Aktualności

2011

2011 XI

PIT po terminie

W poniedziałek 30 kwietnia minął termin złożenia PIT za 2011 rok. Co zrobić, jeśli nie złożyłeś PIT w terminie?

Oferty leasingu

Przekonaj się jak wiele możesz zyskać biorąc w leasing nieruchomość, samochód, maszyny i urządzenia...

Reklama: Komputery

TaĹma Lambda do drukarki STAR LC 10

Cena: 8 z?

newsPIT

Jeżeli chcesz być zawsze na bieżąco w podatkach.
Zamów bezpłatny biuletyn podatkowy.

Aktualności podatkowe

08.11 Opodatkowanie służebności przesyłu

Coraz częściej, bardziej świadomi swoich praw właściciele nieruchomości domagają się ustanowienia służebności przesyłu z tytułu korzystania przez przedsiębiorców ze znajdującej się na ich posesji infrastruktury i co za tym idzie otrzymywania stosownego wynagrodzenia z tego tytułu. Nie zawsze jednak strony umowy służebności przesyłowej wiedzą o obowiązkach podatkowych, które mogą w związku z jej zawarciem wyniknąć.

W 2008 r. służebność przesyłowa została usankcjonowana w Kodeksie Cywilnym jako odrębna od służebności gruntowej instytucja. Podstawową różnicą pomiędzy oboma typami służebności - (gruntową i przesyłu) - jest ustanawianie tej drugiej na rzecz przedsiębiorcy przesyłowego, a nie na rzecz każdoczesnego właściciela nieruchomości władnącej. Poza tym jednakże różnic jest niewiele a przepisy dotyczące służebności gruntowej należy stosować odpowiednio do służebności przesyłu. Wyodrębnienie służebności przesyłu w Kodeksie Cywilnym należy ocenić pozytywnie, niestety ustawodawca nie dostosował przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wprowadzonych zmian co zaowocowało sporym zamieszaniem i problemami z interpretacją przepisów w zakresie obowiązków podatkowych związanych z służebnością przesyłu.

Opodatkowanie służebności przesyłu podatkiem PIT

Głównym przedmiotem sporu jest interpretacja art. 21 ust.1 pkt 120 ustawy o p.d.o.f, dotycząca możliwości zastosowania zwolnienia podatkowego w stosunku do służebności przesyłu. Przedmiotowy przepis stanowi iż, „wolne od podatku są odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:

a. służebności gruntowej,

b. rekultywacji gruntów,

c. szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie

w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami”.

- Do czasu wyodrębnienia instytucji służebności przesyłu opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie budziło wątpliwości, funkcja tej instytucji prawnej realizowana była w formie służebności gruntowej co pozwalało na stosowanie zwolnienia wynikającego z art.21 ust.1 pkt 120 ustawy o p.d.o.f. Problem pojawił się gdy ustawodawca wprowadzając służebność przesyłu do k.c „zapomniał” dokonać stosownego rozszerzenia hipotezy wyżej wymienionego przepisu ustawy o PIT - tłumaczy Joanna Mizińska Adwokat, Partner w Kancelarii "Gach Hulist Mizińska Wawer Adwokaci i Radcowie Prawni" sp.p.

- Rozstrzygniecie kwestii możliwości stosowania przytoczonego przepisu do instytucji służebności przesyłowej jest bardzo istotne po pierwsze dla właścicieli nieruchomości którzy w razie braku zwolnienia muszą zapłacić podatek od otrzymanych kwot, a po drugie dla przedsiębiorców przesyłowych którzy nie są pewni czy ciąży na nich obowiązek sporządzania informacji o wysokości przychodów na druku PIT-8C. – dodaje mecenas Mizińska.

