|
PIT |
| Wspólne opodatkowanie małżonków |
Art.6 i 6a |
Małżonkowie mogą rozliczać się razem, nawet jeśli współmałżonek zmarł w trakcie roku podatkowego albo w następnym roku podatkowym ale przed złożeniem zeznania rocznego. W takich sytuacjach małżonkowi żyjącemu nie przysługuje prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci |
| Roczna korekta VAT dot. środka trwałego a przychód |
Art.14 ust.2
pkt 7f |
Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje coroczną korektę (przez 5 albo 10 lat) podatku odliczonego wg proporcji rzeczywistej sprzedaży, w stosunku do której przysługuje prawo do odliczenia do ogólnej wartości sprzedaży w roku (art.91 ust.2 tej ustawy). Podatek vat nie podlegający odliczeniu w związku z tą korektą stanowi przychód. Dotyczy jedynie podatku nie uwzględnionego w wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. |
| Zmiana prawa do odliczenia VAT a przychód |
Art.14 ust.2d |
W przypadku utraty prawa do odliczenia podatku vat zgodnie z art.91 ust.7 ustawy podatek ten stanowić będzie przychód. Dotyczy jedynie podatku nie uwzględnionego w wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. |
| Przychód z kapitałów pieniężnych – aport przedsiÄ™biorstwa |
Art.17 ust.1
pkt 9 |
Wniesienie aportem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do spółki czy spółdzielni kreuje przychód w postaci wartości nominalnej udziałów (akcji, wkładów). |
| Dochód z inwestowania składki ubezpieczeniowej (III filar) |
Art.21 ust.1
pkt 4b, ust.4d, art.24 ust.15 |
Zdefiniowano w art.24 ust.15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochód z inwestowania składki. Zmiana doprecyzowała zwolnienie z podatku dochodowego. |
| Åšwiadczenia bhp i ekwiwalenty za nie |
Art.21 ust.1
pkt 11, 11a |
Zwolnione z podatku są jedynie świadczenia bhp i ekwiwalenty przyznane w oparciu o ustawę lub akty wykonawcze, również ze względu na szczególne warunki i charakter pełnionej służby. |
| Bony i talony na posiłki i napoje regeneracyjne |
Art.21 ust.1
pkt 11b |
Zwolnione z podatku pozostają bony, talony itp. uprawniające do pobrania posiłków, napojów bezalkoholowych, produktów spożywczych, gdy pracodawca nie ma możności zgodnie z bhp wydania tych posiłków, napojów, produktów pracownikom. Zmiana redakcyjna. |
| Zwrot wkładów w spółce/spółdzielni |
Art.21 ust.1 pkt 50, ust. 17 i 18 |
Kwoty przychodu z tytułu zwrotu udziałów/wkładów w spółdzielni/spółce (nie z tytułu umorzenia) zwolnione są z podatku tylko do wysokości wniesionych udziałów/wkładów. |
| Dodatek zagraniczny-należność zagraniczna |
Art.21 ust.1
pkt 110 |
Zwolnienie należnoÅ›ci z tytuÅ‚u dodatku zagranicznego dla czÅ‚onków sÅ‚użby zagranicznej i pracowników budżetowych zatrudnionych poza granicami RP doprecyzowano dodajÄ…c zwrot „należność zagraniczna”. |
| Odsetki od obligacji opłacone przez nabywcę |
Art.21 ust.1
pkt 119 |
Zwolniono z podatku odsetki od papierów wartościowych/obligacji emitowanych przez Państwo i Samorząd w części odpowiadającej odsetkom zapłaconym przy nabyciu tych papierów od emitenta. |
| Odszkodowania dla posiadaczy gospodarstw rolnych |
Art.21 ust.1
pkt 120 |
Zwolniono z podatku odszkodowania z wyroków sÄ…dowych i umów (ugód) dla posiadaczy gospodarstwa za ustanowienie sÅ‚użebnoÅ›ci, za szkody w uprawach i drzewostanie, z tytuÅ‚u rekultywacji gruntów – w zwiÄ…zku z budowÄ… infrastruktury technicznej. |
| Sprzedaż rzeczy nabytych częściowo odpłatnie |
Art.22 ust.1d |
Przepis dotychczasowy dotyczy również rzeczy nabytych częściowo odpłatnie, przy czym przy sprzedaży kosztem uzyskania przychodu są dodatkowo wydatki na częściowe odpłatne nabycie. |
