30.07 Lekarz, prawnik, tłumacz... kto jeszcze zamontuje kasę fiskalną?

Nowe rozporzÄ…dzenie w sprawie kas fiskalnych wprowadza okres przejÅ›ciowy, co powoduje, że zwolnienia przedmiotowe wystÄ™pujÄ…ce w tym roku zachowujÄ… swÄ… moc do 30 kwietnia 2011 r. Od tej daty obowiÄ…zywać majÄ… nowe przepisy w zakresie zwolnieÅ„. W tym też dniu podatnicy, którzy w roku poprzednim korzystali ze zwolnieÅ„ przedmiotowych (w tym prawnicy i lekarze), bÄ™dÄ… zobowiÄ…zani ustalać kwotowo limit zwolnienia tak jak wszyscy pozostali (np. do 40 tys. zÅ‚ rocznie). Nowe rozporzÄ…dzenie przewiduje bowiem znacznie okrojony zakres zwolnieÅ„ podmiotowych (a zatem dotyczÄ…cych okreÅ›lonych zawodów lub konkretnych usÅ‚ug).

Wolne zawody

Załącznik do rozporządzenia, wymieniający zwolnione z kas usługi, nie obejmie zwolnionych dotychczas z kas fiskalnych usług znanych powszechnie jako zawody wolne, a także usług freelancerskich:

prawniczych, rachunkowo-ksiÄ™gowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i zarzÄ…dzania,

• w zakresie ochrony zdrowia i opieki spoÅ‚ecznej (lekarze),
• rzeczoznawstwa - których Å›wiadczenie przez podatnika w caÅ‚ym zakresie dokumentowane jest fakturÄ…,
• rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - których Å›wiadczenie przez podatnika w caÅ‚ym zakresie dokumentowane jest fakturÄ…,
• detektywistycznych i ochroniarskich - których Å›wiadczenie przez podatnika w caÅ‚ym zakresie dokumentowane jest fakturÄ…,
• sekretarskich i tÅ‚umaczeÅ„, z wyÅ‚Ä…czeniem usÅ‚ug drukarskich i powielaczowych. RozporzÄ…dzenie wyÅ‚Ä…cza z fiskalizacji jedynie usÅ‚ugi notariuszy w zakresie objÄ™tym wpisem do repertorium A i P (ex 69.10.1).

Karta podatkowa nie korzysta już ze zwolnienia

Zwolnienie wskazane dla podatników rozliczajÄ…cych siÄ™ w formie karty podatkowej przestaje obowiÄ…zywać 30 kwietnia 2011 r. Po tej dacie należy zatem stosować zasady ogólne zwolnieÅ„ (odpowiednio limity obrotów 20 i 40 tys. zÅ‚). Podatnicy tracÄ… prawo do zwolnienia z obowiÄ…zku ewidencjonowania po upÅ‚ywie dwóch miesiÄ™cy, liczÄ…c od pierwszego dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym nastÄ…piÅ‚a utrata lub zrzeczenie siÄ™ rozliczenia w formie karty, nie wczeÅ›niej jednak, niż z chwilÄ… przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokoÅ›ci 40.000 zÅ‚.

W ramach karty podatkowej zwolnienie przestaje obejmować m.in. usÅ‚ugi: Å›lusarskie, kotlarskie, w zakresie mechaniki maszyn i urzÄ…dzeÅ„ rolniczych, witrażownictwo, hafciarskie, w zakresie bieliźniarstwa, w zakresie gorseciarstwa, krawieckie, czapnictwa oraz kapelusznictwa mÄ™skiego, koÅ‚odziejstwo, bednarstwo, koszykarstwo, wytwarzanie mioteÅ‚, wyrobów z gaÅ‚Ä™zi i sÅ‚omy, grÄ™plarstwa, kilimiarstwa, dziewiarstwa na drutach i szydeÅ‚kach, repasacji poÅ„czoch, modniarstwa, usÅ‚ug w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pieniÅ„skich, cholewkarstwa, szewstwa miarowego, ortopedycznego i miarkowego, rymarstwa, z wyjÄ…tkiem produkcji plandek, wytwarzania waty z cukru, prażenia kukurydzy, usÅ‚ugowego wyrobu i naprawy instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych, usÅ‚ug w zakresie zduÅ„stwa - dla ludnoÅ›ci, usÅ‚ug zwalczania szkodników roÅ›lin i zwierzÄ…t, kominiarstwa, sprzÄ…tania wnÄ™trz, ważenia osób, usÅ‚ug w zakresie radiestezji, usÅ‚ug Å›wiadczonych w gospodarstwach domowych, sprzedaży posiÅ‚ków domowych w mieszkaniach, opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, usÅ‚ug edukacyjnych w zakresie udzielania lekcji na godziny.