Stanowisko organów podatkowych

Stosowanie art.21 ust.1 pkt 120 ustawy o p.d.o.f do służebności przesyłu jest przedmiotem wielu sporów oraz interpretacji organów podatkowych, które twardo stoją na stanowisku braku możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia i konieczności stosowania wykładni literalnej przepisu, który obejmuje jedynie służebność gruntową. Takie stanowisko oznacza, iż odszkodowanie za ustanowienie służebności przesyłu stanowić będzie dla podatnika przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o p.d.o.f co pociąga za sobą także określone skutki dla przedsiębiorców. Zgodnie z art. 42a ustawy o p.d.o.f są oni zobowiązani do sporządzenia informacji o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazania jej podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika (druk PIT-8C). Wskazać jednakże należy, że odmienne stanowisko w tej sprawie zajmują sądy administracyjne. W niedawno zapadłym wyroku NSA stwierdził, że : "przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 120 lit. a) u.p.d.o.f. ulga podatkowa z tytułu odszkodowania wypłaconego, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu ustanowienia służebności gruntowej, przysługuje także z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako odmiany służebności gruntowej" (wyrok NSA w Warszawie z dnia 29 września 2011 r sygn. II FSK 654/10). Z kolei w innym wyroku tj. wyroku z dnia 1 czerwca 2011 r. (sygn. II FSK 88/10) NSA uznał, że zwolnienie podatkowe z art. 21 ust.1 pkt. 120 ustawy o p.d.o.f ma zastosowanie do wszystkich świadczeń z tytułu ustanowienia służebności przesyłu - nie tylko nazwanych mianem odszkodowań lecz posiadających charakter rekompensaty (ekwiwalentu) za ograniczenie prawa własności w zakresie takich gruntów na rzecz przedsiębiorcy przesyłowego, a zatem także tych które w zawieranych umowach są określane jako wynagrodzenie. Analogicznie wypowiedział się w przedmiotowej sprawie także Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie, który w wyroku z dnia 06 kwietnia 2011r. stwierdził, iż „…zastąpienie w sferze cywilistycznej służebności gruntowej służebnością przesyłu ustanawianych w związku z budową lub użytkowaniem przedmiotowych urządzeń (sieci), nie zmieniło ani celu ani treści tych służebności. Zatem, nie można uznać za prawidłowe stanowisko organu, iż zwolnienie podatkowe przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 120 u.p.d.o.f. nadal, tj., po 2 sierpnia 2008 r. odnosi się (wyłącznie) do służebności gruntowych ustanawianych w okolicznościach wskazanych w tym przepisie” Ponadto WSA wskazał, iż ze zwolnienia od opodatkowania powinny korzystać wszelkie formy wynagrodzenia należnego z tytułu służebności przesyłu niezależnie od tego czy jest to jednorazowa rekompensata pieniężna na podstawie art. 124 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami z tytułu odszkodowania za wszelkie szkody powstałe w trakcie budowy urządzeń przesyłowych, czy wynagrodzenia wynikające z tytułu zawartej umowy przesyłu.

Pozostaje mieć nadzieję, że sytuacja podatkowa podatników otrzymujących określone świadczenia pieniężne z tytułu ustanowienia służebności przesyłu zostanie wkrótce jednoznacznie przesądzona poprzez zmianę przepisów prawa. Niestety dopóki obecny stan prawny nie zostanie zmieniony, najbezpieczniejsze dla przedsiębiorców będzie wywiązywanie się z obowiązku wystawiania PIT-8C.

Autor: Joanna Mizińska, Adwokat
Partner w kancelarii „Gach Hulist Mizińska Wawer adwokaci i radcowie prawni” sp.p.

Kontakt dla mediów:
Małgorzata Gach Radca prawny i Doradca podatkowy
Partner w Kancelarii Gach Hulist Mizińska Wawer adwokaci i radcowie prawni sp.p.
tel. 12 633 13 38 tel. kom: 668 017 219 e-mail: m.gach@ghmw.pl

powrót do listy aktualności Podatki od sprzedaży i kupna nieruchomości

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podatek od sprzedaży gruntu2012-05-14 11:44:13

Płacić czy nie podatek od sprzedaży gruntu, na którym było moje sprzedane mieszkanie? Ulga meldunkowa a wyrok NSA z 2 kwietnia 2012 r.

Odpowiedź

Podatek od sprzedaży nieruchomości, a kredyt hipoteczny2012-03-13 15:46:44

Moja mama zmarła w styczniu 2011 r. Oboje z bratem odziedziczyliśmy mieszanie po połowie (akt notarialny wprost na mocy ustawy). W akcie nie ma nic o tym, iż na mieszkaniu ciążył kredyt hipoteczny. Był to kredyt konsolidacyjny zaciągnięty przez moja...

Odpowiedź

Dzierżawa działki a podatek od nieruchomości2012-02-24 13:00:18

Dzierżawię od Zakładu (jest to wyższa szkoła państwowa) kawałek placu (mniej niż hektar), na którym sprzedaję zakładowe rośliny i część dokupuję. Płacę zakładowi czynsz i podatek do Urzędu Skarbowego. Czy powinnam płacić jakiś podatek do Gminy? Mam na myśli podatek...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Aktualności

PIT po terminie

więcej

Oferty leasingu

więcej

Reklama: Komputery

TaĹma Lambda do drukarki STAR LC 10

Kup teraz

newsPIT

rejestracja

Aktualności podatkowe

08.11 Opodatkowanie służebności przesyłu

Opodatkowanie służebności przesyłu podatkiem PIT

Stanowisko organów podatkowych

powrót do listy aktualności Podatki od sprzedaży i kupna nieruchomości

e-Porady – czytaj za darmo!

Podatek od sprzedaży gruntu2012-05-14 11:44:13

Odpowiedź

Podatek od sprzedaży nieruchomości, a kredyt hipoteczny2012-03-13 15:46:44

Odpowiedź

Dzierżawa działki a podatek od nieruchomości2012-02-24 13:00:18

Odpowiedź

Reklama

Reklama

Aktualności

Reklama: Komputery

TaĹma Lambda do drukarki STAR LC 10

Aktualności podatkowe

Opodatkowanie służebności przesyłu podatkiem PIT

Stanowisko organów podatkowych

e-Porady – czytaj za darmo!

Podatek od sprzedaży gruntu2012-05-14 11:44:13

Podatek od sprzedaży nieruchomości, a kredyt hipoteczny2012-03-13 15:46:44

Dzierżawa działki a podatek od nieruchomości2012-02-24 13:00:18

Reklama

TaĹma Lambda do drukarki STAR LC 10