| Wartość początkowa środków trwałych nabytych częściowo odpłatnie |
Art.22g ust.1a |
Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo nieodpłatnie stanowi przychód z tytułu nieodpłatnego nabycia oraz wydatki na nabycie częściowo odpłatne. |
| Koszty umorzenia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych |
Art.23 ust.1
pkt 38 |
Wydatki na nabycie tytułów uczestnictwa są kosztem uzyskania przychodu z tytułu ich umorzenia (dodano). |
| Podatek VAT kosztem |
Art.23 ust.1
pkt 43, ust.3c |
Doprecyzowano, że również w przypadku zakupu wartości niematerialnych i prawnych nie odliczony podatek vat stanowi koszt uzyskania przychodu. Dodano, ze stanowi koszt uzyskania przychodu kwota podatku vat, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, związana z korekta podatku na zasadzie określonej w art.91 ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług (coroczna korekta - przez 5 albo 10 lat - podatku odliczonego wg proporcji rzeczywistej sprzedaży, w stosunku do której przysługuje prawo do odliczenia do ogólnej wartości sprzedaży w roku). Zasada ta dotyczy odpowiednio zmiany prawa do odliczenia, o której mowa w art.91 ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług |
| Zwrot wydatków na wartości niematerialne i prawne |
Art.23 ust.1
pkt 45 |
Zasadę, iż amortyzacja tej części wartości środków trwałych, którą podatnik odliczył albo która została mu zwrócona, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, rozszerzono na wartości niematerialne i prawne. |
| Niewypłacone wynagrodzenia nie są kosztem uzyskania przychodu |
Art.21 ust.1
pkt 55, ust.3d |
Dodano, że również niewypłacone wynagrodzenia ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni pracy nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Ta sama zasada dotyczy składek na Fundusz Pracy i FGŚP od takich niewypłaconych wynagrodzeń. |
| - |
Art.21 ust.1
pkt 56 |
Zmiana nie wywoÅ‚uje skutków prawnych – nie wprowadzono wymienionego w niej art.21 ust.1 pkt 47d |
| Dochód z umorzenia udziałów/akcji |
Art.24, ust.5c
i 5d |
Doprecyzowano definicję dochodu z umorzenia, w związku z w.wym. zmianami w tym zakresie. Dodano, że w przypadku nabycia udziałów/akcji w drodze spadku/darowizny koszty ustala się do wysokości wartości z dnia nabycia spadku (data śmierci) lub darowizny. |
| Papiery wartoÅ›ciowe – FIFO |
Art.24 ust.10 |
Zasadę FIFO należy stosować dla każdego z rachunków papierów wartościowych oddzielnie. |
| Składki zus od dochodów zwolnionych |
Art.26 ust.1 pkt 2, art. 27b ust.1, art.42a |
Nie podlegają odliczeniu składki zus i na ubezpieczenie zdrowotne również od dochodu zwolnionego na zasadzie art.52c (niektóre świadczenia żołnierzy). Nie są z nimi związane obowiązki w zakresie zaliczek i informacji płatnika. |
| Ulga na internet |
Art.26 ust.1 pkt 6a, ust.7 pkt 1 |
Od 2005r. można odliczyć wydatki z tytułu użytkowania sieci internet w miejscu zamieszkania do 760zł rocznie. Dokumentować fakturą vat (a nie dowodem wpłaty!!!) |
| Większy limit darowizn |
Art.26 ust.1
pkt 9 |
Zwiększono limit odliczeń z tytułu darowizn do 6% dochodu |
| Czynności związane z darowizną |
Art.26 ust.6b
i 6c |
W zeznaniu trzeba będzie wykazać: ile i komu dano, ile odliczono. Obdarowany musi powiadomić o zwrocie darowizny (czyli będzie dodatkowo karany przy fikcyjnym przelewie darowizny). |
| Nowy IV przedział podatkowy |
Art.27 ust.1 |
Ponad 600’000 zÅ‚ podatek wynosi 227’992 zÅ‚ 48 gr + 50% nadwyżki ponad 600’000 zÅ‚ - NIE OBOWIÄ„ZUJE W 2005R. |
1%
więcej czasu na wpłatę |
Art.27d ust.1 i 2a |