Zmniejszenie dopuszczalnego limitu sprzedaży Å‚Ä…czonej – 80%

Z 70% w 2010 r. do 80% w 2011 r. zmienia siÄ™ limit proporcji, która uprawnia do zwolnienia w przypadku dokonywania Å‚Ä…cznie obrotu niekorzystajÄ…cego ze zwolnienia oraz wymienionego w zaÅ‚Ä…czniku do rozporzÄ…dzenia (zwolnionego). Jeżeli stosunek powyższych czynnoÅ›ci przekroczy 80%, zwolnienie traci moc. Uwaga jednak – w przypadku ustalania stosunku 80% czynnoÅ›ci zwolnionych, do tych ostatnich zalicza siÄ™ wyÅ‚Ä…cznie czynnoÅ›ci wskazane w pierwszej części zaÅ‚Ä…cznika do projektu rozporzÄ…dzenia (poz. 1 – 32).

W przypadku utraty prawa do sprzedaży bez kasy po przekroczeniu stosunku 80%, zwolnienie traci moc po upÅ‚ywie dwóch miesiÄ™cy liczÄ…c od koÅ„ca pierwszego póÅ‚rocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia i obrót stosunek obrotu z poz. 1-32 zaÅ‚Ä…cznika do wszystkich pozycji jest równy lub niższy niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynajÄ…cych dziaÅ‚alność w pierwszej poÅ‚owie roku obrót liczy siÄ™ w okresie pierwszych szeÅ›ciu miesiÄ™cy prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci. Natomiast u podatników rozpoczynajÄ…cych dziaÅ‚alność w drugiej poÅ‚owie roku zwolnienie traci moc po upÅ‚ywie dwóch miesiÄ™cy od rozpoczÄ™cia nastÄ™pnego roku podatkowego.

Limit 20 i 40 tys. zł pozostaje niezmieniony

W 2011 r. niezmieniony zostanie limit uprawniajÄ…cy do zwolnienia z kasy z tytuÅ‚u obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzÄ…cych dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej oraz rolników ryczaÅ‚towych. Dla podatników kontynuujÄ…cych w tym roku dziaÅ‚alność (przy czym wczeÅ›niej nie powstaÅ‚ wobec nich obowiÄ…zek ewidencjonowania) wynosi on 40 tys. zÅ‚ rocznie, a dla podatników rozpoczynajÄ…cych dziaÅ‚alność w danym roku podatkowym – 20 tys. zÅ‚ rocznie.

Zwolnienie powyższe: traci moc po upÅ‚ywie dwóch miesiÄ™cy dla kontynuujÄ…cych sprzedaż w danym roku, liczÄ…c od pierwszego dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po miesiÄ…cu, w którym nastÄ…piÅ‚o w ciÄ…gu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokoÅ›ci 40.000 zÅ‚,po przekroczeniu limitu 20 tys. zÅ‚ obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzÄ…cych dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej lub rolników ryczaÅ‚towych – w przypadku podatników rozpoczynajÄ…cych tÄ™ dziaÅ‚alność.

ZwolnieÅ„ do wartoÅ›ci obrotu nie zastosuje siÄ™ do: podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2011 r. utracili prawo do zwolnienia z obowiÄ…zku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiÄ…zujÄ…cymi dotychczas oraz podatników, w odniesieniu do których przepisy przewidywaÅ‚y powstanie obowiÄ…zku ewidencjonowania oraz okreÅ›laÅ‚y termin rozpoczÄ™cia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2010 r., w zwiÄ…zku z zaistniaÅ‚ymi do dnia 31 grudnia 2010 r. okolicznoÅ›ciami powodujÄ…cymi utratÄ™ prawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przepisami okreÅ›lony termin obowiÄ…zywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2010 r. – czyli w przypadkach, gdy dotychczasowe przepisy już zabroniÅ‚y korzystania ze zwolnieÅ„.

