Nowości:

Wycieczka do muzeum nie jest zabiegiem rehabilitacyjnym uprawniajÄ…cym do ulgi podatkowej - 2012.04.27

Akcja rabatowa nie zobowiÄ…zuje do wystawienia PIT-8C - 2012.04.25

Małżonkowie Å‚Ä…cznie korzystajÄ… z ulgi za sprzedaż mieszkania nabytego w latach 2007 – 2008 - 2012.04.13

więcej najnowszych

Ulga uczniowska - to juz koniec

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki podatku dochodowego o kwotÄ™ ulgi uczniowskiej, a odliczenia te nie znalazÅ‚y pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzajÄ…ce rok 2004, przysÅ‚uguje prawo do dokonywania tych odliczeÅ„ na zasadach nie zmienionych. Kwoty wynikajÄ…ce ze stosownych decyzji mogÄ… być odliczane bez ograniczeÅ„ czasowych od podatku należnego na zasadach ogólnych, ryczaÅ‚tu czy od karty podatkowej. BiorÄ…c pod uwagÄ™ tok nauki i okres jaki upÅ‚ynÄ…Å‚ od likwidacji ulgi, w tej chwili podatnicy mogÄ… jedynie odliczać kwoty wczeÅ›niej zatwierdzone decyzjÄ….

Ponadto kwota ulgi uczniowskiej nie podlega już waloryzacji, tzn. w tym i w następnych latach będzie to ta sama kwota. Limity ulgi uczniowskiej na 2009 r. (kwot tych już się nie waloryzuje) wynoszą 4896,18 zł - czas szkolenia do 24 miesięcy oraz 8160,31 zł - czas szkolenia ponad 24 miesiące.

Ulga ta z  dniem 1 stycznia 2004 r. zostaÅ‚a zlikwidowana. Nie oznacza to jednak, że ulga ta nie funkcjonuje już w systemie podatkowym. Podatnicy mogÄ… korzystać na zasadzie praw nabytych. Ponadto z ulgi tej nadal mogÄ… korzystać podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. podpisali z uczniami lub szkoÅ‚ami stosowne umowy i rozpoczÄ™li praktycznÄ… naukÄ™ zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003-2004 (Minister Finansów, 22 listopada 2004 r. sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04).

Przyznanie ulgi uczniowskiej następuje na wniosek podatnika. Wniosek ten podatnik obowiązany jest złożyć w terminie miesiąca od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu lub od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu. Do wniosku podatnik obowiązany jest dołączyć dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu z wynikiem pozytywnym.

Ulga uczniowska przysługuje, jeżeli szkolenie zostało zakończone pozytywnym wynikiem egzaminu. Ulga uczniowska nie przysługuje za wyszkolenie pracownika będącego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem), w tym samym lub w innym zawodzie.

Ponadto podatnik jest obowiÄ…zany doÅ‚Ä…czyć do wniosku dokument stwierdzajÄ…cy datÄ™ zÅ‚ożenia przez pracownika egzaminu koÅ„czÄ…cego naukÄ™ zawodu wynikiem pozytywnym, a w przypadku, o którym mowa w ust. 11, również oÅ›wiadczenie stwierdzajÄ…ce przyczyny krótszego okresu szkolenia. Wniosek o ulgÄ™ uczniowskÄ…, o której mowa w ust. 13, powinien zawierać nastÄ™pujÄ…ce dane: datÄ™ zawarcia ze szkoÅ‚Ä… umowy o praktycznÄ… naukÄ™ zawodu, imiÄ™ i nazwisko ucznia, datÄ™ rozpoczÄ™cia i zakoÅ„czenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu (Minister Finansów, 22 listopada 2004 r. sygn. PB2/MW-033-0416-1701/04).