Odliczeniu podlega kwota wpłacona w ciągu całego roku podatkowego pomiędzy terminem złożenia zeznań podatkowych za kolejne lata podatkowe. Tu jednak ustawodawca popełnił błąd: W związku z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulega zmianie termin, w którym można wpłacić 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego. Jednak zgodnie z art.27 d ust.2a ustawy przy wpłacie 2 maja nie będzie wiadomo, w którym roku należy dokonać odliczenia, jeżeli 30 kwietnia przypadnie na niedzielę czy sobotę (jak w roku przyszłym). Wpłata dokonana 2 maja dotyczyć będzie zarówno roku rozliczanego, jak i roku następnego. Zespół PIT.pl zgłosił tę sprawę jednemu z naszych parlamentarzystów. |
ZaokrÄ…glanie
1% wpłat |
Art.27d ust.5 |
Od nowego roku zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w dół, nie pomija się już groszy. |
| Obowiązki związane z wpłatami 1% |
Art.27d ust.6 |
Organizacja musi powiadomić o zwrocie kwoty 1% (czyli będzie dodatkowo karany przy fikcyjnym przelewie darowizny). |
| Zmiana terytorium opodatkowania dochodów |
Art.30a ust.1 |
Dochody opodatkowane w tym przepisie w sposób zryczałtowany to również dochody uzyskane za granicą, o ile oczywiście podlegają opodatkowaniu. |
| Zagraniczne fundusze kapitałowe |
Art.30a ust.1
pkt 5 |
Powyższa zmiana pozostaje w związku z opodatkowaniem dochodów w zagranicznych funduszach kapitałowych. |
| Fundusze kapitałowe - FIFO |
Art.30a ust.3 |
Zasadę FIFO należy stosować dla każdego z rachunków inwestycyjnych oddzielnie. |
| Odliczenie podatku zapłaconego za granicą |
Art.30a ust.9 |
W związku z opodatkowaniem dochodów kapitałowych z zagranicy można odliczyć od podatku kwotę podatku zapłaconego za granicą. |
| Odliczenie podatku zapłaconego od odsetek |
Art.30a ust.1 pkt 10, ust.8 |
Podatnicy mają prawo odliczyć od podatku podatek zapłacony za granicą od odsetek wypłaconych przez fundusze inwestycyjne ze źródeł położonych w Republice Austrii, Królestwie Belgii, Wielkim Księstwie Luksemburga, Księstwie Andory, Księstwie Liechtensteinu, Księstwie Monako, Republice San Marino i Konfederacji Szwajcarskiej lub na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych. Minister ogłosi listę tych państw. |
| Zaliczki przy wejściu do IV przedziału podatkowego (50%) |
Art.32 ust.1, ust.1a pkt2 |
Zasady obliczania zaliczek i ograniczania ich przy opodatkowaniu z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko. |
| Organy rentowe a nierezydenci |
Art.34 ust.7 i 8 |
Sprecyzowanie właściwości i obowiązków organu rentowego w stosunku do nierezydentów. |
| Doprecyzowanie |
Art.34 ust.9 pkt 2 |
Doprecyzowanie przepisu w zakresu warunków rocznego obliczenia podatku przez organ rentowi. |
| Doprecyzowanie |
Art.37 ust.1 |
Doprecyzowanie przepisu niepotrzebnie odnoszÄ…cego siÄ™ do art.35 ust.5 ustawy |
| Ograniczone wyższe zaliczki na wniosek podatnika |
Art.41a |
Wyższe zaliczki na wniosek w wysokości jedynie 30, 30 lub 50%, a nie w kwocie/wysokości wnioskowanej przez podatnika. |
| Termin złożenia informacji przez płatnika w razie zaprzestania działalności |
Art.42 ust.3 |
Przesunięcie terminu do końca lutego, kiedy zaprzestanie działalności przyspiesza złożenie informacji podatkowych przez płatnika. |
| Komornik odprowadzi zaliczkÄ™ |
Art.42e |
Komornik pobierze wreszcie zaliczkę 19% przy wypłacie wynagrodzeń. |
| Wyższe zaliczki samodzielnie |
Art.44 ust.3a |
Osoby uzyskujÄ…ce przychody bez poÅ›rednictwa pÅ‚atników z zagranicy albo też z dziaÅ‚alnoÅ›ci wykonywanej osobiÅ›cie, mogÄ… pÅ‚acić wyższe zaliczki – 30, 40 a nawet 50%. |
| Podatek zryczałtowany w zeznaniu |
Art.45 |
W zeznaniu rocznym należy wykazać podatek zryczałtowany, jeżeli płatnik go nie pobrał. |
piÄ…tek 10-02-2012
