Aktualności

2010

2010 VI

PIT po terminie

W poniedziałek 30 kwietnia minął termin złożenia PIT za 2011 rok. Co zrobić, jeśli nie złożyłeś PIT w terminie?

Oferty leasingu

Przekonaj się jak wiele możesz zyskać biorąc w leasing nieruchomość, samochód, maszyny i urządzenia...

Reklama: Firma i przemys?

PudĹo na archiwa z uchylnym wiekiem - opk 10szt

Cena: 0 z?

newsPIT

Jeżeli chcesz być zawsze na bieżąco w podatkach.
Zamów bezpłatny biuletyn podatkowy.

Aktualności podatkowe

29.06 Wypadek samochodowy a podatki

Kolizja samochodowa to skomplikowany problem w zakresie nie tylko prawa ubezpieczeniowego (wypłata odszkodowania), ale również podatków dochodowych i pośrednich (VAT).

Metody wypłaty odszkodowania

Ubezpieczyciel stosuje dwie metody wypłat. Są to: metoda kosztorysowa, zakładająca wstępną ocenę szkód i wypłatę odszkodowania na podstawie przedstawionego wyliczenia z uwzględnieniem cen rynkowych niezbędnych prac, oraz metoda rachunkowa, polegająca na przekazaniu odszkodowania po okazaniu zakładowi ubezpieczeń faktur stwierdzających poniesione koszty

Osoba fizyczna rozbiła prywatne auto

W takim przypadku problem w zasadzie nie istnieje. Niezależnie od zastosowanej metody wypłaty odszkodowania zakład ubezpieczeń przekaże pełną kwotę za naprawę. Od woli ubezpieczonego powinno zależeć, którą metodę wybierze. Zgodnie bowiem z kodeksem cywilnym naprawienie szkody powinno nastąpić według wyboru poszkodowanego, bądź przez przywrócenie stanu poprzedniego, bądź przez zapłatę odpowiedniej sumy pieniężnej (art. 363 kodeksu cywilnego). Nie budzi również wątpliwości, że wypłata obejmie wartość napraw powypadkowych łącznie z zawartym w cenie podatkiem VAT (czyli faktycznie ubezpieczony otrzyma 100% poniesionej straty). Warunkiem oczywiście jest to, że poniesiony koszt naprawy zmieści się w tzw. sumie ubezpieczenia, czyli maksymalnej kwocie widniejącej na umowie OC, do której to sumy zakład ponosi odpowiedzialność.

UWAGA (VAT a odszkodowanie): W stosunku do metody kosztorysowej Sąd Najwyższy w dniu 17 maja 2007 r. (sygn. akt III CZP 150/06) wskazał, że: „odszkodowanie przysługujące na podstawie umowy ubezpieczenia OC posiadacza pojazdu mechanicznego za szkodę powstałą w związku z ruchem tego pojazdu, ustalone według cen części zamiennych i usług, obejmuje kwotę podatku od towarów i usług (VAT) w zakresie, w jakim poszkodowany nie może obniżyć podatku od niego należnego o kwotę podatku naliczonego”.

W stosunku do metody rachunkowej Sąd Najwyższy w uchwale z dnia 22 kwietnia 1997 r. (sygn. akt III CZP 14/1997) argumentował, że „odszkodowanie za szkodę poniesioną przez podatnika podatku VAT na skutek zniszczenia rzeczy, ustalone według ceny rzeczy, nie obejmuje podatku VAT mieszczącego się w tej cenie, w zakresie, w jakim poszkodowany może obniżyć należny od niego podatek o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu rzeczy”. Tym samym, jeżeli poszkodowanym nie jest podatnik VAT, to należy mu się kwota w pełnym wymiarze.

Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz. 1151 ze zm.) w art. 17a wskazuje dobitnie na poprawność tez Sądu Najwyższego. W przypadku okazania zakładowi ubezpieczeń przez podmiot niebędący podatnikiem podatku od towarów i usług faktury za naprawę szkody komunikacyjnej, zakład ubezpieczeń jest zobowiązany uwzględnić w odszkodowaniu ten podatek.

Gdyby zdarzyło się, że ubezpieczyciel nie wypłacił odszkodowania łącznie z podatkiem VAT, osobie takiej przysługuje prawo roszczenia zwrotnego i domagania się tej kwoty. Warunkiem jest oczywiście, że roszczenie osoby fizycznej nie przedawniło się (będzie to termin 3-letni, a gdy podstawą do wypłaty był czyn niedozwolony, np. przestępstwo – jest to termin 10-letni).

Prywatne auto a podatek

Kwota wypłacona stanowi co prawda przychód, jednak jest to przychód zwolniony z opodatkowania. Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają bowiem kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadzie ogólnej lub podatkiem liniowym,
dochodu z tytułu inwestowania w fundusze ubezpieczeniowe w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi.

Tym samym kwoty odszkodowania z tytułu szkody w prywatnym samochodzie nie należy wykazywać w PIT rocznym składanym przez podatnika do 30 kwietnia.

