Aktualności

2010

2010 VI

PIT po terminie

W poniedziałek 30 kwietnia minął termin złożenia PIT za 2011 rok. Co zrobić, jeśli nie złożyłeś PIT w terminie?

Oferty leasingu

Przekonaj się jak wiele możesz zyskać biorąc w leasing nieruchomość, samochód, maszyny i urządzenia...

Reklama: Komputery

KINGSTON KVR1066D3S7/4G

Cena: 0 z?

newsPIT

Jeżeli chcesz być zawsze na bieżąco w podatkach.
Zamów bezpłatny biuletyn podatkowy.

Aktualności podatkowe

15.06 Uważaj na pakiety dla pracowników

W związku z wydanym ostatnio głośnym wyrokiem NSA z 24.05.2010 r. II FPS 1/10 (publ. http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/3B7FE8E881) problematycznym staje się sens przekazywania pracownikom jakichkolwiek świadczeń nieodpłatnych. Choć wyrok dotyczył wyłącznie pakietów medycznych, sygnalizuje on zmianę linii orzeczniczej w tym względzie. Na podobnych bowiem zasadach pracownicy uzyskują nieodpłatne świadczenia w zakresie:

wstępu na basen
karnetów na siłownię
kart uprawniających do szerokich usług sportowych (miesięczna opłata uprawnia do nieograniczonego wstępu na różne obiekty sportowe)
prywatnej służby zdrowia
nieodpłatnych dojazdów do pracy
karnetów na taksówki
pakietów ubezpieczeń na życie, majątkowych.

W komentowanym orzeczeniu Centrum Medyczne otrzymuje co miesiąc wynagrodzenie ryczałtowe, w wysokości ustalonej zbiorczo dla ogółu pracowników. Wysokość wynagrodzenia ryczałtowego jest stała i niezależna od liczby faktycznie wykonanych świadczeń zdrowotnych na rzecz upoważnionych. Raz na miesiąc może ona ulec zmianie w przypadku zmian pracowniczych w Spółce.

Znamiennym jest, że wysokość opłaty jest w tym przypadku uzależniona od ilości zatrudnionych w spółce pracowników. A zatem można przyporządkować wartość świadczenia do określonego pracownika (przez podzielenie opłaty przez liczbę uprawnionych).

W każdym powyższym przypadku należy spodziewać się, że Urząd Skarbowy ustali wartość przychodu pracownika w postaci nieodpłatnego świadczenia. Zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.) w przypadku jeżeli przedmiotem świadczeń na rzecz pracownika są usługi zakupione – wartość przychodu ustala się według cen zakupu.

Nawiązując z kolei do wyroku NSA z dnia 15 września 2009 r., sygn. akt II FSK 536/08, gdy wartość nieodpłatnej usługi nie będzie możliwa do określenia, przychód taki nie może być w żaden sposób wskazywany. Powołany wyrok dotyczył świadczeń na rzecz pracowników w postaci dojazdów samochodowych. Dojazd pracowników miał charakter otwarty, był dostępny dla wszystkich pracowników, korzystających z niego w celu załatwienia spraw służbowych i osobistych. Nie był uzależniony od ilości pracowników zakładu, a w konsekwencji nie można było ustalić faktycznego przychodu każdego z nich (rotacja miesięczna pracowników, zmiany w strukturze przedsiębiorstwa).

Zdaniem organów skarbowych nieodpłatnym świadczeniem Spółki na rzecz pracowników nie jest korzystanie przez nich z konkretnych usług, lecz objęcie ich daną usługą. Przychodem nie będzie wartość rzeczywiście skonsumowanych usług, ale wartość świadczenia uzyskiwanego przez pracownika, jakim jest możliwość skorzystania z takich usług. Jest to świadczenie w naturze, do którego stosuje się art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., nr 14, poz. 176 ze zm.). W momencie wykupu usług znana musi być zarówno globalna kwota przypadająca do zapłaty, jak i liczba pracowników, dla których wykupiono świadczenie. A zatem musi być wiadoma wartość otrzymanego przez pracownika pakietu usług na jego rzecz przeznaczonych.

A zatem, gdy wartość usługi nie będzie możliwa do określenia (szacowanie takiej wartości nie jest dozwolone) – po stronie pracownika nie można rozpoznać wartości usługi nieodpłatnej, a tym samym wykazać przychodu. Skoro tak, to rozwiązaniem dla pracodawców będzie zmiana zawieranych z usługobiorcami umów dotyczących świadczenia usług i objęcia opłatą kompleksowo całego zakładu, niezależnie od ilości zatrudnionych pracowników (opłata nie może być w żadnym przypadku zależna od ilości zatrudnionych).

Z pakietu uzależniającego zakres opłaty od liczby zatrudnionych trzeba zatem przejść do pakietów ogólnych. Podobnie nie wydaje się, by możliwe było ustalenie wartości świadczenia w naturze w przypadku gdy pakiet dotyczyłby widełkowo ustalonych opłat w zależności nie od dokładnej ilości pracowników, lecz od znalezienia się zakładu pracy w określonym przedziale (np. zakład pracy z ilością zatrudnienia 20-50 pracowników płaci 1000 zł; zakład z przedziału 50 – 100 pracowników – 5000 zł).

Piotr Szulczewski
VAT.pl

powrót do listy aktualności Fundusz Socjalny (ZFŚS)

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Wypłata z ZFŚS2010-11-17 11:31:23

Odpis na ZFŚS wynosi 1047,84 zł. Pracownik przynosi fakturę na naszą firmę na zakup węgla na kwotę 1100 zł (w ramach refundacji za ten zakup). Jak należy obliczyć kwotę do wypłaty? Czy takie działanie jest prawidłowe: 1047,84 zł – 380...

Odpowiedź

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych2010-11-15 17:46:37

Czy trzeba tworzyć Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, gdy zatrudnia się powyżej 20 osób bez względu na wymiar czasu pracy czy w przeliczeniu na pełne etaty?

Odpowiedź

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych2010-07-08 14:39:38

Pracodawca wydał decyzję o przekazaniu odpisu na ZFŚS, jednak do 31 maja 2010 roku nie wpłacił na konto funduszu wymaganej kwoty, a wypłaty dla pracowników świadczeń urlopowych realizuje w ten sposób, że wpłaca na konto ZFŚS jedynie niewielką część i...