Silniki, przyczepy i inne czynności niekorzystające ze zwolnienia

W projekcie rozporzÄ…dzenia pozostaje dotychczasowy katalog czynnoÅ›ci, których wykonanie nie pozwala korzystać z żadnego zwolnienia (również limitu do 40 tys. zÅ‚ rocznie). Rozszerzenie tego katalogu dotyczy wymienianych już w obecnie obowiÄ…zujÄ…cym rozporzÄ…dzeniu w sprawie zwolnieÅ„ „dostaw części do pojazdów mechanicznych”.

Ze zwolnienia nie skorzysta obecnie podatnik przy dostawie: części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnÄ™trznego spalania w rodzaju stosowanych do napÄ™du pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostaÅ‚ych pojazdów bez napÄ™du mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyÅ‚Ä…czeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tÅ‚okowych wewnÄ™trznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3).

Usługi rolnicze, weterynaryjne

usÅ‚ug wypożyczania sprzÄ™tu rolniczego i ogrodniczego bez obsÅ‚ugi oraz usÅ‚ug Å›lusarskich i kowalskich - wchodzi nowy zakres zwolnienia usÅ‚ug zwiÄ…zanych z rolnictwem oraz chowem i hodowlÄ… zwierzÄ…t, z wyÅ‚Ä…czeniem usÅ‚ug weterynaryjnych – za wyjÄ…tkiem usÅ‚ug podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0). Zwolnienie ulegÅ‚o zatem rozszerzeniu.

Usługi sanitarne

Zwolnienie grupy usÅ‚ug z PKWiU 1997 r. 90.0 UsÅ‚ugi w zakresie gospodarki Å›ciekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usÅ‚ugi sanitarne i pokrewne – zastÄ…piono zwolnieniem wyÅ‚Ä…cznie poszczególnych usÅ‚ug sanitarnych (m.in. odprowadzania i oczyszczania Å›cieków, zbierania odpadów, obróbki i unieszkodliwiania odpadów niebezpiecznych, usÅ‚ug zwiÄ…zanych z rekultywacjÄ…).

UsÅ‚ugi przechowywania towarów i bagażu

Z zakresu zwolnieÅ„ wyÅ‚Ä…czono usÅ‚ugi przechowywania towarów, przechowywania bagażu na dworcach kolejowych i autobusowych.

Usługi w zakresie edukacji, kultury i sportu

Poza ograniczeniem możliwoÅ›ci zwolnienia w przypadku Å›wiadczenia usÅ‚ug opodatkowanych w ramach karty podatkowej (udzielania lekcji na godziny), ze zwolnienia korzystać mogÄ… Å›wiadczÄ…cy usÅ‚ugi edukacyjne na podstawie poz. 29 zaÅ‚Ä…cznika do projektu rozporzÄ…dzenia. Z zakresu tego zwolnienia wyÅ‚Ä…czono jednak usÅ‚ugi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych, (PKWiU 85.51.10.0) oraz usÅ‚ugi Å›wiadczone przez szkoÅ‚y taÅ„ca i instruktorów taÅ„ca (PKWiU 85.52.11.0). Podobnie ze zwolnienia nie korzystajÄ… od 2011 r. usÅ‚ugi zwiÄ…zane z rekreacjÄ…, kulturÄ… i sportem.

Paragon na pogrzebie

Z rozporządzenia wyeliminowano także zwolnienie dotyczące usług pogrzebowych i pokrewnych. Wszystkie usługi z tego grupowania wchodzą obecnie w limity ustawowego zwolnienia i po jego przekroczeniu podlegają pod ewidencję kasową. Pozostałe usługi wyłączone z zakresu zwolnień.

Zwolnienia nie zastosuje siÄ™ również m. in. w przypadku usÅ‚ug sprzÄ…tania i czyszczenia obiektów (np. usÅ‚uga sprzÄ…taczki prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ… na rzecz osób fizycznych w posesjach prywatnych).

Na podobnej zasadzie wyeliminowane zostaÅ‚y usÅ‚ugi komercyjne pozostaÅ‚e, gdzie indziej niesklasyfikowane – m. in. usÅ‚ugi w zakresie oceny zdolnoÅ›ci kredytowej, usÅ‚ugi Å›wiadczone przez agencje inkasa - których Å›wiadczenie przez podatnika w caÅ‚ym zakresie dokumentowane jest fakturÄ… (PKWiU z 1997 r. – ex 74.84) – oraz usÅ‚ugi Å›wiadczone w gospodarstwach domowych (PKWiU z 1997 r.- 95).

powrót do listy aktualnościKasy fiskalne