Gdy szkodę ponosi przedsiębiorca

W przypadku przedsiębiorcy sprawa wygląda odmiennie, bowiem rozliczenie przychodów i kosztów zależy od wykupienia ubezpieczenia AC.

Za przychód uznaje się bowiem otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Tym samym przychód rozpoznaje tylko przedsiębiorca, który faktycznie uzyska odszkodowanie. Jeżeli zakład ubezpieczeń zwleka z wypłatą – przychód nie występuje do momentu jego otrzymania.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu szkód powypadkowych i remontów wystąpią tylko wtedy, gdy samochód objęty jest ubezpieczeniem dobrowolnym. Na pytanie, co to jest ubezpieczenie dobrowolne, najbezpieczniej odpowiedzieć, że jest to auto casco. Posiadacz NW może mieć kłopot w rozliczeniu kosztów uzyskania przychodów z tytułu szkody (NW to ubezpieczenie osoby, a nie samochodu). Potwierdza to Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Śródmieście w interpretacji z 15 listopada 2005 r. (sygn. akt PD I 415/18/28a/05).

Gdy umowa ubezpieczenia stwierdza, że koszty naprawy ponosi ubezpieczyciel, podatnik nie otrzyma odszkodowania (nie będzie ono przychodem), ale i nie rozliczy kosztów. Faktury będą wystawiane bezpośrednio na ubezpieczyciela.

W przypadku natomiast, gdy samochód objęty jest wyłącznie ubezpieczeniem obowiązkowym stosować należy zasadę, że do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (pamiętamy, że w przypadku samego OC kosztów nie stanowią szkody powypadkowe). Potwierdził to WSA w Gdańsku (sygn. akt I SA/Gd 357/07 i I SA/Gd 358/07).

Podatek VAT nie będzie zwracany

Jak wskazał Sąd Najwyższy, jeśli istnieje podstawa odliczenia VAT z tytułu zakupu części lub dokonanych napraw – ubezpieczyciel wypłaci kwotę netto. Wyłącznie przedsiębiorca zwolniony podmiotowo lub przedmiotowo z VAT (który nie ma prawa odliczenia) ma prawo żądać od zakładu ubezpieczeń pełnej kwoty za naprawę.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

powrót do listy aktualności Samochód a VAT

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Sprzedaż zamortyzowanego samochodu po zakonczeniu działalności2012-05-02 09:25:03

W grudniu 2011 roku zlikwidowałem działalność gospodarczą (KPiR 22% VAT). W tej chwili chcę sprzedać auto osobowe, które było wciągnięte do ewidencji środków trwałych (zostało całkowicie zamortyzowane) a przy jego zakupie nastąpił częściowy zwrot VAT. Jakiego rodzaju obowiązki podatkowe ciążą...

Odpowiedź

VAT od paliwa do samochodu osobowego w leasingu operacyjnym2012-04-10 12:30:02

Wyleasingowałem samochód osobowy dla celów działalności jednoosobowej. Od rat leasingowych odliczam 60%VAT do max 6000 zł. Czy od zakupu paliwa, który wchodzi w koszty uzyskania przychodu, mogę odliczyć VAT naliczony i czy w pełnej wysokości?

Odpowiedź

Sprzedaż samochodu a VAT2011-11-24 09:23:16

Samochód został zakupiony w 2008 r., faktura 22% VAT, odpis jaki można było wtedy zastosować: maksymalnie 6000 zł (VAT). Samochód posiada homologację na ciężarowe, przez jakiś czas był odliczany VAT od paliwa. W chwili obecnej chcę sprzedaż samochód. Czy mam...

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

Aktualności

PIT po terminie

więcej

Oferty leasingu

więcej

Reklama: Firma i przemys?

PudĹo na archiwa z uchylnym wiekiem - opk 10szt

Kup teraz

newsPIT

rejestracja

Aktualności podatkowe

29.06 Wypadek samochodowy a podatki

powrót do listy aktualności Samochód a VAT

e-Porady – czytaj za darmo!

Sprzedaż zamortyzowanego samochodu po zakonczeniu działalności2012-05-02 09:25:03

Odpowiedź

VAT od paliwa do samochodu osobowego w leasingu operacyjnym2012-04-10 12:30:02

Odpowiedź

Sprzedaż samochodu a VAT2011-11-24 09:23:16

Odpowiedź

Reklama

Reklama

Aktualności

Reklama: Firma i przemys?

PudĹo na archiwa z uchylnym wiekiem - opk 10szt

Aktualności podatkowe

e-Porady – czytaj za darmo!

Sprzedaż zamortyzowanego samochodu po zakonczeniu działalności2012-05-02 09:25:03

VAT od paliwa do samochodu osobowego w leasingu operacyjnym2012-04-10 12:30:02

Sprzedaż samochodu a VAT2011-11-24 09:23:16

Reklama

PudĹo na archiwa z uchylnym wiekiem - opk 10szt