05.01 Do 20 stycznia zdecyduj jak rozliczyć się z fiskusem

Data ta istotna jest dla celów wyboru formy rozliczenia - ogólnej, ryczaÅ‚towej, liniowej lub kartÄ… podatkowÄ…. W styczniu terminów powinni dochować również podatnicy zmieniajÄ…cy metody opÅ‚acania podatku dochodowego - zaliczek miesiÄ™cznych na kwartalne, czy decydujÄ…cy siÄ™ na formy kwartalne dokonywania pÅ‚atnoÅ›ci podatku ryczaÅ‚tem.

Podatek liniowy

Podatnicy mogÄ… wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej na zasadach liniowych (19% podatku niezależnie od kwoty dochodu, zatem z pominiÄ™ciem drugiego progu skali podatkowej - 32%). W tym przypadku sÄ… obowiÄ…zani do zÅ‚ożenia wÅ‚aÅ›ciwemu naczelnikowi urzÄ™du skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oÅ›wiadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.

Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oÅ›wiadczeniu dotyczy również lat nastÄ™pnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub zÅ‚oży w tym terminie pisemny wniosek lub oÅ›wiadczenie o zastosowanie form opodatkowania okreÅ›lonych w ustawie o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym. 

Podstawa: art. 9a ust 2 i 4 ustawy o PIT

Uwaga !
Zgłoszenia dokonać należy w CEiDG-1 jako aktualizacja danych.

Ryczałt

Pisemne oÅ›wiadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczaÅ‚tu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik skÅ‚ada naczelnikowi urzÄ™du skarbowego wÅ‚aÅ›ciwemu wedÅ‚ug miejsca zamieszkania podatnika, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. 

Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgÅ‚osiÅ‚ likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej lub nie dokonaÅ‚ wyboru innej formy opodatkowania, uważa siÄ™, że nadal prowadzi dziaÅ‚alność opodatkowanÄ… w formie ryczaÅ‚tu od przychodów ewidencjonowanych. 

Podstawa: art. 9 ustawy o podatku ryczałtowym

Uwaga !
ZgÅ‚oszenia dokonuje siÄ™ na CEiDG-1 jako aktualizacjÄ™ wniosku. WynajmujÄ…cy lub wydzierżawiajÄ…cy, którzy wybrali ryczaÅ‚t, wniosek skÅ‚adajÄ… na piÅ›mie, ale wzoru wniosku nie stosuje siÄ™.

Karta podatkowa

Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, wedÅ‚ug ustalonego wzoru, na dany rok podatkowy, podatnik skÅ‚ada wÅ‚aÅ›ciwemu naczelnikowi urzÄ™du skarbowego, nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgÅ‚osiÅ‚ likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej lub nie dokonaÅ‚ wyboru innej formy opodatkowania, uważa siÄ™, że prowadzi nadal dziaÅ‚alność opodatkowanÄ… w tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w formie spóÅ‚ki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej skÅ‚ada jeden ze wspólników. 

Podstawa: art. 29 ustawy o podatku ryczałtowym

RyczaÅ‚ – kwartalnie

Podatnicy, którzy wybrali opÅ‚acanie ryczaÅ‚tu co kwartaÅ‚, sÄ… obowiÄ…zani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym naczelnika urzÄ™du skarbowego wÅ‚aÅ›ciwego wedÅ‚ug miejsca zamieszkania podatnika. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgÅ‚osiÅ‚ likwidacji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, nie dokonaÅ‚ wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomiÅ‚ naczelnika urzÄ™du skarbowego o zaprzestaniu opÅ‚acania ryczaÅ‚tu co kwartaÅ‚, uważa siÄ™, że nadal opÅ‚aca ryczaÅ‚t w ten sposób.  Zasada kwartalna dotyczy tylko podatników, których otrzymane przychody z dziaÅ‚alnoÅ›ci prowadzonej samodzielnie albo przychody spóÅ‚ki - w roku poprzedzajÄ…cym rok podatkowy - nie przekroczyÅ‚y kwoty stanowiÄ…cej równowartość 25 000 euro.

Podstawa: art. 21 ust. 1 c ustawy o podatku ryczałtowym

Zaliczki ogólne kwartalnie – uwaga na termin

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpÅ‚acania zaliczek, sÄ… obowiÄ…zani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego o wyborze tego sposobu wpÅ‚acania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynajÄ… prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci w trakcie roku podatkowego, skÅ‚adajÄ… zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzajÄ…cego dzieÅ„ rozpoczÄ™cia tej dziaÅ‚alnoÅ›ci, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat nastÄ™pnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpÅ‚acania zaliczek. 

Podstawa: art. 44 ust. 3I ustawy o PIT

Forma uproszczona zaliczek – uwaga na termin

Podatnicy wybierajÄ…cy formÄ™ zaliczek w postaci 1/12 zobowiÄ…zania wynikajÄ…cego z deklaracji zÅ‚ożonej w roku poprzednim majÄ… jeszcze czas. MajÄ… oni obowiÄ…zek do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy wybrali uproszczonÄ… formÄ™ wpÅ‚acania zaliczek, zawiadomić w formie pisemnej wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego o wyborze tej formy, a nastÄ™pnie stosować uproszczonÄ… formÄ™ wpÅ‚acania zaliczek przez caÅ‚y rok podatkowy.

Podstawa: art. 44 ust. 6 c ustawy o PIT

Uwaga ! Rozpoczynający działalność
Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku podatkowego, wyboru formy dokonują w zgłoszeniu rejestracyjnym. W roku kolejnym, o ile nie dokonują zmian formy rozliczeń lub nie utracą prawa do stosowania danej formy, stosują tę samą zasadę opodatkowania, co od początku działalności.

Piotr Szulczewski,
Analityk Bankier.pl

powrót do listy aktualnościFormy opodatkowania