Czasem bywa i tak, że podatnicy w czasie prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej odliczÄ… część ulgi a część pozostanie bez odliczenia. Podatnik w 2008 roku i latach nasteÄ™pnych ma możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od podatku należnego uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawÄ… o podatku dochodowym od osób fizycznych) poprzez wÅ‚aÅ›ciwe wypeÅ‚nienie „Zeznania o wysokoÅ›ci osiÄ…gniÄ™tego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym”; w tym m. in. PIT-37 i PIT-0 (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 19 czerwca 2009 r., sygn. IBPBI/1/415-242/09/WRz),

Podatniczka, która po Å›mierci męża prowadzi jego dziaÅ‚alność gospodarczÄ… nie ma  prawa do dokonywania odliczeÅ„ od podatku z tytuÅ‚u ulgi uczniowskiej przyznanej mężowi, bowiem prawo do korzystania z ulgi z tytuÅ‚u szkolenia uczniów zwiÄ…zane jest nierozerwalnie z konkretnÄ… osobÄ…. Nabyte przez męża podatniczki prawo do ulgi z tytuÅ‚u wyszkolenia uczniów stanowiÅ‚o dla niego prawo majÄ…tkowe, jednakże przepisy prawa podatkowego nie przewidujÄ… przejÄ™cia tych praw przez spadkobierców (Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, 27 maja 2009 r., sygn. ITPB1/415-254/09/IG).

Należy pamiÄ™tać, że ulga uczniowska przysÅ‚ugiwaÅ‚a także w przypadku, gdy uprawnionym do szkolenia uczniów byÅ‚ przynajmniej jeden ze wspólników lub pracownik osoby (spóÅ‚ki) prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ…. Warunkiem skorzystania z ulgi byÅ‚o zakoÅ„czenie szkolenia pozytywnym wynikiem egzaminu. Ulga uczniowska nie przysÅ‚ugiwaÅ‚a za wyszkolenie pracownika bÄ™dÄ…cego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem) w tym samym lub w innym zawodzie.

Podatnik ma możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od należnego w zwiÄ…zku z prowadzonÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… – ryczaÅ‚tu od przychodów ewidencjonowanych (zgodnie z ustawÄ… o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiÄ…ganych przez osoby fizyczne) bÄ…dź też od podatku należnego uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawÄ… o podatku dochodowym od osób fizycznych). Istotnym jest jednak, aby ta sama kwota (część) ulgi nie zostaÅ‚a odliczona dwukrotnie, tj. raz od zryczaÅ‚towanego podatku dochodowego i drugi raz od podatku dochodowego od osób fizycznych uiszczanego na zasadach ogólnych (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 30 marca 2009 r., sygn. IBPBI/1/415-21/09/WRz).

Możliwość odliczenia niewykorzystanej części ulgi uczniowskiej od należnego w zwiÄ…zku z prowadzonÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… podatku opÅ‚aconego w formie – karty podatkowej bÄ…dź też od podatku należnego od dochodu uzyskanego z najmu, uiszczanego na tzw. zasadach ogólnych (zgodnie z ustawÄ… o podatku dochodowym od osób fizycznych), bÄ…dź na zasadach okreÅ›lonych ustawÄ… o zryczaÅ‚towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiÄ…ganych przez osoby fizyczne (Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 28 lipca 2008 r., sygn. IBPB1/415-369/08/WRz).

ReasumujÄ…c istnieje możliwość skorzystania z  ulgi uczniowskiej w ramach tzw. praw nabytych. Ponadto trzeba pamiÄ™tać, że przyznanie ulgi nastÄ…pi na wniosek podatnika. Wniosek skÅ‚ada siÄ™ w terminie miesiÄ…ca od daty zÅ‚ożenia przez pracownika egzaminu koÅ„czÄ…cego naukÄ™ zawodu lub od daty zakoÅ„czenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu. Do wniosku podatnik musi doÅ‚Ä…czyć dokument stwierdzajÄ…cy datÄ™ zÅ‚ożenia przez pracownika egzaminu koÅ„czÄ…cego naukÄ™ zawodu z wynikiem pozytywnym.

więcej interpretacjiwięcej na temat ulg i odliczeń