

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-71/08-5/MZ

Zawarcie umowy pożyczki o charakterze rewolwingowym zawartej z pożyczkodawcą będącym jednocześnie udziałowcem spółki stanowi zmianę umowy spółki podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych 0.5%.

Pożyczka dla pracowników z VAT, bez PCC - 2008.03.07

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-169/07-2/AA

Jeżeli usługa udzielonej pracownikom pożyczki, w świetle przepisów ustawy podatku VAT zostanie uznana za podlegającą zwolnieniu od podatku VAT, pożyczka ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Opodatkowanie darowizn PCC - 2008.01.31

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, IBPB2/436-15/07/AA/KAN-1820/10/07

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy. Jeżeli zatem obdarowany nie przejmuje na siebie długów i ciężarów albo zobowiązań osoby darującej to umowa darowizny nie podlega podatkowi PCC.

Zarządzanie płynnością finansową - 2008.01.28

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, IPPB2/436-116/07-4/MZ

Jeżeli zawarcie umowy o świadczenie usług zarządzania płynnością finansową nie stanowi umowy pożyczki ani depozytu nieprawidłowego, to nie podlega opodatkowaniu podatkiem PCC.

Interpretacje PIT.pl obejmują tezy wybranych interpretacji urzędów, izb skarbowych, wyroków sądu oraz pisma Ministerstwa Finansów. Publikacje te nie stanowią porady podatkowej czy prawnej i są wyłącznie odzwierciedleniem stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Pełna treść wybranych interpretacji dostępna jest na stronach internetowych Ministerstwa Finansów.